深化事业单位财政税收工作改革探究

肖雪冬 肇东市劳动人事争议仲裁院

事业单位在社会主义建设、经济发展等环节起着重要作用。由于事业单位是国家直接提供资金组成的公共服务类组织，具有非营利性特点。在国家经济发展步入新常态以前，事业单位都是利用国家财政差额、全额拨款完成工作计划。在此背景下，事业单位对于资金投入、回报效益方面无过多要求，导致单位资金使用、制度规范制定方面存在不足之处。当前，国家经济处于全新发展环境之下，事业单位运行体制逐渐发生变化，国家对于事业单位管理也有更高要求，特别是财政管理，税收工作属于财政管理重点。事业单位在财政税收管理方面，重视度、监管力度、预算体系、人员素质等方面还存在诸多问题，因此，探索财政税收的优化管理路径十分必要。

一、事业单位开展财政税收工作的价值

当前，社会经济发展迅速，人均收入也不断增加，经济发展步入新常态。事业单位管理工作当中，财政税收管理属于财政管理内容之一。财政收入为国民经济重要组成部分，单位人员对财政税收重视略有不足，在单位性质因素下，要求优化税收管理，完善管理机制，支持税收管理，合力分配财政资金，提高事业单位综合管理水平，为其服务能力提升奠定基础。

二、事业单位财政税收工作存在的问题

(一)对财政税收重视度方面

部分事业单位在财政税收管理体制方面还存在不同程度问题，典型的就是思想方面问题。事业单位对于财政税收这项管理重视度不足，未设定专项管理机构，专门负责财政税收与支出管理工作。由于对于税收管理关注度不足，因此，对于财政发展造成严重影响。事业单位每年的财政税收资金流动相对较大，资金管理需要多个部门进行审批，一旦管理出现问题，必然会影响事业单位的公信力[1]。

(二)财政税收管理制度方面

1.税收体系不健全

部分事业单位设立时间较早，财政税收体制的建设时间也相对较早，在社会快速发展过程当中，全球经济化建设进程不断加快，以往税收管理体制的实用性受到影响，若从税收制度大幅度修改角度入手，可能威胁社会稳定，不利于发展经济。此时，相关主体需要思考原有税收机制的改革与创新。改革期间，事业单位在国家政策和号召下，设立分税制，应对以往管理环境下各部门税收问题。随着时代发展，在分税制使用阶段，呈现出来的矛盾日益明显。应用分税制目的是强化中央管理财政税收的权力。但从目前经济分配情形来看，出现整体趋势，事业单位对财政税收管理项目越来越多。例如，经济发展、社会福利等财政项目，在税收管理方面，单纯依赖分税制已经难以协调事业单位之间财政收支。所以，在此情况之下，要改革创新事业单位的财政收支管理体制，就需要从分税制入手，给予地方事业单位更多财政税收的管理权限。

2.税收结构失衡

目前，我国在财政税收方面制定的税收政策是按照是否有税收收入划分，税收管理结构失衡问题十分显著，个税收入要素不够均衡。从理论视角分析，税收收入占据比例相对较高。通常而言，事业单位和国有企业营业税收、增长税收占据比例相对较低。结合实际情形可以看出，事业单位、国有企业税收占比只增不减，要远远高于其他行业税收数额。现行税收制度对于经济发展可产生严重影响，还有可能出现多次征税、反复征税等问题，影响财政的税收相关制度推广[2]。

3.转移支付问题

当前，无论是社会福利，还是单位待遇都有一定程度提升，单位所有管理工作在开展阶段，移动支付手段的应用日益频繁。以财政税收视角分析，转移支付就是事业单位或者政府部门无偿向个人支付对应费用，支出费用多为社会福利。传统制度下，事业单位可利用该模式提高个人购买力，进而推动单位内部资源的集中、公平分配。从字面和定义等角度进行分析，应用此支付模式对个人有利。然而，分配财政税收之时，支付制度运用受限。原因为转移支付款项内容复杂，事业单位的福利制度具体管理存在不完善之处，导致转移支付账目不够清晰，分配过程公平性难以得到体现，存在滥用福利款项的情形。转移支付管理制度也有不科学之处。例如，利用转移支付这项制度虽然能够对财富采取集中分配，但是在福利制度的分配方面相对混乱，可能并未将资金给予所需之人，这种情况下，可能导致财富差距问题加剧。据此可知，事业单位要对转移支付这项制度进行改革和调整，保存该项制度前提之下，对于分配方案、分配指标适度修改，以保证社会福利分配的公平性、合理性。

(三)财政税收预算管理方面

事业单位的财政税收工作整体发展相对较晚，在预算管理方面，相关机制尚未完善。从财政税收预算的编制角度分析，此项工作具备较强的基础性特点，因为预算编制准确，能够辅助税收成本控制管理。然而，部分单位在税收预算管理方面，资金的使用机制不完善，缺乏全面的规划，导致预算管理时效性不高。

(四)财政税收人员素质方面

事业单位内，负责财政税收这项管理工作人员，其综合能力有待提升。部分事业单位受到实际环境因素影响，在财政税收管理方面，从内部选拔财务专业人才参与此项管理，人才虽然财务专业水平较高，但是对税收业务流程、专业理论等熟悉度不高，对于复杂税收问题也难以找到有效的管理方法。此外，部分单位财政税收管理阶段，忽视了对人员政治生活、技能考核，未能从人才准入关口做好质量控制工作，导致人才能力和岗位工作需求不匹配[3]。

三、事业单位财政税收工作改革的措施

(一)端正对财政税收工作开展的态度

为了解决事业单位在财政税收管理意识方面的问题，需要事业单位领导高度重视此项管理，设置专项部门辅助管理。提高管理部门的执行力，辅助财政税收管理。在事业单位财政税收管理改革过程当中，各部门都需要给予高度重视，由专业机构负责税收管理，对于财政税收的收入、支出进行全方位管理。与此同时，事业单位还应单独设置监督部门，对于税收管理部门各项事务执行流程进行全方位管理，及时发现不合规之处，解决问题。端正态度，高度重视事业单位的税收管理，才能营造良好的管理环境，支持财政税收管理工作改革。

(二)加强优化财政税收管理制度

1.完善管理体系

在新形势之下，事业单位的财政税收体制改革势在必行，关键在于完善原有税收管理制度，健全税收管理体制，完成国家财政计划和任务。事业单位需要从内部出发，建立自上而下的税收管理机制，确保财政税收的收支环节由各个部门负责，积极优化分税制，将分税制内部财政管理的负责人导向机制转变，避免权力出现集中的问题，将部分权力向事业单位下放。因为经济发展过程当中，事业单位财政管理税收与支出项目增加，要保证财政税收的收支内容一致，就要对各笔财政收支项目全面记录、核实，降低账目复杂性、混乱性问题出现。管理制度的制定关系事业单位工作人员，同样也关系着社会群众和社会稳定有着紧密关联。为了保证对税收资金的管理，事业单位还要单独设置监管部门，核实、记录所有的财政税收，一旦发现问题，应立即向相关部门核实检举。事业单位还可扩充财政收入的款项，不断提高内部合法收入，为公众带来更多福利[4]。

2.优化税收结构

事业单位财政税收改革阶段，事业单位要遵循人本管理工作原则，对于税收制度加以完善，选择有效措施，提高税收管理工作效率、工作质量。比如：事业单位可以对个税以外的其他税费进行削减，优化各类税收比例，调整税收结构，按照不同区域的税收管理需求，制定管理政策，对企业进行积极引导，使其能够以积极的态度缴纳税款。事业单位还可结合地方的财政税收，寻找税收概念、界限等方面存在的模糊问题，将财政税收相关制度进行优化，转变政府职能，对于办税流程进行精简优化，让权力能到下移，为地方的财政管理开展提供便利。

3.修改支付制度

事业单位的财政税收机制改革过程当中，转移支付这项制度的修改完善，要确保修改内容科学合理，加速社会财富合理、公平分配。在制度改革方面，需要指派专员负责转移支付相关账目管理，由专业人员针对社会福利、单位补贴款项和账目全面核实，准确记录、提前报备，账目明细清晰，降低转移支付环节受到限制的可能性，让转移支付应用范围不断扩大。

从财政管理角度分析，转移支付制度可以分为三类：第一，纵向转移；顾名思义，纵向转移就是上、下级单位之间的财政转移形式，第二，横向转移，如果涉及同级别事业单位间的支付，多以此项转移方式完成，具备条件的事业单位可以向财政紧缺的事业单位采取财政转移行为。第三，混合转移，兼具横纵转移模式的特征。具体实操阶段，大部分转移工作都是通过横纵结合方式完成。从事业单位本身角度分析，管理人员应该树立公平分配管理意识，明确转移支付本质即为加速财富公平分配，确保单位内部人员可以获得支付收入。在制度改革期间，事业单位还可将转移支付专用款项划拨一部分，专门用来解决员工难题。需要注意，对于困难员工进行福利方面的转移支付，一定要核实其生活情况，避免出现滥用财政税收款项情形。

(三)确立预算目标和健全预算编制流程

事业单位在财政税收的预算管理工作开展阶段，要明确预算管理目标，建立完善的预算编制管理体系，将税收改革工作彻底落实，完善事业单位税收预算编制工作。将所有人员职责明确，建立此项约束管理机制，加强各部分人员之间的沟通和交流，保证税收预算管理工作效率。

预算编制流程如下：第一，收入预算的编制，将收入项目明确，结合上年度、本年度收入情况，按照规定编制预算，对于单位收入预算全面审核，经过汇总，纳入编制预算当中，审核阶段注意占有资产和往来款项使用率的分析，确保年度预算实现。第二，预算支出的编制，编制过程要遵循收支平衡、以收定支、略有结余相关原则而展开，涵盖人员经费、公用经费、专项经费的编制，保证对于现有资料的优化配置和充分利用。第三，预算编制结束之后，上报审核部门或者上级财政部。第四，上级部门根据区域经济发展、政策文件要求，给出预算编制审核建议。第五，根据上级审核结果，调整预算，形成本单位预算编制报表。第六，上级部门审批预算需要及时向下级单位下达。除此之外，事业单位往来款能影响收支，必须提前预算，结合单位承受能力，考核往来款项利用效益。收支任务结束以后净资产也要明确预算编制。

(四)提升财政税收人员的业务综合水平

为了解决事业单位财政管理人才素质方面的问题，单位要专门设置财政税收管理部门，聘请税收专业人才参与管理工作。加强人才财政税收管理岗位业务培训，建立常态化培训机制，提高人才的业务能力。在人才引入阶段，注重准入关卡的控制和管理，对人才进行笔试测试，待其通过业务能力水平测试以后，利用面试的方式综合测评人才其他能力。除此之外，对于人才进行政审也十分重要，通过审核的人员才能参与事业单位的财政税收管理岗位工作。针对财政税收管理岗位人员设定专项考核制度，在工作岗位表现优异的人员，可给予其外出学习、奖金方面的奖励，激发人才参与财政税收管理创新的热情，提高综合能力。

例如，信息化时代，为了提高财政税收人员的信息化管理水平，在人才培训方面，重点侧重于财务管理类软件和大数据等技术方面的培训，利用大数据技术对于财政税收进行管理，指导人员使用ERP管理软件，对于税收资金进行精细化管理，提高管理工作的信息化水平。

四、结语

综上所述，事业单位的财政税收管理决定着财政资金的使用效率。在税收管理改革环境之下，要求事业单位管理者给予财政税收管理高度重视，加大管理监管力度，完善预算编制和管理流程，不断提高人员综合能力，才能营造良好的税收管理环境，为事业单位财政税收管理的顺利进行提供有力支持，推动管理工作改革，促进事业单位长远发展。■