新时期制造企业关于税收筹划管理的探讨

崔霏

随着全球经济增速放缓，对我国各行业都带来了直接的影响，其中制造企业作为外向型企业，受外部大环境的影响会更大，所以制造企业就需要提高管理效率，不断探索降低成本的管理方案，其中税收管理成本作为制造企业的重要一部分，需要制造企业在新时期下全力做好税收筹划，建立科学有效的税收管理体系。从当前情况来看，我国实施的一系列减税政策，给制造业带来了新的发展机会。然而，这一改革也给制造业企业的税收筹划工作带来了一定的风险。文章首先对新时代我国制造业的开展税收筹划意义进行了分析，其次从目前税收筹划的问题进行探讨，并就如何提高我国制造业的税收管理水平提出了几点建议，希望能为我国制造业企业的发展提供一定的参考。

制造企业开展税收筹划的重要意义

一是对制造业企业而言，合理、科学的纳税筹划可以使企业对国家的税收政策有一个更为全面的认识，从而促进他们对税法的认识，为后续税收筹划做铺垫，增强管理者的税收理念。二是通过制定和实施税收计划，可以使制造业企业对采购、制造、销售等各环节的税收影响进行正确的识别和定位，增强业财融合度，把第一线的管理实情反馈到公司财务部，达到一个高度一体化的目的。因此，制定一个合理的纳税计划，可以有效地调节企业纳税，从而间接地提高企业的运营和管理效益。三是对制造业企业进行税收筹划，可以使企业和经营者对国家的税收政策更加重视，从而制定出合理的纳税计划。制定科学、合理的税收规划，可以有效地推动制造业企业的财务管理规划，改进、健全企业的内部控制与管理制度，从而提高企业的经济效益。从政府角度看，企业通过税收规划来推进其税收管理体制的优化，可以从某种意义上促进政府的宏观调控目的。四是深入运用税收筹划，对我国制造业企业自身的各种资源进行全面的分析和宏观把握，并通过编制清单来科学地推进企业的经营和利用，从而降低企业的资源浪费，提高企业的整体效益，达到企业战略发展的目的。

制造企业开展税收筹划管理中的问题分析

管理层对税收筹划认识不够，未建立完善税收管理制度 在目前的情况下，制造企业对税收筹划的理解不够，这是一个很普遍的现象。即使有些制造企业已经做好了税收筹划的准备，但大多数经理还是认为，将大量的人力、财力投入到减少税收上是不划算的，久而久之他们就会失去对税收筹划的信心和热情。一些制造企业的管理层，更是把逃税和偷税问题等同起来，不做进一步的税收筹划。由于我国大部分制造业经营单位对税收筹划缺乏正确的理解，给企业实施税收筹划工作带来了很大的影响和制约。同时，很多制造企业在税收筹划管理上都是由财务管理部门完成，管理层并未深刻认识到税收筹划管理工作是一个全员性工作，需要各部门共同参与进来，导致财务管理人员在开展税收筹划工作时存在运用数据不准，相关政策难以落实等问题，尤其在税收管理制度体系不完善的前提下开展税收筹划管理工作，其税收风险将增大。

财务人员对税收政策研究不透，税收筹划过程存在风险 在进行税收筹划的过程中，税收筹划的实施方式是一个必不可少的环节，它与制造业企业的最终税负水平有着密切的关系。所以，合理的税收筹划方式，可以进一步降低制造企业的税负，从而促进制造企业的可持续发展。而不适当的税收筹划方式与此正好相反，在制造经营过程中，常常会增加很多的风险，包括很多无法控制的税收风险。另外，由于我国税收机关对于制造企业的税收筹划工作的认识和对制造企业自身的税收筹划要求存在着差异，而制造企业的相关部门并未与上级主管税收机构在日常工作中进行充分沟通交流，导致在后期税收筹划管理工作开展时，会出现一些非常规的涉税业务，导致税收筹划工作难以开展。

税收筹划管理目标制定不合理，税收筹划成本负担较重 一般情况下，制造业企业在制定税收筹划方案的时候，往往没有一个清晰的目標，只有大体的减税目标。然而，在现实生活中，尽管税收筹划的终极目的是减轻企业的纳税负担，但在企业的采购、制造、销售、调拨等各个环节，其纳税筹划的目的也不尽相同。所以，仅仅依靠一般的税收计划目标，是不可能使税收筹划工作得以顺利进行的。目前大多数的制造业企业并未将其财务管理和经营策略与其税收计划目标相结合，对其进行详细的规划设计。大部分的制造业企业的税收主管都不能直接、精确地掌握其长远的纳税计划和个别的短期目标。由于制造企业的财务部门无法与其他部门进行有效的沟通，所以往往会将未列入税收成本的部分列入税收支付范围，增加了制造企业的税收负担。

税收筹划工作管理机制不完善，缺乏对税收筹划的监督和考核 一是缺乏清晰可执行的标准和流程体系，导致相关人员在开展税收管理过程中会出现政策运用错误、税金缴纳不准确等问题，而且很多财务人员在没有管理机制指导下，缺乏完整的税收管理工作意识，分散化地开展工作，导致税收管理中存在很大的风险。二是在开展税收筹划管理工作时，各部门未形成整体统一性，导致财务人员在提取相关数据或任务分解时，其他部门不会充分配合，不理解税收工作的意义，所以导致后续税收管理工作开展的难度。三是对税收管理工作的开展缺乏必要的监督和考核，很多制造企业虽已开展了税收筹划管理，但是其筹划的是否达到既定目标、是否存在风险等方面，并未制定考核措施来反映，同时对其过程也缺乏必要的监督，导致后期风险增大。

新时期制造企业做好税收筹划管理的策略

提升管理层对税收筹划的认识，健全税收管理制度 提高企业的税收筹划能力，促进企业的税法管理现代化，必须培育具有较高素质的现代税收规划人员，增强企业的纳税筹划意识，促进企业内部控制体系的完善，完善税收筹划工作制度。要培养具有职业技能的税收规划人才，就必须加强对制造业企业尤其是高级经理的税收规划意识。要在企业内部形成一个具有浓厚的税收筹划工作氛围，定期召开高管税收筹划会议，明确税收筹划在现代化企业管理中的重要性，逐步增强制造类企业高管对税收筹划工作的重视程度。制造业企业的高级经理在增强税收筹划意识的同时，也会积极推进企业内部的税收筹划，并加大对制造业企业的税收人员培训，进一步完善与健全税收筹划的管理制度。

认真研究税收管理政策法规，降低税收筹划风险 在当今信息化社会，尤其是金税四期逐步上线，制造企业的相关信息逐步透明，税收信息已成为保证税收筹划工作平稳进行的重要数据来源。在我国制造业企业设立税收筹划工作前，税收主管部门首先要对其进行归类，利用大数据、云存储等技术，对制造业企业的税收信息进行有效的收集和管理。通过对大量的税收资料的搜集与分析，可以使制造业企业更直观地发现日常纳税行为中存在的潜在问题，并对其进行更精确的风险预测。为此，制造业企业要进一步强化信息化建设，推动信息化税收规划与管理体系与平台的完善，为制造业企业提供一个可以直接利用税收信息的公共平台，供各部门进行分析和审核。信息化可以在一定程度上减少制造业企业税收信息的质量风险，是我国制造业发展的重点。制造业经营单位要增强风险意识，全面防范税收风险。企业应该构建具有较强的风险防范能力的税收规划信息体系，通过对其他企业的风险因子进行分析，从而对其内容、细节进行调整，减少风险的发生。同时，由于税收法规和体制本身的原因，也存在一定的风险，我国的税收活动比较复杂，税收法规的内容比较分散，目前企业的税收与会计核算存在着分离的现象，存在着一定的经营风险。因此，制造业企业要加强对税法的研究，建立健全内部控制和管理制度。

合理制定税收筹划管理目标，平衡税收筹划成本 制造企业在日常的运营和管理中，会涉及大量的资金、货币等现金流量的流动，其中有一部分的税收流动和会计核算工作量很大。因此，在对制造业企业进行税收核算与管理时，要制定一个全面的税收计划实施目标，并根据制造企业的发展战略目标以及实际情况，制定相应的计划和具体的实施步骤。制造业企业要想制定一个科学的税收计划，就必须回到制造业的制造活动之中，对制造业的经营和制造活动进行深刻的理解，理解税收的主要来源。制造业企业按照其经营发展战略与目标，从整体上统筹规划税收规划工作，明确其终极目标及阶段性任务。不同的企业，其经营管理的目的和发展战略不同，因而其税收筹划的具体目标也就不同。为保证税收筹划工作的正确方向，必须明确企业的战略目标，认真研究目前的制造业经营环境和经营模式。在确定企业税收规划的整体目标时，应将其与企业的各个发展阶段相联系，才能使制造业企业的税收筹划工作更平稳地进行，对企业的发展起到一定的促进作用。另外，根据税法的强制性规定，制造企业要将正常的、应被排除的税款作为纳税筹划的对象，而不能只为了经济利益而违背税法的强制性要求。所以，在对制造业企业的税收筹划工作进行整体规划时，需要严格根据税法规定进行。

完善税收筹划管理工作机制，建立考核监督体系 持续的自我完善和自身发展，推动我国制造业企业不断壮大，所以制造企业需要全面分析自身的经营管理状况，制定完善的税收筹划管理工作机制，建立有效的考核监督体系：一是通过税收筹划工作机制，充分调动公司的所有资源，将税收管理理念融入实际工作中，制定清晰的管理流程，全体员工都能积极参与到税收筹划管理工作中。二是制造业企业要从全局出发，构建全流程考核监督系统：建立税收规划监察和控制责任制，明确税收规划实施的责任人，由专人负责，一旦发现问题，可以及时确定责任，减少潜在的风险和工作失误，从根本上提高税收筹划工作的整体效率。

综上所述，通过对税收筹划的研究，可以有效地减少企业的运营成本，提高企业的经济效益，促进企业的现代化和转型。所以，把税收筹划制度融入企业的经营活动中是十分必要的。制造业企业要强化税收核算与管理制度，就要有针对性地调整制造业企业的税收管理政策。此外，制造业企业秉持“以人为本”的原則，重视税收筹划人员培养，做到税收全员化。