浅谈平衡计分卡在现代企业的合理使用

赵志伟

昌陆建筑工程集团有限公司

平衡计分卡作为一种战略性的绩效管理工具，把推动企业不断成长作为提高企业绩效的主要方式，有助于向下传导企业发展战略任务，提高全员的战略执行效能。在我国企业向高质量发展转型的背景下，平衡计分卡有着广阔的应用空间，可以构建更加科学的企业运营机制。本文从平衡计分卡的基本概念出发，探索实施平衡计分卡应当注意的问题，提升企业使用平衡计分卡的整体水平。

一、平衡计分卡的基本理论

1.平衡计分卡概念

平衡计分卡（BSC）在20世纪90年代由卡普兰等人开发，是基于绩效管理成果突出企业经验构建的一种绩效评价和管理系统。平衡计分卡主要用来评价企业的绩效情况，具体将企业的战略目标转化为绩效目标，提出了一套既相互平衡又紧密相连的绩效指标体系。其具体指标设定更多的参考了美国杜邦公司以财务指标为主的绩效评价模式，并充分考虑与企业利益相关的员工、股东、客户和供应商的利益，最终四个维度确定为：财务、客户、过程、学习与成长。平衡计分卡将企业战略划分为各种可测量的具体指标，使员工对企业的发展战略有更加清晰的认识，发挥了其作为战略执行监控工具的重要作用，不仅可以用来节约生产经营中的成本，而且可以实现对企业绩效的全方位考核和约束，从更深层次保证了企业远景规划与战略目标趋于更加科学与合理。

2.平衡计分卡的内容

从财务角度看，平衡计分卡主要解决员工的努力是否有利于提升企业经济效益的问题，具体选取企业的资产负债率、利润率、投资回报率等财务指标来考量，强调在企业全生命周期内考查企业成长状况。例如，企业成长初期需要考察产品质量与成本之间的关系，重点分析市场占有率情况。随着销售额增长，客户群体的扩大，还要考虑销售额与利润之间的关系，基于经济指标指明企业优化方向。

客户维护主要通过平衡计分卡反馈可以为用户提供什么，强调客户感受的重要性，重点考虑客户保留率、市场份额和客户满意度的变化等，强调进一步衡量客户认可度。

过程角度主要考查还有哪些还可以做得更卓越，强调企业围绕创新和运营优化具体的流程，构建良好的价值链条，实现从产品开发到服务客户全过程的优化。

学习与成长的主要任务是达到发展的愿景，以及提高全员持续进行改变的能力等。学习与成长更关注员工的技能与获得信息的能力，以及是否形成了有效的激励氛围。具体可以划分为员工满意度、员工流失率和员工生产率等指标。

3.平衡计分卡流程

首先，确定企业的使命愿景，塑造企业的价值观，用平衡计分卡标记企业的战略意图，核心任务是将企业战略目标落实到具体绩效上，从而运用平衡计分卡来约束每一个具体的工作行为，使企业的效益最大化，更好符合企业发展需要。

第二，建立四要素的具体指标体系，形成适应的评价标准。包括关键评价指标、周期性的评价指标、企业战略实施方案等。

第三，全面收集平衡计分卡需要的指标数据信息，通过各种数据的汇总提取指标关键信息。

第四，由企业、部门、员工对指标进行比较，从而发现数据中蕴藏的因果关系。分析结果用于加强企业内部教育引导，利用各种必要沟通达到全面贯彻企业经营目标的效果。

第五，预测并制定一定时期的指标，从而保证企业运营与具体的发展目标保持一致。

第六，实现企业职工个人酬劳与平衡计分卡的挂钩。

第七，积极采纳员工的意见，对平衡计分卡指标进行优化，以便于更好实现企业战略目标。

二、平衡计分卡对于企业的重要意义

1.提高企业战略执行水平

平衡计分卡是当代最有影响力的绩效管理工具之一，也是当前较为先进的企业管理理念。运用平衡计分卡可以保持企业竞争优势，有助于加强企业内部的管理水平，基于四方面要素实现对企业运营的全面监控，进一步将企业的愿景与战略转化为具体可执行的目标，从而促进企业员工以清晰的思路开展工作。在信息技术快速发展的当下，平衡计分卡的实用性更高，可以成为企业战略管理的最有效工具，保持企业的竞争优势，推动了内部资源的整合。

2.衡量企业员工绩效

平衡计分卡不仅可以将企业战略划分为具体的绩效目标，而且通过一系列科学有效的统计手段来记录企业员工的行为，能够有针对性的衡量企业员工的贡献。而且，这一统计并不复杂，信息量也相对可控，从而实现了对企业全员的有效监控。平衡计分卡的突出优势是衡量目标达成情况，并针对性地分析存在的具体问题。

3.优化企业沟通机制

企业发展战略始于企业的高层，但是战略的执行却落实在基层。必须将组织目标与企业员工个人愿景结合起来。平衡计分卡的重要意义在于分析企业战略目标达成过程中存在的问题，有利于员工从个人和部门角度对绩效目标进行评价，并将战略目标执行情况反馈给企业管理层，既有助于员工以朴素、直白的方式表达想法，又使所有人变成企业的主人，为企业的发展出谋划策。平衡计分卡在各岗位目标与企业总目标趋于同背景下，发挥了企业基层员工作用。

4.清晰反馈企业情况

平衡计分卡本质上是一套表格，这套表格既有客户的财务数据，也有非客观性的描述，可以综合反映企业的实际运行状况。一方面，它既清晰地描述了企业的目标与发展规划，同时又通过各种绩效指标的形式记录了目标完成情况。运用平衡计分卡指导企业工作，可以全面记录和监控企业的发展运营状况，有助于清晰的反映企业运营中的问题，这对于进一步修订企业管理制度，全面加强企业管理的控制，消除运行中的风险隐患，实现超前谋划和事中控制意义重大。

5.有利于四个平衡

平衡计分卡还有利于实现四个平衡。首先，实现了财务与非财务指标之间的平衡，既揭示了企业的基本运营规律，又通过具体的财务指标评价企业的发展状况，对发展中问题的原因进行了阐释，得出未来企业发展应当采用的措施。其次，实现了短期与长期目标的平衡，平衡计分卡可以帮助企业审视当下运营取得的成果，也为促进企业全员为实现长远的发展目标而努力。第三，构建了滞后与先行指标的平衡，平衡计分卡把经营战略与绩效驱动因素统一起来，滞后指标指过去的成绩，包括营业收入和客户以往的满意度等。第四，构建了成果指标与驱动因素指标的平衡，未来指标具有预测功能，具体指绩效动因，即对业务流程和企业员工行动的评价，从而帮助企业找准改变的方向，更好实现企业股东和客户的愿景。

三、影响企业平衡计分卡使用的因素

1.企业规模因素

企业规模是影响平衡计分卡使用效果的重要因素。规模较小的企业在人力资源配置与绩效管理上远落后于大企业，在绩效管理方式方法的复杂度上也逊色于大企业。从平衡计分卡的角度来说，平衡计分卡从设计到使用有一个复杂的过程，需要对企业各方面的因素进行综合考虑，做到对企业发展战略与价值理念的准确描述，从企业的财务、客户、过程与学习成长角度设置具体的指标。这一过程花费的时间较长，消耗一定的成本。平衡计分卡的使用还要求企业有良好的信息反馈系统，由专人负责收集相关信息。相对于小企业来说，大企业实施平衡计分卡管理更有优势，有更多的资源推动平衡计分卡的实施。平衡计分卡工具更适宜企业规模较大、内部流程复杂、涉及多个部门的企业。

2.管理人员因素

企业管理层是否支持平衡计分卡直接影响其实施效能。高层管理人员在企业的发展战略、企业文化和组织机构建设中具有重要作用，他们直接对企业的经营绩效负责。高层管理者对平衡计分卡认可度直接影响其在基层的实施度。高层管理者实施平衡计分卡的意愿越强烈，越有助于带动企业全员上下的实施使用。企业管理者支持还可以为平衡计分卡的投入使用提供良好的人力物力，保障该制度的顺利实施，并消除部门之间的矛盾，促进平衡计分卡的广泛运用。

3.自身优势因素

平衡计分卡作为一项在大型企业长期使用的绩效管理方式，为企业的发展壮大提供了极大帮助，是经过中外企业实践检验的绩效管理方法。平衡计分卡的原理科学，可操作性强，兼容性好，适宜各类型规模化企业。很多世界知名管理学大师对平衡计分卡也极为推崇，同时开发了基于此原理的绩效管理软件系统，有助于各类企业组织与平衡计分卡的兼容。将平衡计分卡与企业的管理系统、管理体系相融合，可以进一步提高企业管理的有效性和基层的认可度。

4.标准化因素

现代企业更具有标准化运营的特征。企业的标准化水平越高，制定了更可行的管理制度，平衡计分卡的使用空间越广泛，越有利于在科学化、规范化、标准化建设思路基础上的提高企业运营质量。例如，规范的管理体系和量化的考评机制可以生产众多适用于平衡计分卡的数据，帮助企业更好的量化业务流程，了解客户的满意度，客观反馈企业运营情况，从而保证平衡计分卡取得成功。基于平衡计分卡反馈的问题还可以用于修订企业运行的管理标准，推动企业的正规化，提高规章制度建设水平，形成良好的企业循环上升机制。

5.沟通因素

沟通因素也是影响企业平衡计分卡使用效能的重要原因。企业内部各部门之间是联系在一起的，他们同样对企业战略的推行起到重要作用，频繁的交流是企业运营的特征，只有保证各种信息在员工中有效的传播，而且在交流中形成共同的价值理念，才能加快企业的发展建设。平衡计分卡设计的表格提供了一个全新的评价方式，可以让参与其中的企业员工更好地了解本职岗位情况与企业的发展运营情况，并从四个要素出发，将企业的发展战略目标传导到每一个员工。构建良好的高层与基层的沟通机制，及时反馈平衡计分卡使用中的问题，可以实现工作目标的全面控制，有助于广泛信息支持下提高运营的效能。

6.外部环境因素

外部环境因素也影响着企业内部的平衡计分卡绩效管理施行。通常，一个稳定的组织运营环境更有助于内部结构调整。但是，随着信息技术的快速发展，企业间竞争的日趋激烈，市场的瞬息万变，需要实现非财务指标与财务指标的共同应用。平衡计分卡具有在企业发展建设中提高企业绩效管理水平的特征，它既构成了控制与评价系统，又注重应对不确定性，综合预判以往指标和未来指标，因此可以更好把握外部环境的变化，提高绩效管理的可预见性。

四、科学使用平衡计分卡的有效措施

1.增强各项指标的联系

平衡计分卡设定的各项指标必须具有紧密的联系，在总体上统一于企业的发展战略。平衡计分卡指标源于企业战略目标。但是，战略目标是根据当前状况设定的，只有平衡计分卡的各项指标与企业当下保持联系，才能发挥对战略任务的促进作用。为此，还要从推动企业创新，优化人才配置，贯彻绿色发展理念，实现优质高效转型等角度细化具体的指标，从而有效解决企业发展中的问题。把握企业发展建设的动态，了解企业基于现实环境对经营策略提出的改变，从而适时调整具体的绩效指标，保持绩效指标的可控性和超前性。

2.加强信息化建设

平衡计分卡的效能建立在全面、真实、客观、实时对企业运行绩效数据的统计分析上。只有提供充足的信息，才能提高平衡计分卡使用有效性，更好发挥平衡计分卡的实用价值。为此，企业还要大力加强信息化建设，引进具有平衡计分卡特征的软件系统，实现企业管理系统与平衡计分卡统计分析系统的紧密联系。把大数据、云存储和智能化控制技术融到平衡计分卡的信息统计分析当中。重视汇总各类数据信息，提高数据分析提取能力，实现相关企业的有效筛选，从多角度汇集客户满意度信息，从而实现对各种绩效指标的完善，在数据的对比分析中找出漏洞，达到提升企业绩效管理水平的目标。

3.加大宣传工作力度

未来，要更好发挥平衡计分卡的效能，还要加大相关工作的宣传力度，营造良好的平衡计分卡使用氛围。首先，企业管理层应当高度重视采用平衡计分卡的方法，积极推广开展相关工作。号召企业基层使用平衡计分卡，并加强相关规章制度的建设工作。其次，企业应当广泛展示平衡计分卡的实用价值，让企业基层员工看到其对提高员工绩效的作用，让员工了解其原理与具体的方法，基于平衡计分卡减轻企业员工负担，保持管理层与企业员工的良好沟通。第三，加大对相关工作创新的奖励，让每个员工自发的运用平衡计分卡来衡量自己的行为，从而达到主动提升自身工作能力，提升工作质量的目标。企业还要聘请咨询公司，为平衡计分卡应用进行评估，从而找出平衡计分卡实施的漏洞，为企业量身定做相关的工作方案，达到大力推广平衡计分卡效果。

五、结语

总体上看，平衡计分卡更适宜推动企业的成长与发展，提高企业对员工的管理水平，推动企业实现快速发展。但是，也应当看到使用平衡计分卡受多方面因素的影响，需要企业管理者正确认识平衡计分卡价值，在企业管理者的支持下调动全体员工参与平衡计分卡绩效管理的积极性，构建内部更为流畅的沟通机制，广泛汲取其他企业经验，在灵活运用平衡计分卡基础上发挥其管理效能。