拟IPO企业财务规范的相关问题及对策

丁莉

（山东铁路综合开发有限公司，山东 济南 250000）

拟IPO企业是我国社会体系中的核心组成内容，是以上市为目标，具有实质性进展并经省发展改革委确认的公司。根据《2022年中国内地和香港IPO市场表现及前景展望》文件显示，2022年，A股IPO融资额创下新纪录，预计2022年全年将有接近400只新股，融资额将超过5600亿元（人民币），比去年全年增加约3%，并且具有稳定上涨趋势。由此可见，拟IPO企业的发展前景一片大好，但随着融资规模的不断扩大，对于财务管理的要求更加严格，一系列的财务规范问题逐步出现，财务合规的重要性愈发显著[1]。如何采取有效手段，严格规范财务管理行为，规避财务造假等市场诟病，是当下拟IPO企业值得深度思考的话题，也是本文章的重点研究课题。

一、拟IPO企业及财务规范的相关概述

IPO主要指首次公开募股，而拟IPO企业则是准备第一次上市的企业主体。IPO发行审核被否原因主要可分为七个方面，即持续盈利能力、独立性、规范运行、会计核算、募集资金使用、信息披露、主体资格。其中，持续盈利能力、会计核算、独立性和规范运行一直是主要被否原因。对于拟IPO上市公司而言，日常运营活动中，往往会受到制度体系不健全、流程不规范、经验匮乏、专业性判断不足等因素影响，使得财务部门不能展现出所规定的规范性特点，财务数据处理不规范、会计核算不正确等情况随之而来，导致拟IPO上市公司的审核环节出现弊端问题，不利于整个上市审核过程的平稳运行[2]。对此，想要更好满足上市需求，拟IPO企业要重点加强对财务规范的关注，着重加大财务活动监管力度，从根源处提升财务管理水平，更好满足上市标准及持续发展需求。

二、拟IPO企业财务规范常见问题分析

（一）会计核算方面

部分拟IPO企业的会计核算不够规范，例如：应收账款管理力度不足，在存货、账款回收、资产等减值损失计算方面，尚未实现规范的减值测试，对于呆账坏账的计提标准与方法并未明确规定。会计制度缺乏连续性，不能对会计核算流程实施有效管控，会计科目设置不够细致，更多以一级科目为主，并未根据产品类别展开明细核算，不但影响会计核算精准度，同时对企业财务活动造成严重影响，无法实现科学、规范化的财务工作。

（二）组织结构方面

许多拟IPO企业在缺乏合理的财务部门组织机构，财务流程混乱且复杂。在IPO申请批准之前，部分企业的财务管理队伍不够稳定，财务人员的流动性较大，在受到传统管理观念的影响下，财务部门的日常工作相对比较复杂，在做好财务基础工作的同时，也会负责商务行政等工作，例如：企业合同签订、工资计算、日常招待等。并且，企业现行的财务管理队伍，主要以出纳、会计核算、报账等任务为主，在组织结构设置方面不够规范合理，不能为财务工作提供有力保障，这很难达到创业板对拟IPO企业提出的标准要求。对此，拟IPO企业要注重财务组织结构的优化与完善，才能够更好规范财务流程，取得更理想的管理成果。

（三）财务制度方面

目前，大部分拟IPO企业均建立适宜自身发展的财务管理制度，但在受到诸多主观因素影响后，现行的财务制度并不完善，这些主要表现在往来账目、内部控制等方面，整体执行力较差[3]。一般情况下，企业往来账目主要包括：应收账款、应付账款、预付账款、预收账款、其他应付及应收款等，许多企业在与客户进行往来交易时，以电子形式为主，未做到及时处理账务，为呆账坏账风险埋下巨大伏笔。在内部控制方面，对于存货盘点不够到位，存货计价方法选择随意，无法保证存货价值的真实与可靠性，极大程度增加库存盘点难度，内部管理流程不够规范，不利于财务规范性的保证。

三、针对拟IPO企业财务规范的优化对策

（一）健全会计核算制度体系

为更好满足财务规范要求，拟IPO企业要结合自身经营情况及财务状况，不断完善会计核算体系，规范核算流程，实行有效监管。

首先，在现有财务报表内容基础上，将企业各项经营业务全部纳入其中，对企业法人、股东资产进行梳理，法人资产应归法人所有，个人股东则归个人所有，并对企业法人所有资产进行汇总，统一归纳至会计核算范畴内，确保企业法人资产、个人股东财产的相对独立，避免出现混合现象，防止会计核算中遗漏到法人资产核算等重要环节。

其次，加强会计核算中会计凭证的规范管理，拟IPO企业要结合实际，根据不同经济业务的规模与类型，对会计记账中所涉及的原始合同、附件、订单等补充文件做出明确规定，要求会计人员按照实际情况准确记录，确保会计记账凭证准确可靠，真实反映企业的财务状况。

最后，加强资金管理，以资金结算安全为着眼点，对拟IPO企业运行期间的各类收付款业务进行集中处理，对公开展结算工作，严厉杜绝内部私自设立个人账户现象的存在。加大应收账款管理力度，落实配套的工作机制、监管体系以及考核制度，加快资金回笼速度，避免出现资金账外循环、呆账、坏账等弊端问题，并且银行账户要专户专用，撤销不必要的银行账户，实现内部资金的统一管理。

（二）优化财务部门组织结构

财务部是企业的核心所在，关系到各项经济活动能否顺利开展，决定着企业上市计划能够有序实现[4]。对此，为有效解决财务规范问题，拟IPO企业要结合自身实际情况，切实做好财务组织结构的优化与完善工作，在现行财务流程基础上，全新增设财务分析、税务管理、预算管控、财务编制、报表合并等职能岗位，严格规范财务执行流程，明确工作标准，加大对财务队伍中善学肯干人员的培养力度，强化业务技能培训，夯实财务人才基础。做好公司团队建设，强调财务工作的独立性，将财务从商务行政等经济业务中脱离开来，将非财务工作，统一交由其他部门负责，并坚持以证监会要求为导向，做好证券代表岗、审计部门的设立。

补充财务队伍，由财务部门牵头，证券部门、审计部门、业务部门积极参与到其中，共同携手做好财务制度制定、会计核算、财务报表编制等工作，进而为企业经营决策提供可靠参考，为财务预算、财务分析、税收管理等相关工作提供保障。在此期间，审计部门应以身作则，健全内控管理机制，切实做好各项经济业务的内审、监督、审核等工作，查看其是否合理合法，严厉杜绝徇私舞弊等不良行为的出现，促使企业财产安全性、完整性得以保障。而证券部门则负责董事会、股东大会、监事会的筹备组织，做好企业经营期间各项法律问题的处理工作。通过调整财务组织结构，进一步突出拟IPO企业的专业与独立性，实现各部门、各岗位之间的相互制约、相互监督，进而促进财务规范化管理目标的顺利实现。

（三）完善财务管理制度

制度是治理之基，也是工作的保障，只有保证制度体系完善，才能更好规范、约束财务管理行为。对此，拟IPO企业要积极完善财务管理制度，严格把控往来账目、内部资产等管理质量。

首先，完善应收账款制度。应收账款的回收期限关系到企业的资金流动，如果超出信用期间，出现不同程度的款项拖欠问题，会加大造成坏账的可能性。在应收账款管理期间，拟IPO企业要做好客户经营情况、经济实力、信用情况的严密调查，以便更好设置还款期限与金额[5]。出于不同应收账款拖欠原因的考量，应积极制定不同的账款催缴举措及回收政策，例如：若前期客户的应收账款拖欠时间较短，且信誉度良好，可以酌情适当放宽其信用期限，并提供灵活的还款期限；而对于应收账款回款时间长、故意拖欠的客户群体，要做好频繁催收处理，必要时可以通过法律诉诸的方式开展账款催收处理，以此来加快资金回笼速度，保证账款及时回收。在此期间，要注重岗位责任机制与奖惩制度的构建，以便更好调动岗位人员工作积极性，提高应收账款管理水平。

其次，完善内控管理机制。内控管理制度主要包括：财务授权管理、信息披露管理、货币资金管理三方面。一是财务授权管理，重点加强对企业合同签署权限、资金收付审批权限等管理力度，规范企业财务执行流程，明确授权管理目标；二是信息披露管理，严格遵循披露信息的基本原则，因地制宜选择适宜的信息披露方式，明确信息披露程序、审批流程，做好信息资源的保密处理工作；三是货币资金管理，加大对货币资金往来审批与使用监管力度，设置货币资金监管权威部门，对管理票据、印章等做出详细规定，实现对货币资金审批、使用等全过程的追踪管控，最大限度保证货币资金的优化配置、高效利用。此外，拟IPO企业还需制定股东大会议事规则，其目的便是保证企业重要决策制定、财务信息掌握、利益获取等事宜的科学与合理性，坚决维护企业的合法权益。在完善的内控管理制度规范下，进一步提高拟IPO企业财务活动规范性，规避违规财务行为的出现，降低财务风险发生概率，起到规范财务活动的良好效果。

最后，完善岗位责任机制。为突出企业财务工作的规范与权威性，要认真遵循《企业会计准则》等相关政策文件，做好财务内容补充，完善财务会计管理体系，保证财务岗位齐备，将财务管理职责准确划分到个人。始终坚持不相容岗位分离原则，重点加大对关键岗位的管控力度，要求重点岗位至少配备两名或两名人员，逐步打造相互监督、相互制约、相互促进的协调机制，避免利益驱动出现不法行为。定期进行财务信息公开披露，真实反映企业经营成果、财务状况，进而为发展规划、战略决策制定以及财务管理模式调整提供参考。

（四）优化财务资金审批流程

为促进拟IPO企业的顺利上市，企业应充分了解财务规范要求，以此为基础优化财务资金审批流程，规范财务管理行为。第一，IPO财务准备。财务准备是IPO上市过程中最关键的环节之一，了解IPO市场的最新趋势以及相关政策的解读，深入剖析企业IPO为何会被否决的同时，揭开IPO产业链潜规则的神秘面纱，巩固企业IPO在操作流程、财务、审计、涉税等方面的准备与管理。第二，坚持以业务发生为基础，做好资金收付。企业资金收付，应该有根有据，不能凭空付款或收款。所有收款或者付款需求，都有特定的业务引起，因此，有真实的业务发生，是资金收付的基础。第三，给予有关部门相关的审批权限。对于收款业务，收款方应该及时向对方提交相关票据、证明文件，保证资金正常收取。对于付款业务，因资金支付关系到企业的经济利益流出，需严格按照授权审批制度进行业务办理，并对不同责任部门、责任人的授权范围进行明确，强化业务真实性、金额准确性审核力度，重点查看申请人所提交的票据、证明文件是否合理合法，并做好资金支付监督管控。第四，财务部门做好付款复核工作。对于流转到财务的付款审批单据，财务部门要立即进行业务复核，查看其是否真实，金额是否与实际相符，重点查看相关材料的完善与齐备性。在确认相关手续完整且合规后，签字认可通过复核。第五，完成资金支付工作。在付款流程审批完成后，由出纳按照资金管理办理安排资金支付。在此期间，财务部门要做好资金使用流程的追踪管控，严格查看每笔财务资金的用途、去向，保证资金合理使用，利用有限资源创造最大效益。

四、结束语

综上所述，财务规范是拟IPO企业经营管理中的重要一环，关系到内部管理水平，影响着企业上市目标能否顺利实现。在新时期发展背景下，拟IPO企业应深刻意识到财务规范的重要意义，结合自身经营现状及发展规划，加强财务规范监督管理，健全会计核算体系，合理设置财务组织机构，加强制度建设，规范财务资金支付审批，不断提高财务工作的规范与权威性，更好为拟IPO企业的良好发展保驾护航。