商业地产企业加强会计内部控制的策略分析

文/李胜男 （安徽瑞新健康科技有限公司）

我国人民群众的生活质量得到了提升，在温饱的基本需求得到满足以后，人们对生活质量的要求不断提升，这为房地产行业带来了新的发展契机。近年来，我国商业地产企业牢牢把握住发展契机，在短时间内取得了突破性的发展成果，想要在未来的发展中进一步赢得竞争，就必须要以提升会计内部控制质量为出发点，不断探索行之有效的会计内部控制策略。

一、商业地产企业加强会计内部控制的重要性

商业地产企业在新的时代背景下始终面临着行业内部的竞争、行业外部因素的挑战，想要求生存、谋发展，就必须要从加强内部控制研究入手，提升会计内部控制效果，从根本上优化自身的抗风险能力、经营成本控制能力，从而获得更多的经济收益，以便于在复杂的市场竞争中拔得头筹[1]。通常情况下，商业地产企业中的会计内部控制工作可以分为财产物资控制、会计信息控制、经费收支控制三方面内容，加强会计内部控制工作，能够降低发生财产资源安全风险、实现财产资源的优化配置，让商业地产企业在新的时代背景下赢得新的发展。在这个过程中，商业地产企业的管理人员、会计部门的工作人员等都需要做出一定的努力，以长远战略目标为基础，确保各项管理制度能够落到实处，优化企业财务管理水准。同时，还需要以企业会计信息为基础，对企业经营过程中的资金使用情况、财务活动情况等进行有效监管，为企业长远稳定运行提供有力支持。从实际情况来看，很多商业地产企业都已经认识到了会计内部控制的重要性，并在探索内部控制有效方法的过程中取得了比较可观的成效，这部分企业的资金安全性都得到了保障、资金也都能够正常流动，这对其长远发展有一定的裨益。更重要的是，加强商业地产企业会计内部控制，有助于保障企业会计信息的正确性以及经营活动的合法性等，从商业地产企业的角度来看，加强会计内部控制工作可谓是势在必行，其能够解决过去资产管控工作中存在的一系列问题，还能够提升商业地产企业的经济效益，为商业地产企业长远战略目标的落实提供有力支持。除此之外，加强商业地产企业会计内部控制工作，能够优化会计工作的效率与质量，从而让商业地产企业内部资金得到更充分的利用，真正做到“好钢用在刀刃上”，避免过去企业发展中常出现的资金浪费问题，这对实现商业地产企业全面发展目标有不可忽视的积极作用。

二、商业地产企业加强会计内部控制的策略

（一）完善内部会计控制制度

俗话说没有规矩不成方圆，商业地产企业会计内部控制本身就有一定的复杂性，想要保证其会计内部控制质量，就必须要从制定制度入手，结合企业实际情况确定长远发展目标，对商业地产企业会计内部控制的重点进行分析，以此为基础建立健全商业地产企业会计内部控制制度。同时，还需要确保商业地产企业会计内部控制制度的详尽性，确保制度内容、责任分配更加清晰，把工作职责落实到人头上，结合各部门原有的规章制度等，实现会计内部控制的有机融合，解决商业地产企业会计内部控制中存在的一系列问题，使各个制度体系能够互相助推，为商业地产企业发展带来新的可能性[2]。根据实际工作经验来看，建立商业地产企业会计内部控制制度的过程中，应考虑以下几方面问题:第一，要建立明确的内部会计控制目标体系。企业内部控制的根本，在于内控体系是否完善，只有具备完善的内控体系，才能实现对货币、实物等各方面的有效控制，因此在今后的发展中，商业地产企业必须要根据会计内部控制需求，尽快明确会计内部控制目标，并以此为基础统筹各方因素，优化经济活动的规范程度。第二，要形成合理的职责分工。商业地产企业会计内部控制工作的复杂性毋庸置疑，必须根据实际需求对重点控制部分进行分析对比，从而确定基于现阶段企业组织架构的最佳管理职责，让商业地产企业内部职责分工更加清晰、控制程序更加顺畅。特别需要提到的是，在确定职责分工的过程中，应考虑不相容职务分离原则，为不同的工作内容安排不同的工作人员，避免职责互相重复等一系列问题。第三，要加强对财务预算的管理和控制。商业地产企业会计内部控制制度本身比较复杂，如何处理财务预算方面的问题，更是具有突出的研究价值。财务预算基本贯穿于商业地产企业的所有经营活动，提升财务预算控制水准，优化财务预算的编制、执行、分析以及考核流程，是保证商业地产企业会计内部控制合理性的必然选择。具体来说，企业方面应结合不同部门的意见与建议，在充分了解外部市场变化的情况下编制财务预算，并保证各部门严格执行预算要求，提升商业地产企业会计内部控制有效性。第四，要建立完善的内部报告制度。商业地产企业会计内部控制制度包含多方面内容，建立完善的报告制度，有助于更好地收集归纳企业经营活动过程的全部信息，从而为商业地产企业会计内部控制目标的落实提供有力支持。在建立报告制度的过程中，要充分考虑企业各个层次、各个部门、各个环节的经济管理活动执行情况，并从全局出发调整内部包含内容，保证详略得当、重点突出，通过经营情况分析表、资金分析报告、资产分析报告、财务分析报告等一系列报表，保障商业地产企业会计内部控制水准[3]。

（二）构建高效的内部会计控制信息沟通机制

在新的时代背景下，商业地产企业面临着前所未有的发展机遇，同时也迎来了巨大的挑战，无论是行业内部的竞争还是行业外部环境的变化，都给商业地产企业发展带来了一定的影响，在这种情况下应放眼长远，对现有的商业地产企业会计内部控制体系进行分析，并从会计工作入手优化交流沟通机制，让会计内部控制工作得以稳定持续进行。目前，有一部分商业地产企业已经开始认识到优化会计信息内部沟通的必要性，并在建立健全内部沟通机制方面做出了努力，为更进一步优化商业地产企业会计内部控制效果，需要考虑以下几方面问题:第一，商业地产企业应建立财会信息公开共享机制，确保内部工作人员能够根据工作需求，快速调用所需财务信息，同时还要做好财务信息监管，避免信息泄露等问题。第二，要尽快优化以内部必须信息共享机制为基础的反馈制度，通过这一制度，商业地产企业的管理层将能够更好地了解企业的运行状况和执行状况等，并对各部门、各岗位进行统筹沟通等，保证商业地产企业会计内部控制及时性。第三，要尽快建立健全商业地产企业防范预警机制，及时发现会计工作中存在的问题并进行修正，避免失误带来的更严重损失。第四，要尽快引进先进的信息化会计操作系统，充分发挥信息化技术的积极作用，在大数据技术的支持下，建立数据平台和数据库，对各种财务会计信息进行统筹管理，解决传统模式下存在的不足之处，优化商业地产企业管理能力。

（三）强化内部会计审计与监督

第一，商业地产企业会计内部控制工作的复杂性不言而喻，想要提升会计内部控制有效性，就必须要建立健全内部会计审计监督模式。所谓的会计监督工作，可以从内部监督和外部监督两方面分别入手：内部监督可以通过不相容职务相互分离的方式实现，让不同部门、不同职位之间进行相互监督、相互制约，保证内部监督有效性；外部监督可以分成政府监督和社会监督等，其中政府监督指的是以政府部门为主体的监督模式，主要是以法律法规为准绳确保商业地产企业会计工作质量，社会监督指的是以社会中介机构为主体对企业会计工作进行监督的模式，企业可以主动与第三方联系完善社会监督模式。总体来说，就是要从内部监督和外部监督同时入手，在确保内部监督合理性的基础上强化外部监督的作用，优化商业地产企业的会计监督体系，第一时间发现商业地产企业会计内部控制的不足之处并进行调整。另外，为确保商业地产企业会计监督效果，商业地产企业还可以成立专控小组，在确保该小组权威性及独立性的前提下，保证商业地产企业会计内部控制制度得以落到实处，还需要充分考虑审计的重要价值，实现对会计信息的审计管控。第二，要对会计监督工作的要点进行理顺:①要保证会计监督主要岗位的独立性。一般来说，商业地产企业会计内部控制中的监督评价工作是由稽查部门进行的，保证稽查部门的独立性并不断提升工作人员的专业素养，是确保监督管理效果的不二之选，另外还需要重视稽查部门员工的任用管理等，经过董事会同意后方可进行人员调动，这能够最大限度地避免稽查部门独立性受到影响。②要保证会计监督主要岗位的权威性。所谓的权威性，往往体现在其提出的问题是否能够得到及时处理、有关责任部门是否主动积极配合等方面，因此在今后的发展中，必须要提升稽查部门的权威性，使之更好地完成内部会计控制工作监督。第三，要制定和完善内部会计控制责任制。商业地产企业会计内部控制有一定的难度，因此必须要由董事会、高级管理层负责，并承担其造成的相关损失责任，而针对问题未能及时上报造成的损失，一般由审计部门承担责任，除此之外，对违反内部会计控制的人员，应按照有关规定对其进行处理，并由对应的管理人承担相关管理责任，只有这样，商业地产企业会计内部控制责任才能落到实处[4]。

（四）建立企业内部会计风险评估体系

第一，要尽快设立内部会计风险评估机构。商业地产企业应成立审计委员会，并直接向董事会负责，委员会的成员可从企业稽核、审计、纪律检查等部门抽调，建成后主要负责内部控制风险评估和会计监督工作等，借助定期检查、临时抽查、专项管理等手段，实现会计工作的有效监督，及时发现其中存在的风险要素，并给出对应的风险处理建议。第二，要建立完善的内部会计风险控制体系。商业地产企业会计内部风险是否能够得到妥善控制，很大程度上取决于其风控体系是否完善，因此必须要结合风险控制和内部控制的目标及需求，对其进行统一融合，实现商业地产企业会计内部风险的有效控制。具体来说，可以从以下几方面分别入手:①构建全员参与的内控模式。为提升商业地产企业会计内部控制效果，也为了避免不必要的风险问题，企业方面应尽快落实全员参与的目标，提升企业内部整体协调能力和作战能力，从而在处理和应对会计风险的时候取得更可观的成效，让每个工作人员都能各司其职、齐心协力，在各自完成本职工作的前提下将风险控制在一定范围内。比如，基层员工应加强一线财务控制工作，而高层管理人员则需要对整个风险控制进行把握，董事会则需要对会计风险导致的重大问题作出决策性指示，把会计风险带来的影响降到最低。②要尽快优化企业内部控制环境[5]。商业地产企业会计内部控制环境是否科学合理，决定了其整体控制效果，在内部巧制环境不合理的情况下，商业地产企业会计内部控制将难以为继，制度内容很难落到实处，最终必然会给企业发展带来巨大的冲击。因此在今后的发展中，应从管理、监督、决策等几个方面分别入手，同时配备高素质的工作人员，为提升商业地产企业会计内部控制水平做出努力。③要建立财务管理的内部监督机制。商业地产企业会计风险多种多样、成因各有不同，广泛地存在于商业地产企业的财务管理工作中，想要提升会计内部控制水准，就必须要尽快优化企业财务管理内部监督机制。具体来说，就是要尽快抽调专业的工作人员，建立单独的内部财务管理活动监督部门，使工作人员能够发挥应有作用，将地产企业财务管理活动中存在的风险因素识别出来并及时处理，避免其给企业长远发展带来不利影响[6]。

（五）重视会计人才培养

除了上文已经提到过的几方面措施之外，想要从根本上提升商业地产企业会计内部控制水平，还需要从提升工作人员整体素养入手，培养更多的财会人才，解决过去因人才短缺导致的地产企业内部会计控制问题，从企业战略层面出发加强人力资源规划，采取提升薪酬待遇、创造优质职业发展路径等方式，吸引更多优质人才到企业任职，提升商业地产企业会计队伍综合素养。另外，要尽快对商业地产企业会计内部控制所需的重点人才进行理顺，根据现有工作人员情况制定未来人才引进方案，加大优秀人才的引进力度，并建立丰富的人力资源储备，避免高素质人才出现断层等问题。在有必要的情况下，还需要进一步建立健全工作人员综合培训模式，为新入职的工作人员提供岗前培训，将其具体工作职责、需要掌握的技能等纳入培训内容，使之快速适应新岗位的要求，降低出现失误的可能性，针对在职工作人员，则需要对其进行考核评价，根据考核结果对其进行分层培训，从理论知识、专业技能等多方面入手建立健全人员培训方案，确保其能够在后续的工作中继续完成相应工作任务，为商业地产企业会计内部控制打下坚实的基础[7]。另外，目前有许多地产企业已经认识到人才的重要性，并在人员培训、人才引进方面做出了更多的努力，但是从实际情况来看，其培训工作并没有取得实质性效果，这主要是因为其培训内容不够合理，忽略了会计法律法规等重要内容，影响了工作人员法律素养的发展，导致一部分工作人员未能认识到自身工作的重要性，最终的培训效果可想而知。因此在今后的工作中，必须要将法律法规等纳入培训方案，从而让工作人员综合素质得到全方位提升。特别需要提到的是，为了确保企业人力资源整体质量，必须要建立除培训工作之外的其他保障制度，比如积极主动地建立不定期人员考核模式，对工作人员的综合素质、工作能力等进行考察，在此基础上引进奖惩制度、竞争制度等，对无法通过考核的、考核结果不佳的人员进行处理，能力较差且存在态度问题的可做清退处理，避免其给商业地产企业会计内部控制造成负面影响[8]。

三、结语

商业地产企业是我国经济发展的重要主体之一，在新的时代背景下，必然同时面对重大发展机遇和严峻生存挑战，只有不断提升商业地产企业会计内部控制质量，才能更好地把握机遇、取得新的发展。除了文中提到的强化内部会计审计与监督、建立企业内部会计风险评估体系、重视会计人才培养、构建高效的内部会计控制信息沟通机制等，还需要进一步对商业地产企业会计内部控制措施进行研究。