在企业财务管理和会计核算中税收筹划的运用

朱书菊

引言

现阶段，我国经济发展已经呈现出常态化，在经济快速发展中，对企业经营管理要求更加严格，企业为了能够在市场中稳定发展，需要具备较强的管理能力和水平，其中，财务管理和会计核算在企业内部管理中占据重要地位，因此，做好财务管理与会计核算工作是非常必要的。把税收筹划应用在财务管理与会计核算活动中，可以真实展现出企业资金应用状况，有效减少财务风险问题出现，实现企业效益最大化。在进行财务管理与会计核算过程中，需要强化相关人员税收筹划意识，把税收筹划灵活地融入到财务管理与会计核算中，充分发挥税收筹划价值，帮助企业减少税务风险问题出现，为企业创造更多效益，实现企业健康发展。

一、税收筹划在企业财务管理和会计核算中的重要性

税收筹划是企业根据国家税制要求，通过采取各种财务策略，帮助企业减少税务成本支出。税收筹划工作对象为税务，与企业经营管理、资金流动、财务核算等有着一定关联性，涉及的内容多，范畴广。在实施税收筹划过程中，容易受到各种因素影响，内部则是企业变动，外部则是法律调整。因此，企业应从各个环节入手认真观察，实事求是，做好相应调查和分析工作，对国家最新发布的税法政策有所了解，防止出现违法行为。企业在编制税收筹划方案过程中展现出灵活性特点，所以需要结合实际情况进行调整，从而更好地满足时代发展要求。通过合理编制税收筹划方案，能够帮助企业减少税务成本支出，实现税收效益最大化，增强企业综合竞争实力，让其在市场竞争中稳定发展。

（一）明确工作职责，提高税收筹划水平

税收筹划作为一个系统化工作，要想获得良好的税收筹划效果，要求相关人员对国家发布的最新税法有所了解，具备一定的专业能力和技术，因此在税收筹划方面，对从业者专业水平和综合素养有着严格要求。要想让税收筹划更具合理性和合法性，应该加强税收筹划团队建设与培训，全面提高税收筹划人员专业水平和能力，通过开展各种培训，制定详细的工作计划，引导税收筹划人员更好工作，在实际工作中学习更多专业知识，提高自身综合素养。另外，结合税收筹划要求，要想顺利完成本职工作，税收筹划人员还应该主动在工作中不断学习，完善自己，及时跟进最新税收政策，同时还要在工作中全面发展，保证税收筹划工作质量，让其功能在企业财务管理与会计核算中充分发挥，协助企业健康发展。

（二）优化财务管理策略，防范财务风险

由于企业所处的内外环境不断变化，企业面临的风险防控压力很大，特别是在财务风险因素不断增大的环境下，企业为了实现更好发展，应该加强财务风险控制与管理，其中，税收筹划成为了当前企业防控财务风险的重要方式之一。把税收筹划融入到企业财务管理与会计核算活动中，可以在税收筹划环节中，及时找到企业财务管理中存在的问题，并把这些问题如实反馈至公司经营管理部门，便于企业及时制定相应的对应措施，降低财务风险给企业带来的负面影响。在税收筹划过程中，应该提前规划和设计，特别是在财务管理与会计核算体系改革发展中，应该对税法内容有所了解，这样一方面使国家优惠税收政策及时传达企业终端，另一方面，通过税收筹划，帮助企业合理避税，达到合理增收节支的效果。

（三）帮助企业控制税务成本，缓解纳税压力

对于任何企业来说，都要向国家纳税，但是不同国家在纳税要求和比例上各不相同。在我国，经营中比较常见的税务为增值税、所得税等。在实施“营改增”政策以后，我国企业无需缴纳营业税，而是缴纳增值税。因此，纳税是每个企业和个人的义务。企业经营目标在于实现效益最大化，而纳税则会阻碍企业经营目标的完成，这也是无法避免的，但是企业可以通过各种合法对策缓解自身税负，所以税收筹划在这种环境下产生。通过税收筹划，可以让企业对缴纳税务有所了解，科学划分和筹划，保证企业纳税的合理性和合法性。通过采取一系列国家法律允许的方式和对策，让企业在纳税中不会出现违法行为，降低损失，减少纳税风险，帮助企业合法节税，真正实现企业税后效益最大化，为企业更好发展奠定良好基础。

二、企业财务管理和会计核算中税收筹划的运用

（一）在财务管理中的应用

对于财务管理来说，自身展现出一定的复杂性，其中包含各个工作内容，如投资、利润分配、风险防控等。在财务管理过程中，要求企业把税收筹划融入其中，从各个环节做好税收筹划工作。

1.投资决策

大部分企业要想实现利益最大化，通常会选择一些投资项目，从中获得投资效益，但是投资伴随一定的风险性，通常投资项目产生的效益也应纳税。为了保证企业效益，需要从投资决策环节入手，做好税收筹划工作。以某企业为例，该企业领导要求在决策部门适当提高投资决策水平，严格按照国家税法要求，完成税收筹划工作。例如，在投资业务中，如果税务筹划不合理，可能会出现多缴税、漏税等问题，一旦被税务部门发现，将会面临一定的处罚，从而影响企业发展。基于此，在投资税收筹划过程中，要求税务人员提前确定好税收筹划方案，通过多种方案比较分析，从中选择风险小、成本少的方案，确保与企业制定的投资方案高度统一，保证企业投资效益。

2.利润分配

在企业财务管理中，包含了利润分配内容。在企业利润分配方面，采用的方式种类比较多，如资金利润分配、股票利润分配、股权利润分配等，但是无论采取哪种方式，都要严格按照国家税法要求进行纳税，但是不同利润分配方式在纳税要求上各不相同，给企业利润分配税收筹划提供一定条件。

以某企业为例，在实际税收筹划过程中，根据企业利益要求，实现利益科学分配，并从战略发展角度入手，对企业股权结构、持股量等进行分配，在对不同税率进行思考的情况下，选择最佳的税收筹划方案，让利润分配更具有合理性和科学性，保证企业整体效益，帮助企业减轻税负。

3.企业筹资

企业为了更好地完成经营生产，做好资金统筹工作是非常必要的，这也是保证各项经济活动顺利进行的前提。企业在筹资阶段税收筹划，主要目的就是更好地满足资金需求，从而节约成本。一般情况下，企业资金统筹方式有两个，一个是债务统筹，另一个是权益统筹，不同资金统筹方式面临的财务风险和税收压力各不相同。所以，企业应结合实际情况，选择合理的税收筹划方式，不但能够给企业统筹更多的资金，而且也能缓解企业税负压力。

一方面，合理选择资金结构。资金结构指的是企业长期资金统筹来源组成和比例关系。通常来说，也就是长期债券资金与权益资金占比。企业在资金统筹过程中，应该从实际入手，结合现有的税收政策，把各个渠道统筹资金中的税负控制在合理范畴内。企业在采取权益资金过程中，展现出长期性，无需承担任何股息，使用较为便利和安全。但是长期债务资金，要求企业到期偿还一定利息。针对权益资金而言，其成本在于股息，所以在企业各项费用支出过程中，无需将其融入其中。企业在纳税以后，获得的利润进行支付，不能作为税额抵扣。在长期债务资金中，成本也就是利息，能够在企业纳税之前，通过利息支付减少整体利润，从而减少税收，实现税额抵扣。所以，企业在资金结构中应该科学选择，帮助企业减轻税负，提高经济效益。

另一方面，租赁方式选择。针对任何性质的企业来说，需要租赁设备或者办公场所，所以租赁融资也是企业融资中的一种。租赁方式结合其性质可以划分两种，一个是经营租赁，另一个是融资租赁。在企业租赁过程中产生的租金，能够在纳税前纳入在费用项目中，在费用增加情况下，企业缴纳税负随之减少。并且，这种租赁方式能够防止机械设备在长时间应用过程中，让企业承担一定风险和成本。融资租赁方式一般在企业资金比较匮乏情况下，通过内部设备租赁等方式，帮助企业获得更多的资金，满足企业经营发展要求。这种租赁方式能够把租赁的固定资产融入到折旧费用中，在成本费用和折旧费用增加情况下，企业缴纳税负将会减少。

（二）在会计核算中的应用

在会计核算中，要求相关人员根据企业经营发展状况，从存货计价、长期投资、固定资产计提折旧、销售筹划等多方面入手，将税收筹划理念应用进来，科学制定税收筹划方案，帮助企业减少税负。

1.存货计价

选择不同的存货计价方式，给企业税收筹划带来的影响各不相同，同时也会给企业会计核算产生不同影响。基于此，企业需要结合经营状况和实际需求，选择对应的存货方式。在实际中，要求企业在存货计价方面，应该做好税收筹划，从根源上减少风险问题的出现。以某企业为例，在存货计价中，结合实际情况选择对应的计价方式，获得不同的存货管理成本。通过计算了解企业经营业绩和利润情况，结合市场经营发展状况，在物价水平不断提高的情况下，发出货物，按照后进先出的要求进行存货计价，这种计价方式可以引导企业更好发展。并且，如果在企业经营发展中资金比较匮乏，在税收筹划环节中，通过采取延缓纳税方式，减轻企业资金压力，在国家财政帮助下获得无息贷款，给企业经营发展提供资金保障。

2.长期投资核算

税收筹划将会在企业长期投资核算中应用，企业长期投资方式一般划分为两种，一个是成本法，另一个是权益法，这两种方式由于投资企业在被投资企业中享有的话语权和影响力而有所不同，具有一定的选择空间。企业在开展长期投资核算税收筹划工作过程中，应该对内投资企业整体情况有所了解，在被投资企业存在先盈利后亏损状况时，需要采用成本法帮助企业实现节税目标。如果被投资企业存在先亏损后盈利的状况，投资企业需要采用权益法帮助自身缓解税负。这是因为在被投资企业出现亏损状况时，投资企业如果采用成本法将无法实现利润抵消，在这种情况下，投资企业需要承担一定的税负，如果在税收筹划过程中采取权益法，将会产生连带效应，在这种情况下，由于投资企业亏损而导致成本企业利润下降，从而实现所得税延伸。

3.销售筹划

在企业销售产品过程中，可以采取不同的销售方式，在这种情况下，应该加强销售税收筹划，为企业创造更多的效益。在选择销售税收筹划方式过程中，需要合理利用销售收入时间，在企业销售收入实现时，企业则会产生纳税义务。如果合理使用纳税时间，则能够给企业税收筹划工作开展提供良好条件。在销售筹划过程中，企业需要避免选择托收承付或者委托收款计算方式，而是通过支票、银行本票等方式完成阶段，减轻企业税负压力。

4.固定资产折旧方法

在企业开展固定资产折旧计提工作过程中，将会产生折旧费用，而折旧费用包含在成本费用范畴内，所以需要做好税收筹划工作。折旧指的是在固定资产使用过程中，根据已经确定的方式，对于折旧费用分期摊销处理。在出现摊销环节时，将会纳入到企业成本费用范畴中，用于税额抵消。结合当前国家发布的会计制度要求，企业应用率比较高的折旧方式在于平均年限法、工作量法、双倍余额递减法等。因为采用的折旧方式有所不同，在折旧费用支付方面也会存在一定差异，在这种情况下，计入成本费用的税费抵扣额也会各不相同，企业缴纳的税费也会不同。企业需要从上述折旧方式中，结合实际情况合理选择，做好资产折旧复核工作，确保满足国家法律要求。

除此之外，企业应该综合思考税收影响因素，这是因为折旧费用将会给企业经营效益和税负带来一定影响。如果企业每年所得税税率不发生变化，可以采用加速折旧方式。选择加速折旧方式，企业在使用固定资产过程中，早期摊销费用不断增多，后期摊销费用减少，使得计入在成本费用的价额不断下降，企业可以采取延期纳税方式。在累进税制中，如果企业利润额相对较高，税率升高，使得企业税负增加。所以在累计税制中，企业需要采取平均年限法，把企业折旧费用控制在标准范畴内，在获得一定利润时，可以根据较为稳定的税率完成税收计算。折旧方式选择还要对通货膨胀问题进行思考，企业在折旧费用提取过程中，随着产品销售而转变成货币资金，这些货币资金在不断积累中形成折旧基金，用于企业固定资产的补充。

三、结束语

总而言之，税收在企业经营发展中发挥着重要意义，特别是在当前市场竞争不断加剧的环境下，企业要想实现更好发展，需要结合国家税法要求，在合理合法的要求下进行税收筹划。并且，对于企业财务会计人员来说，给其专业水平和能力提出严格要求，在实际财务管理与会计核算过程中，需要结合实际情况和要求，科学筹划税收方案，保证税收筹划价值在财务管理与会计核算中充分发挥，给企业创造更多的效益，减轻企业税负，为企业更好发展保驾护航。