典型经验：如何提升企业财务内部控制执行力

文/孙竹 营口融信联合会计师事务所（普通合伙）

内部控制是企业有效管理企业财务的重要手段之一，关乎着企业相关决策是否科学合理，影响着企业财务信息报告的质量。新时代背景下，企业应采取措施不断加强财务内部控制工作，为企业可持续健康发展提供保障。

企业财务内部控制的重要性

内部控制是企业财务信息准确性与真实性的重要保障，对企业发展具有积极意义。首先，保证财务数据真实可靠。财务信息是经济活动中有关财务活动的运动状况、变化和特征的反映，具有客观性和公正性，但由于各种因素的存在，可能影响财务信息资料的真实性和准确性。加强财务内部控制工作，能够有效规范工作人员的操作，完善制度、堵塞漏洞。其次，有利于增加企业经济收益，提升企业竞争力。良好的内部控制可以有效降低交易成本，减少决策失误，从而增加收益。同时，通过强化资金约束，合理配置资源，进而有效提高资金使用效率，降低费用支出，节约成本，最终提升盈利能力。最后，有利于增强企业风险防范能力。财务管理作为企业经营管理的中心环节，在实现既定目标的过程中，由于受各种因素的影响，可能会出现偏差，甚至发生决策失误。因此，建立完善的内控体系，能够减少决策失误，有效防范经营风险，提高管理效率。

企业财务内部控制存在的问题

部分企业对财务内部控制工作认识不全面，认为财务内部控制工作与企业经营管理不存在必然联系，因而将注意力更多集中在企业经营上，忽视了财务内部控制，影响了企业发展进程。

财务信息报告质量较低。财务控制工作是为了帮助企业获取准确性较高的财务信息数据，随着企业的发展壮大，财务信息也逐渐增多。然而，部分企业财务信息质量本身较低，随着财务信息数据量的增加，未能对内部控制工作更新升级，依然使用传统手段操作，极易出现财务信息数据错误，导致企业无法依靠财务信息报告作出科学合理的决策，阻碍了企业发展。

财务内部控制制度不健全。部分企业未制定健全完善的财务内部控制制度，在开展工作时也未与企业实际经营状况相结合，将企业经营与财务内部控制工作单独管理，无法实现财务内部控制目标。此外，有的企业也能未对财务内部控制工作定期检查、监督，导致财务内控工作流于形式，影响企业发展。

解决企业财务内部控制问题的途径

内部控制是指企业为了达到既定目标，借助一系列规则和程序，对企业的各项业务、各个环节进行设计、监督和调节的一系列相互制约的措施。财务内控是公司管理的重要组成部分，也是公司治理的重要内容之一。财务内控的目的在于防范风险，保护公司的资产安全，保证会计信息质量，提高经营效率，维护所有者权益，促进公司的长远发展。

加强企业内部控制。首先，企业应完善内控制度。企业应按照《企业会计准则》中相关规定建立并实施内部控制，对各项经济业务进行事前决策和事后监督，确保财务报告的可靠性。同时，要加强对内部控制日常工作的管理，及时发现并消除潜在风险。其次，应完善财务管理流程，提高资金利用效率。企业应结合自身经营模式，根据国家相关法律法规的要求，制定适合本企业的财务管理流程，明确岗位责任，优化各环节之间的衔接，实现信息传递及时、完整、清晰。此外，还应合理设置成本费用管理制度，准确记录成本支出，保证账实相符。企业应严格按照相关法律法规，真实记录收入，准确计算各项税费，依法纳税。

进一步完善企业管理机制。随着社会主义市场经济体制的完善，企业不断更新财务管理制度，以更好地适应市场经济发展需求。企业应在遵循相关法律法规的前提下，结合实际情况，建立健全企业财务管理制度，包括但不限于：全面预算管理制度，采购与付款审批程序，财产清查制度，现金管理和结算制度，销售管控、投融资管理等重大事项集体研究制度，关联交易决策规则，对外担保审批程序等，确保各项经济活动符合法律法规要求，切实防范各类经营风险。同时，要定期检查管理制度的执行情况，发现问题应及时予以处理，确保制度有效运行。

强化审核监督。在日常工作中，应重点记录往来款项，避免出现因管理不善造成的资产损失。对于涉及金额较大的资金流动，必须经过公司领导集体研究，由总会计师审核后，才能提交董事会审议。一方面，审核部门应加大对各单位报送的资料及原始凭证的审核力度，确保其真实有效，并定期对账簿进行检查核对，发现错误及时调整或处理，保证账证、账表等记录与报表相关内容一致。严格遵循“谁审批、谁负责”原则，在各类凭证获取、传递和保管等环节，严格把关，防止出现差错。另一方面，企业还应做好日常检查工作，发现问题及时纠正，要积极配合审计机构，做好各项专项审计工作。企业还应加强对外部信息的获取，增强信息透明度。充分利用互联网等信息平台，主动发布年度经营计划，使投资者能够全面了解企业的经营状况。为增加财务工作人员工作经验，企业还应加强行业交流，增进相互合作。强化审核监督能够使财务内部控制工作进一步规范化开展，进而有效提升财务报告信息准确性及真实性。此外，企业还应派遣专业人员组建一支监督管理队伍，对财务内部控制工作制度落实情况进行把控，并定期对财务内控工作流程中所涉及的重要操作内容以及信息数据进行严格审查、比对，以便于政府部门对企业进行财务审查，为企业财务安全提供保障。

提升财务内部控制工作的重视程度。企业应不断加强对内部控制工作的重视程度，使工作人员充分认识到内部控制工作对企业发展的重要作用。一方面，企业要对财务内部控制工作人员进行定期培训，不仅使其全面认识了解财务内部控制工作并提升重视程度，还能有效提升其专业技能水平。此外，企业在招聘财务人员时，应重点培养内部控制意识，为财务中坚人才储蓄后备力量。与此同时，企业还应加大财务内部控制宣传力度，利用讲座等手段，让企业员工都能了解财务内部控制工作基础内容，进而深化企业领导与员工对财务内部控制的认识，使其积极主动配合财务内控人员开展相关工作，加强企业各部门之间的沟通和交流。财务内部控制工作人员要积极学习最新财务制度与技能，丰富经验与能力，从而有效提升财务内部控制工作质量与水平。

加强财务内部控制能够使企业有效防范生产经营过程中的风险，减少各种因素对企业造成的经济损失，在一定程度上能够节约资金成本，为企业财务管理工作科学有序开展提供屏障。强化财务内部控制工作，完善内部控制工作制度与体系，让企业财务工作实现全方位、系统化监督管理，保证企业在竞争中获得持续的竞争优势。