内部审计在企业财务风险管理中的应用价值分析

2023-04-21余晗

中国集体经济 2023年13期

余晗

摘要：伴随着我国经济飞速发展，各行各业迎来了飞速发展时期，与此同时也增加了企业经营过程中面临的财务风险。内部审计作为企业控制财务风险的一项重要举措，特别是在当前网络经济时代背景下，通过内部审计，能够帮助企业准确地识别并控制风险。文章首先诠释了内部审计与财务风险的含义，在此基础上分析了内部审计在企业财务风险管理中的应用价值，然后基于自己的工作实践总结了企业财务风险管理中内部审计工作存在的问题，最后就如何进一步提升内部审计在企业财务风险管理中的应用价值发表了自己的看法。

关键词：财务风险；内部审计；应用价值

伴随着经济全球化进程的不断加剧，企业竞争日益加剧，很多企业为了扩大自身的经营规模，通过兼并重组、扩建、收购等多种举措增强自己的竞争力。在全球化经济时代下，企业要想生存与发展，那么势必要高度重视财务风险管理。在财务风险管理中，内部审计发挥着重要作用，为此企业应当结合自身财务管理现状，优化内部审计工作，提升自身控制财务风险的水平。

一、内部审计与财务风险概述

（一）内部审计的含义

内部审计即企业在生产经营管理过程中开展的监督与评价等活动总称。内部审计的主要内容是对企业的经营管理、财务收支状况、内部控制以及风险控制等内容展开评估和监督，根据评估结果提出整改意见，同时监督部门整改效果，从而确保企业各项经营行为的规范性与科学性，确保企业经营目标的顺利实现。而本人站在财务风险管理的视角，认为内部审计的含义为识别企业经营过程中潜在的财务风险，并对风险形成的原因进行分析，然后制定相应的防范策略，从而提高企业财务风险防控的水平。内部审计作为企业经营管理中不可或缺的一部分，具有较强的独立性，不会被其他部门或者人员所干涉，如此才能将企业的经营管理情况准确且公正地反映出来。

（二）财务风险的概述

1. 财务风险的含义。指的是企业在开展财务相关活动（如投融资、回收资金、分配利益等）由于各种不确定因素或者自身财务管理不完善、经营方式不科学等等致使财务管理方面未达到预期的效果。企业在经营过程中，不可避免地会发生财务风险，轻则致使企业日常经营管理活动无法正常开展，重则出现资金链断裂难以持续经营。

2. 财务风险的特征。第一，客观性。详细而言就是财务风险乃客观存在的，不会被人的意志所约束，在企业管理中无法完全消除财务风险，只有采取相应的措施将风险控制在最低范围，从而避免形成无效费用。第二，不确定性。这也是企业财务风险最大的特征之一，因为该特征增加了财务风险管理的难度，伴随着企业经营环境等外部因素的改变，导致企业经营过程中财务方面的不确定因素增加，具体体现在财务风险发生的时间与带来后果均是不确定的。第三，全面性，全面性主要指的是采取风险贯穿于企业经营的全过程，从企业最初成立至最终破产财务风险始终存在。

3. 企业常见财务风险的类型。（1）投资决策风险。投资风险主要指的是企业经营者为了实现投资目的而对未来经营或者财务活动可能引起的亏损甚至破产需要承担的风险。另外，盈利作为企业的经营目标，为了扩大经营规模，常常需要在设备、生产、人力资源方面进行投资，如果这些投资面临亏损，便会将企业置于资金不足的境地，对企业的正常经营产生影响。（2）筹资风险。对企业而言，各项经营活动的顺利开展以及实现自身未来战略目标，其均是建立在大量资金的前提下的，为此企业应当拓宽自身筹资的渠道，如果选择筹资渠道过程中，丧失偿债能力，那么企业获得利润的能力也将逐步降低，容易出现资不抵债的现象，此时便形成了筹资风险。特别是近年来，伴随着市场竞争的日益加剧，企业要想提升自己的竞争实力，离不开大量人力、物力、财力投入，这样势必会增加融资的需求，以至于加大了企业财务的压力，增加了自身在筹资过程中筹资风险的发生率。（3）资金回收风险。企业是否能够实现产品的销售，实现这一目标需要资金从成本资金转化成结算资金再转换成货币资金两个过程，而此过程中金额与时间的不确定性便会导致资金回收风险，这便称为资金回收风险。根据上述阐述可知，企业资金回收风险发生的主要问题为应收账款在回收时间与金额方面的不确信导致。（4）经营风险。指的是企业在经营管理过程中因为各种不确定性因素（如：供货、生产、销售等）知识企业资金链断裂，导致企业无法正常运行。

二、内部审计在企业财务风险管理中的应用价值分析

（一）内部审计具有评估财务风险战略的价值

企业在实现自身发展战略过程中不可避免地会面临投资风险、筹资风险、资产配置风险等等，而开展内部审计能够结合其财务发展战略全面评估企业的财务情况，根据评估结果划分投融资与资产配置的等级，实现风险值的具体化，特别是在制定融资战略规划时，通过内部审计能够帮助企业全面了解自身的财务现状，并对自身未来发展方向与本次融资之间的关联性展开分析，明确财务风险点，然后实现现有资金的合理配比，以便在融资过程中根据企业资金现状配备资金，提升了资金的使用效率，同时还能降低企业财务风险发生率。并且内部审计工作还能全面评估企业在经营过程中面临的财务风险，按照评估结果实施优化处理，从而确保财务风险管理工作健康有序开展，避免企业在经营发展过程中的各类财务风险，保障企业健康可持续发展。

（二）内部审计具有提供风险顾问与咨询的价值

对企业而言，内部审计并非简单的财务审计，更重要的定期对企业各个阶段的财务风险展开整体评估，结合经营现状，全面掌握企业的战略发展规划与资金配置现状，以便为企业做出投融资决策提供指導。内部审计还能够为企业财务管理工作提供风险顾问与咨询服务的价值，提升财务风险管理的质量与水平。对企业而言，财务风险的种类繁多，原因复杂，要想做好财务风险管理工作，单单依靠财务部门显然是不行的，这便需要实现财务风险任务的明确化、清晰化，将其分配到各个部门乃至具体负责人身上，以免发生账目不明、财务不清晰的情况。内部审计部门通过整体评估公司财务现状，准确发现财务风险点与财务漏洞。内部审计人员虽然在企业风险管理过程中发挥着重要的监督作用，但是他们不承担风险管理的责任，相关人员可以不同阶段企业的经验现状，为企业制定财务管理改进措施，从而避免企业出现盲目投资或者不良融资的情况，帮助企业规避财务风险，提高企业的社会效益与经济效益，保证企业健康持续发展。

（三）内部审计具有梳理财务运营脉络的价值

企业对自身的财务状况开展审计工作还有助于对自身的财务运行脉络进行梳理，辅助企业决策层更好地整合梳理财务情况。当前，依然有部分企业缺乏科学的内部财务管理机制，个别企业的财务数据混乱，增加了财务风险发生率。而在财务风险的管理过程中应用内部审计，有助于提升财务风险管理的效率，其主要是内部审计通过全面整合、梳理企业现有的风险控制体系，准确找到风险因素，然后帮助财务部门准确把握财务资金的运行现状，重视财务风险控制的重视程度，采取有效的措施帮助企业规避财务风险，降低财务风险给企业带来的损失。具体表现在：在财务风险管理过程中，内部审计工作人员在审计过程中通过整理企业不同账目、财务运转以及投融资情况，在此基础上制定资金计划与财务运作方案，确保这些计划与方案更加清晰且科学，降低了企业财务风险的发生率。

三、内部审计在企业财务风险管理中的应用现状

（一）缺乏对风险的高度重视

财务风险管理效果直接在很大程度上跟风险的重视程度有关，但是当前部分内部审计部门认为财务风险管理是财务部门的事情，跟自己关系不大，缺乏对财务风险的高度重视，从而影响了财务风险的管理水平。例如：A公司在基于财务风险基础上开展内部审计初期由于忽略了企业所在行业面临的决策风险和行业风险，风险考虑不够全面。针对这一问题，该公司应该高度重视，其主要原因为财务公司的规模较大，并且属于集团公司，他们做出的任何决策均会对相关利益方造成直接影响。积极应对风险作为内部审计的基础性工作，如果财务公司遗漏了重要的风险点，那么审计结果便可能出現偏差，不能以报告的形式体现管理者的意见，甚至做出错误的决策，不利于企业目标的顺利实现。

（二）内部审计部门缺乏独立性

当前，依然还有部分企业未设定专门的内部审计部门，即便有些企业成立了该部门，但是其独立性有限。以A公司为例，该企业因为外界因素的影响，独立性与专业性遭到影响，其中最典型的问题便是管理层带来的影响。具体表现在：A公司的管理层因为个人原因对内部审计的流程进行干预，致使该工作不能按照既定的规章制度进行，最终的审计结果与事实严重不符，不能发挥为公司制定战略提供参考的作用。

（三）内部审计效率较差

因为内部审计部门独立性不强，个别管理人员直接干预内部审计流程和结果，在内部审计过程中未严格执行相关的规章制度以及企业制定的审计流程。除此之外，当内部审计的内容与职责纠纷或者权利纠纷相关时，直接忽略到了相关的审计事项或者内部审计内容不详尽，为个别内部审计人员徇私舞弊创造了可乘之机，直接削弱了内部审计的质量。例如：A公司内部审计人员舞弊造假现象近年时常发生，尤其2017年A公司内部审计人员舞弊造假发生了5起，即便采取有效的措施后有146万元被追回，依然给A公司带来了严重的经济损失和名誉损失，由此借鉴，A公司管理层必须高度重视内部审计效率低下这一问题。

（四）内部审计队伍专业水平有限

内部审计人员的素质，直接影响着审计工作的质量与效率，从而影响了财务风险控制的水平。但是从总体上看，企业内部审计队伍的专业水平还有待提高，具体主要体现在部分审计工作者文化知识、业务技能、理财水平偏低，大多数从事内部审计工作的人员是由财会部门或者其他部门改行而来，严重缺乏专职人员，兼职人员多，审计专业知识与技巧不足，对最新的审计技术手段掌握不充分，电算化内部审计处于空白状态。其次，从事内部审计工作的人员由于工作任务重，业务量大，他们没有足够的时间学习新的知识，以至于依然沿用的是传统的内部审计方法，审计效率低。以A公司为例，根据该人事部数据统计显示，该公司在2018年内部审计岗位共有员工11名，其中具备本科及本科以上学历的人员仅仅有6名。同年，对所有内部审计人员开展职业测评，结果显示机构及格的总人数仅仅只有8名。这些均体现了该公司内部审计队伍的专业水平有待提高。

四、发挥内部审计在企业财务风险管理中价值的途径

（一）树立内部审计风险管理意识

近年来企业管理者逐渐意识到财务风险管理中内部审计的重要性，进一步强化了对内部审计的重视程度，给予内部审计充分的授权，严格执行审计规划对集团各个分公司实施审计监测工作。同时严格执行内控制度，对关键利益岗位进行监察，以便及时发现各种徇私舞弊的行为，减少了企业的经济损失，但是从整体上看，内部审计风险管理意识依然有待提高。为此，企业管理层应当基于意识层面，积极开展内部审计相关的重要性与必要性的讲座或者培训活动，或者在企业中张贴内部审计相关的标语，在企业中为内部审计顺利开展营造良好的氛围，确保企业上至管理层，下至基层员工均能够意识到内部审计在企业财务风险控制中的重要性，进而积极配合和支持内部审计工作。而作为企业中从事内部审计的工作人员而言，同样需要树立高度的内部审计风险管理意识，即在审计企业经济与管理相关的各项工作时，能够综合分析企业现阶段的项目投资收益与财务预算编制等情况，通过这些数据客观地帮助企业管理层知晓企业当前经营过程中遭遇的各类问题。企业内部审计工作人员在执行内部管理模式和管理制度时，要学会合理判断是否存在重大的缺失问题，一点发现问题时，及时提出相应的处理措施，特别是针对一些可预见性的财务风险，要深入地分析总结财务风险发生的原因，明确企业财务管理现状，从而提出可靠性的解决方案，充分发挥内部审计帮助企业规避财务风险的价值。

（二）加强内部审计部门建设，赋予其独立性

内部审计相比于企业管理工作，存在较强的权威性，因此若想充分将其在财务风险管理中的应用价值发现出来，首先应该保证内部审计的独立性。内部审计独立性主要指的是内部审计部门或者首席审计官开展内部审计工作时不会受到其他任何人或者组织的影响与控制，从而保证内部审计人员的审计判断公正公平，顺利实现审计的目标。而要想保证内部审计的独立性，需要从以下几个方面着手：第一，完善内部审计相关的规章制度。企业在制定内部审计规章制度时应当有内审人员全程参与，听取内审人员的意见和建议，针对制定出的制度还应先交予管理层审核完善，待通过后方可执行。第二，调整内部审计上下级的隶属关系。企业内部审计应由内审经理独立领导，而不应该由财务经理或者财务部门管理，从而赋予内部审计部门独立性，确保内部审计结果的客观和公正，确保内部审计部门能独立地行使职能。第三，适当提高内部审计部门的权力与地位。为了赋予内部审计工作的独立性，企业还应该适当加大内部审计部门的权力。例如：允许内部审计部门享受监督财务部门的权力，同时赋予他们责令财务部门及时更正错误财务数据的权利。财务日常经济业务监督作为内部审计工作的重要组成部门，如果不给予内部审计人员监督与更正的权利，即便他们在审计过程中发现了财务人员存在徇私舞弊的行为，但是因为不具备更正的权利，从而给企业带来财务风险。为此，企业要赋予内部审计部门对应的权利，同时提高其地位，确保他们能够有效行使自己的审计职责。

（三）树立科学审计理念，构建完善审计监督体系

为了更好地凸显内部审计在企业财务风险管理中的价值，企业还应该建立健全内部审计质量控制体系，从而赋予内部审计工作较高的权威性与独立性，以便更好地监督并检查企业的经营活动，从而降低财务风险的发生率。首先，要树立将内审工作作为企业持续稳健发展重要手段的理念。内部审计部门能够及时找出企业改革发展过程中可能存在的风险和问题，依托于内审工作揭示风险并予以化解，确保企业的健康发展。其次，要树立依法审计与实事求是并重的理念。在开展内部审计工作的过程中，对于国有资产使用、国有资产管理、日常经营管理存在的问题以及审计成果的运用等方面必须要深挖问题根源，从问题背后的原因出发进行分析研究，以提升企业经营管理水平、增强发展活力为着力点，坚持谨慎分析、区别对待、科学评价，促进内审工作转型发展。再次，要树立监督与服务并重的理念，不但要充分发挥出内部审计的监督职能，还应当树立较强的服务意识，力求做到在监督中服务，在服务中监督，协调好相互之间的关系，依靠科学高效的内审工作助力企业健康发展。最后，企业可以引入内部审计质量控制体系评估系统，该系统主要用于对内部审计的全过程开展评估，对每个关键点开展深入分析，并对内部审计人员是否准确且客观地完成审计工作展开评估。例如：可以应用权重赋值法对项目的完成质量进行评价，对每一个评价项目权重进行赋值。

（四）规范内部审计工作流程，提升审计效率

伴随着现代企业管理水平的不断提高，内部审计的作用也从以往的事后监督转变成事前预防与事中控制中，在企业内部控制过程中发挥着全方位、全过程的监督作用。因此在新形势下，企业应该规范自身的内部审计工作流程，聘请专业水平高的内部审计工作者对企业内部控制的各个环节（如采购计划制定、资金计划制定、投资计划制定、费用预算规划）等均实现事前审核与事中控制，以便第一时间发现企业在内部控制过程中潜藏的问题，降低企业的财务风险。企业需要在现有内部审计流程的基础上，结合自己新形势下的内部控制新要求不断优化工作流程。首先，在内部审计工作流程构建中积极应用信息技术，建立健全对应的内部审计咨询制度，存在陌生或者不清楚的业务内容，需要向专业的专家咨询，条件许可时可以聘请专业的法律顾问全面分析企业内部审计相关的法律制度和责任，并建立健全内部审计过程中重大事项和例外事项的请示报告制度，确保内部审计工作的流程日趋完善。其次，结合企业经营实际和需求，优化内部审计工作流程，避免管理人员利用权力干扰审计结果的现象，必要时还可以适当缩减内部审计的环节，减少内部审计所用时间，避免长期内部审计拖拉等因素出现的审计偏差问题，避免企业会计存在徇私舞弊等行为，全面提升内部审计的质量。然后，作为企业的管理者，要深刻意识到实现内部审计与内部控制制度二者融合的重要性，并为了促进其融合构建对应的管理机制与激励机制，必要时还可以通过建立对应的监督体系来督促审计工作人员做好融合工作，促进内部审计制度与内部控制制度的有效融合。最后，积极转变内部审计的模式。一是，实施联合审计。即打破过去由业务部门为独立单元进行审计的模式，分别将审计计划、审计实施、审理及执行由不同的业务部门负责，形成审计牵头，经管、财务部门协作的联合审计。二是，实行双重领导机制，即积极同各个专业审计机构协作，在业务上接受上级审计部门的领导，而财物管理者则由企业本层级领导负责，实行“上审下”“交叉审”的模式，提升内部审计的质量。三是积极应用以大数据为代表的审计方法。推广互联网审计，构建审计对象信息库，借鉴整体分析、系统研究、寻找疑点、分散核实等数字化审计模式，将传统的人工审计逐渐转变成职能审计，提高审计的深度与覆盖范围。

（五）注重内部审计队伍建设，提升内部审计质量

提升内部审计的效率与质量，离不开优秀的审计队伍。因此企业应当高度重视内部审计队伍建设，从而提高内部审计的效率，更好地将内部审计在财务风险控制中的作用发挥出来，主要采取了以下三个措施：第一，加强内部审计人才培训，逐步提升内部审计工作人员的技术水平。定期组织这些人员参与系统培训，邀请专业的培训机构进行培训。第二，实现专业人员“请进来”的同时，还鼓励企业内部审计人员“走出去”。企业定期组织内部审计人员到国外或者其他企业中进行进修，积極学习其他企业内部审计的经验，并将其充分与企业实际情况相结合，从而提高内部审计工作的质量和管理效率。第三，制定并落实专人专岗、定期轮岗制度。结合内部审计部门以及人员现状，制定相应的规章制度，用于约束相关工作者的行为，提高其工作责任意识。同时，还可以将内部审计人员审计效率、工作进度及工作完成准确度等情况纳入绩效评估指标中，将内部审计工作质量与薪酬福利挂钩，提高内部审计人员工作积极性，防止内部审计人员存在“吃大锅饭”的思想。

五、结语

综上所述，企业内部审计工作在财务风险管理方面发挥着至关重要的作用。为了更好地将内部审计的价值发挥出来，企业还应当结合自身的现状，结合自身财务风险管理的需求，营造良好的内部审计环境、建立健全内部审计质量控制体系、注重内部审计队伍建设等手段，从而提升内部审计的质量与效率，准确把握企业财务风险点，实施相应的措施，规避企业财务风险，促进企业健康持续发展。

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