基于财务风险防控的行政事业单位 财务内控管理

于宙

（山东省淄博市淄川区人民法院，山东 淄博 255100）

风险是企业单位发展道路上不可避免的话题，做好财务内部控制，能够帮助行政事业单位详细了解自身财务状况，规范工作流程，减少不必要的资源投入与浪费，对其本身发展起到十分关键的作用。就目前来看，虽然许多行政事业单位已经着手开展了财务内控管理，希望借此来提高财务管理效率，规避财务风险的出现。但因受到诸多因素的影响，在实际工作中出现一些较为显著的问题，阻碍了财务内部控制的准确落地，不利于预期目标的顺利达成。如何采取有效的手段，以财务风险防控导向，开展高质量的财务内控管理，是本文章的重点话题。

一、财务风险防控与财务内控管理之间的关系

财务风险防控，是开展风险管理的重要组成，可以准确找出行政事业单位运营发展期间的潜在风险隐患，提前进行识别与控制，分析风险成因并采取相应措施进行处理，减少风险对单位本身带来的冲击与影响，避免出现大量的资金损失，是行政事业单位实现良性发展的基础前提。而财务内控制度是以财务活动为出发点，为保证财务报告的合理性与可靠性，提高管理效率，对法律法规的遵守由治理层和其他人员设计与执行的政策与程序，其中内部控制便是单位内部的规章制度。从本质上来看，财务风险防控与财务内控管理之间有着密切的关联，风险防控是以风险识别与应对为目标，所采取的一系列管理防控手段，是规避风险，保证财务活动顺利开展的关键手段。而财务内控管理，则是从单位内部管理角度入手，主要负责管控单位内部的经营活动，是规范财务管理、保证内部业务活动相互关联、相互制约而使用的一种管理手段、措施、方案。

对于行政事业单位来说，开展财务风险防控，能够避免风险出现对自身带来影响，保证各项活动的有序开展，保证财务内控的准确落实。而建立财务内控体系，能够约束财务管理工作行为，杜绝违法乱纪等不良行为，从各环节入手，最大限度减少风险隐患的发生。在二者的融合运用下，提高行政事业单位财务工作安全与稳定性，对其未来发展起到十分关键的保障与促进作用。

二、开展财务内控管理的必要性

在行政事业单位中，各项财政费用的收支安排，与财务风险防控、财务内控密切相关，同属于经济管理中的关键内容。在现代背景下，我国行政事业单位管理模式出现日新月异的变化，特别是在新《政府会计制度》出台后，许多单位机构面临着更为严峻的要求与挑战，加之市场环境竞争日渐激烈，想要走上长远发展道路，财务管控是目前行政事业单位的必然选择，在其发展道路上占据着重要的地位。

（一）是顺应时代的必然选择

伴随着新《政府会计制度》的不断深入，行政事业单位的各个方面得到极大转变，传统管理模式中存在的缺陷问题得到有效改善，使呆账、坏账问题得到有效控制，并对单位内部现有的财务管理准则进行整合，进一步优化财务管理流程。在这样的转型发展道路中，行政事业单位只有与时俱进，积极创新管理模式，借助财务内控管理，对单位内部的财务活动、财务行为实施严格管控，使单位财务使用信息得到充分展现，进一步保证数据信息的安全与准确性，以此更加履行社会服务职责，增强自身服务性质，提升大众对单位的信任度。

（二）是保证财务信息质量的关键手段

财务内部控制的有效实施，从侧面强化了行政事业单位的财务流程监督，使整体财务行为得到很好约束与规范，有效提升财务人员、单位管理人员对财务工作的关注度。就事实来看，财务内控管理能够从多方面，对单位内部管理行为总合成整体，打造环环相扣、相互牵制的美好局面，进一步加大财务管理与监督力度，通过与人员个人利益相互挂钩，促使各层级人员增强对财务工作的重视度，在各部门的协调配合下，使财务流程更加严谨、规范，使财务信息质量得到有力保障，这是单位做出正确决策的重要参考依据。

（三）是提升财务工作规范性的有效途径

合理开展财务内控，能够有助于行政事业单位财务工作标准化、规范化目标的顺利达成。相比于社会企业，行政事业单位无论是在经营模式，还是发展规划方面都大不相同，并且具有规模小、人员少的行业特点，正因如此，许多内部人员往往要身兼数职，为保证工作质量与效率，使得许多既定财务工作流程被缩减，导致后续追溯时无法落实具体责任人，最终造成财务管理空位。而通过财务内部控制，可以使以上问题得到极大程度改进，明确划分各部门的具体职责权限，对各层级管理范围进行规范与约束，确保财务内控职责准确落实到部门负责人，促进财务活动的透明化管理，而从宏观角度来看，这也是保证国家资产安全的重要举措。

三、财务风险防控视角下行政事业单位财务内控管理的开展策略

（一）增强单位全员风险防控意识

财务内控管理能否准确落实，极大程度取决于单位负责人的重视程度。只有领导干部正确意识到财务内控对风险防控的重要意义，以身作则做出具体表率，才能使单位全员对该项工作给予高度重视，取得理想的管理效果。

一方面，领导干部应充分发挥自身表率作用，极力配合财务内控工作，出台多种管理制度，在业财融合理念的正确带领下，督促各业务部门参与到其中，协同财务人员完成各项数据信息的搜集、分析、汇总与处理工作，保证财务内控计划的准确性，并做好财务风险识别与评估。结合各部门业务内容与管理权限，设计出具有针对性的财务内控学习内容，将更多专业知识带给各部门，不断提升单位负责人的管理水平，增强各部门的执行能力。另一方面，加大财务风险宣传力度，在日常工作中融入财务内控专业知识，渗透财务内控内涵，将其称为日常工作的一部分。同时，对管理者、各部门负责人开展针对风险管控重要性的宣讲，组织关于行政事业单位风险防控的动员大会，通过在醒目部位张贴标语等方式，营造风险防控的环境氛围，使管理层乃至企业全员都树立起风险意识。

（二）完善单位财务内控管理机制

首先，成立财务内控组织。为保证财务内控管理的准确落实，行政事业单位应逐步加强管理组织机构建设，建立财务内控管理组织，成员由各部门负责人组成，由财务部牵头，重点加强财务行为检查，规范单位内部各部门业务流程，明确划分部门职责，在多部门的协调配合下，将风险隐患控制在最低。此外，每月至少召开至少一次的财务内控工作会议，总结本月度工作执行情况，就工作问题与重难点展开激烈探讨，不断丰富工作内容与形式。

其次，优化内控管理流程。结合单位实际发展情况，对现行管理模式、制度体系进行完善，在制定财务决策前期，单位应制定明确的规章制度，要求财务部门严格遵循相关章程进行工作，学习更多先进的工作理念与方法开展指标分析。在具体执行过程中，需要落实岗位责任制，合理划分部门、岗位职责，实施系统化业务管理标准，让所有人员都能明白自己需要做什么，不应该发生哪些行为，进而严以律己，以更严谨的态度投入到岗位工作中，推动各项工作井然有序地进行。

最后，建立内部财政管理机制。强化财政资金管理，落实配套的总体管理制度，对于预算超支、无预算的情况，应适当制定明确的支出实施细则。在日常工作中，应严格遵循“三个明确”基本原则，主要包括：支出归口管理明确；财政款项费用（费用申请—核对—审批—领用—借款—报销）全过程的明确与管控；明确单位票据、开支标准、费用报销等。使用重大资金款项时，应按照财政费用审批手续，及时上报至上级部门，在经过部门负责人、上级主管部门、单位负责人各级领导层层审批后，方可执行计划。会计人员应认真履行岗位职责，保证财政报表及时整理，每月度进行工作汇报，做好年度会计资料的整理立卷，统一交由档案部门进行保管。

（三）建立单位内部风险预警机制

风险预警机制是开展财务风险防控的基础前提，在建立该制度体系时，行政事业单位应因地制宜，充分了解自身财务状况，明确指出风险预警指标，对现行风险预警机制进行优化与完善，广泛搜集财务风险的资料信息，做好风险排查与识别，加强风险变动趋势监管，评价风险状态偏离预警线的强弱程度，做好预警信号的及时发送，便于领导层人员的准确掌握，提前制定应对措施，避免风险出现对单位带来不利影响。强化财务内控执行监管力度，当出现支出增大等财务风险征兆时，深入分析形成原因，查看风险隐患类型，及时告知上级领导部门，在多部门商讨下确定最终改进方案，将财务风险扼杀在萌芽状态。充分考虑单位实际情况与财务状况，对财务风险做出超前判断，合理制定应急处理方案，对预算目标进行调整，确保预算与实际相互吻合，做到有备无患。

（四）坚持权责统一，贯彻落实财务监管制度

权责划分模式，是诱发财务风险的重要因素，为改变此类现状，行政事业单位需要重视权责的对立统一，切实做好两个明确，即：明确会计职责（报表制定、支出对账与检查）和款项审核职责（责任人、审批权限、岗位责任）。针对不完整、不真实、模棱两可的票据坚决不受理，手续不齐全、资料遗漏等，应告知经办人进行修改，证件齐全确认符合标准后方可办理审批。

监察部门应以身作则，强化项目监管，安排稽核员不定期进行抽查，将问题责任追踪到个人。对于大额款项办理（申请、报销），需要该经办人填写费用报表，明确标注费用使用事项、期限与额度，在经过部门负责人签字确认后，由财会部进行统一审核。金额低于1000元的报销审批，可直接通过负责人核实办理审批；针对1000元以上、1万元以下，由分管领导办理审核；超出1万元的款项，需要在部门负责人、财会人员审核后，由单位领导开会决策做出最终处理。值得一提的是，此处列举的款项不能作为硬性标准，需要各单位结合自身实际情况适当调整。

（五）利用审计职能助力财务内控

充分发挥审计部门的监管职能，从内部、外部审计两方面入手，为财务内控工作提供权威保障，降低财务风险出现概率。一方面，内部审计。突出内部审计部门职责权限，对单位内部财务内控执行流程、费用支出审核、资产处置等各项工作实施有效监管，严厉杜绝滥用职权、徇私舞弊等不良行为的出现。另一方面，外部审计监管。接受来自社会的监督管理，邀请当地审计机构、政府部门更多地监督行政事业单位的财务内控工作，准确找出工作不足及缺陷，不断提升单位财务工作透明度，将财务内控制度准确落到实处，让财务问题及早被发现，得到有效处理，避免问题进一步扩大，对行政事业单位带来不利影响，进而真正实现财务风险的控制与降低。

（六）提升信息应用水平

行政事业单位应与时俱进，合理借助当下多种技术手段，结合自身战略发展规划，适当引入ERP、云计算、大数据等信息技术，搭建内部信息化财务内控管理系统，将各项财务数据信息录入到其中，全新增设业务办理、财务报表查询、部门业务进度等信息模块，在各部门安装电子移动接口，实现跨部门、跨空间的在线业务交流，进一步加快信息传递效率，使财务共享变为可能。财务人员只需操作信息系统，便可实时查看各部门的业务进度与财务内控制度落实情况，查看是否存在问题或执行不到位的情况，及时提出整改意见做出纠正处理。在信息系统的带领下，使财务内控管理准确落实到各个部门，助力财务风险预警机制的贯彻落实，对各部门业务中潜在的风险隐患进行超前控制，通过信息财务管理系统及时发送风险预警信号，进而将各类风险隐患扼杀在萌芽阶段，保证各项工作的有序进行，取得更理想的财务管控效果。

四、结束语

综上所述，社会在发展，时代在进步，伴随着行政事业单位经营规模的不断壮大，所涉及的领域愈加广泛，做好财务风险分析与防控，是促进自身稳定发展的关键所在。行政事业单位应详细了解财务风险防控与财务内控管理的关系与重要性，充分考虑自身发展状况与战略规划，合理制定财务内控管理举措，积极创新管理模式，将财务内部控制准确贯穿在单位内部各个细小环节，实施有效管控，规范工作流程，不断提高财务内控管理水平，为行政事业单位的长远发展保驾护航。