基于内部控制视角下财务风险控制研究

文/杨艳华 （长江三峡实业有限公司）

一、引言

社会主义市场经济的发展活力不断迸发，各种各样的风险也伴随而来，且不断地冲击着企业本身。而财务风险作为系统性风险，更是对企业发展有着巨大威胁，因此，企业应该认识到防范财务风险的重要性。机遇与挑战并存，企业在追求最大化效益的同时，也面临着残酷的竞争环境，企业应意识到只有完善企业的财务风险内部控制体系，才能更好地促进企业的发展，有利于企业作出正确的决策，优化资源配置，为企业迎接未来的机遇创造一个良好的内部环境，推动企业的进一步发展。建立一套比较完善的且符合企业内部实际情况的内部管理体系，将更加有利于推动企业的发展。而怎样才能为我国企业建立起一套较为完善的企业财务风险内部控制管理体系，被视为一个亟待探索的课题。

二、文献综述

杨伟薇(2018)通过运用企业资本组合结构分析理论和企业投资资本组合结构理论对企业财务控制风险的各种现状因子进行综合分析，对其中的企业在长期经营发展过程中可能遇到的财务风险因子按类型进行划分，分别为短期筹资活动上的财务风险、投资上的财务风险、长期营运上的财务风险以及收益分配上的财务风险，利用这个因子综合分析法，建立并构建一个完全适合于对企业经营进行长期财务控制风险评价的评估模型，进而有针对性地提出的措施。郑萌萌（2019）非常注重企业的财务风险预防机制对于企业的意义，因此采用财务风险预警Z模型，以上市公司为例，用Z值来判断企业破产的可能程度，为企业防范财务风险提出建议，为企业的健康发展作贡献。

周定坤（2019）对企业的多元化经营进行分析，采用Z值模型对该企业的财务风险进行识别与分析，充分利用财务分析指标对企业的盈利能力、偿债能力、营运能力、现金流量进行研究，并有针对性地为企业多元化经营下财务风险内部控制策略的制定提出了建议。邢军威（2020）以房地产A公司为例，分别对企业的外部环境和内部环境进行分析，从中得出导致A公司财务风险产生的因素，有针对性地为A公司财务管理风险防范与控制制定措施；除此之外，对企业财务风险的内部控制管理机制中的事前控制还特别看重，更是把企业如何建立一个较为完善的财务风险预防机制作为重中之重[1]。

周鹤（2020）对财务风险管理理论、内部控制理论等进行学习与运用，以H公司为例，构建层次结构模型，确定层次分析法，运用指标权重计算，为H公司预防财务风险提出建议。贾晋鸿（2020）认为房地产企业容易遭受财务风险的冲击，认为应该对风险控制意识引起注意，建立起一套较为完善的风险防范预警机制，加强内部管理，完善财务风险管理和内部控制机制，对企业规范财务风险的冲击做好事前防范，降低财务风险造成的影响。综上所述，企业的经营面临着外部风险和内部风险，而财务风险则是影响企业发展的系统性风险，企业应对自身经营状况和财务状况进行具体分析，创建一套适合企业自身的财务风险内部控制体系，为企业的健康发展奠定基础[2]。

三、企业财务风险内部控制中存在的问题

（一）企业没有充分认识到财务风险内部控制的重要性

“商人逐利”是自古以来的说法，而现实中企业的出发点也是为了盈利，这就导致了企业在追求利益的同时，往往容易忽视企业财务风险内部控制的重要性，缺少设置对财务风险发生时的解决预案。比如，当财务风险发生时，企业的领导者只是抱着想解决财务风险的心，却缺乏解决财务风险的能力；企业的财务基层人员则一边依赖于上级领导解决财务风险产生的问题，一边继续完成着自己被分配下来的工作；而位于企业的中层领导人员，则是处在左右为难的境地，既要承受上级领导责骂，又对现时遇到的财务风险难以施以及时且有效的措施。因此，如果企业缺乏对财务风险内部控制重要性的认识，既不能提高工作效率，也不能维护企业的正常运转，最终还加剧了企业遭受财务风险发生的可能性，不能保障企业的可持续健康发展[3]。

（二）企业对财务风险内部控制的组织结构不够完善

如何追求企业利益最大化，是企业最看重的问题，因此，企业的重点往往是放在了产品的生产运输销售上，而缺乏了完善企业财务风险内部控制的组织结构的意识。在企业财务风险内部控制体系建立的过程中，若其组织结构不够完善，则与其相牵连的众多组织结构也无法正常建设，进而无法正常发挥组织结构的作用，难以维护企业的正常运转。比如，在利益最大化原则下，企业过度重视其产品的生产经营，忽略了企业运转中的维护体制，则与其体系相关的组织结构不能系统、高效地运转，无法对企业进行及时又有效的指导，最终容易引发企业的财务风险。除此之外，独立的审计体系对于企业的财务风险内部控制具有重要作用，然而企业没有设立独立的审计体系，因此无法充分发挥审计对风险控制管理的作用，进而难以开展有效的风险控制工作，不能及时减少财务风险作用下造成的损失。

（三）企业缺乏财务风险内部控制中事前控制的认识

与在财务风险发生时及时处理解决问题、在财务风险发生后再解决问题相比，现实中企业更应该看重的是在财务风险发生之前的预防意识。事前控制，是指在问题发生之前对其进行控制以防患于未然，而典型的事前控制莫过于预算控制。然而，企业在实施财务风险内部控制的过程中，缺乏切实有效的预算措施，这在财务风险内部控制管理过程中并不少见。一个完善的财务风险内部控制体制可以对财务风险进行预防，而与其配合的预算措施也应该跟上财务风险内部控制的步伐，不断地进行自我提升与完善。如果预算措施没有进行更新，不能满足财务风险内部控制体系不断更新的需求，陈旧模式所得出的预算数据与实际发生的数据之间存在着巨大的差别，使企业对其财务状况的把握不够准确，进而造成决策失误，最终给企业带来巨大的财务风险。

（四）企业对财务风险内部控制体系的保障力度不够

企业财务风险内部控制体系的保障力度不够，则难以充分发挥其在企业运转过程中的维护、促进作用，不利于企业的发展。社会是现实的社会，人们的生存发展离不开衣食住行，而这些离不开金钱。利字当头，一旦企业的管理层面和会计层面的企业员工一心为了自身的利益，就有很大可能出现故意漠视法律规范的情况，而运用不正当的方法和手段以获取自身利益，严重影响了内部控制作用的发挥，最终则很有可能给整个企业带来巨大的财务风险和打击。因此，企业建立切实有效的财务风险内部控制的评估机制，对于预测和防范企业的财务风险可以起到重要的促进作用。然而，目前的大多数企业都忽略了对财务风险内部控制体系实施过程中的安全性和稳定性保障，因此，没有建立起有效的相关风险评估机制，使得在财务风险内部控制体系发挥的作用不能及时有效地解决问题，不利于企业财务风险预警系统发挥作用，加大了财务风险爆发的可能性。

四、优化企业财务风险内部控制的策略

企业的目的是为了盈利，而企业盈利的条件则需要企业可以持续性且健康的生存与发展，因此企业需要结合自身资源的优劣势，优化企业原有的财务风险内部控制的策略，为企业更好地防范财务风险提出建议，以推动企业的发展。下面则是对企业财务风险内部控制策略的优化提出的建议。

（一）增强企业人员对财务风险内部控制重要性的认识

对于企业中财务风险内部控制重要性的认识，在企业里工作的每个人都应该深入了解。企业在进行运营管理的时候，应该要合理有序地进行企业资金的分配与使用，且要注重提高企业的财务风险防范意识和捍卫企业安全意识，形成一个有效的控制环境，有利于企业在财务风险发生时得到及时的解决。首先，企业要为员工创造一个被财务风险内部控制意识所包围的环境，能够让企业员工在潜移默化中学习财务风险内部控制的各种相关知识，提高其对企业财务风险的防范意识。然后，企业还可以采用培训、讲座等多种方式以提高企业员工处理财务风险的能力，提高企业中低层次员工的专业知识和能力；对于高层管理人员，更要注重培养员工的财务风险内部管理和控制的意识，有利于处理财务风险时，上下一心，增强企业的凝聚力。最后，企业还可以通过开展团建、企业盈利时给员工增加分红等方式以激发企业员工学习和运用财务风险内部控制相关知识的动力，对企业防范财务风险具有一定的好处[4]。

（二）加强建立风控机制，完善企业财务风险内部控制的组织结构

如果企业的组织结构不健全、不完善，则对于企业财务风险内部控制体系作用的发挥产生一定的制约作用，因此，我们要加强建立企业的风控机制体系。首先，企业应结合自身实际，建立适合企业自身的规章制度，并综合考虑企业自身的财务风险内部控制体系，最终建立企业独立的审计体系。在独立的审计体系下，企业应采用报告或文件的形式对企业财务风险的相关审计结果进行研究与分析，这有利于企业防范财务风险的发生。其次，企业要注重信息沟通的作用，提高对企业内部防范财务风险的相关信息处理效率，使企业能更高效地处理财务风险[5]。最后，企业要对该审计体系下的相关人员进行定期培训，增强企业的风控意识，同时也可邀请相关的专家以指导企业风控机制的建立，提高企业风控机制的正确性及科学性。因此，企业注重其风控机制的完善性，有利于企业财务安全性的提升[6]。

（三）完善企业的预算管理体系，规避财务风险

预算管理体系在财务风险内部控制中占据着重要地位。一个有效的预算管理体系，不仅可以帮助企业内部按照下达的指令及时且有效地完成任务，而且有利于企业通过发挥风险评估、控制活动、信息沟通等要素的作用，助力企业后期管理运营工作的开展。首先，面对资金运营这一层面，企业应根据其自身实际经营状况、外部的经营环境以及行业的发展趋势等，为其定制独特的预算管理体系，既能帮助企业在进行生产运营管理时，对每一项工作的投资预测相应的资金使用量，又能减少计划与实际的差额，减少企业财务方面的工作量，进而帮助企业发挥自身资金资源使用的最大效益[7]。其次，在企业环境上，企业应对预算管理体系执行中存在的问题进行记录并给予及时解决，为后期的预算编制提供经验，这有利于充分有效地发挥企业预算管理体系的作用。最后在落实预算管理体系的实施工作后，企业应分析现时预算管理体系的优缺点，整理此次的预算财务报表，评价该预算管理体系是否适合本企业，进而为企业在后期可以继续完善预算管理体系奠定基础。因此，企业完善自身的预算管理体系，有利于企业对自身财务风险的进一步掌控，有利于推动企业的发展[8]。

（四）建立与财务风险内部控制体系相关的保障体系

建立有效的财务风险内部控制的保障体系，有利于企业更好地发挥监控的作用，对企业财务风险内部控制体系的落实起到一定的保障作用，且有利于保障企业的财务安全，维护企业的正常发展[9]。首先，企业要具有前瞻性意识，根据国家颁布的相关政策以及行业市场环境，对容易导致企业财务风险发生的因素进行分析与研究，通过建立符合企业自身情况的财务风险内部控制体系对财务风险实行管控，有利于保证企业财务的安全性。其次，对于相关人员，企业要充分利用责权概念的实行与普及，使其明确自身岗位在企业财务风险内部控制过程中的重要性，这对于企业财务风险内部控制体系运转效率的提高具有激励性作用。最后，企业应建立评估机制，对在财务风险内部控制中有出色表现的员工进行表彰和鼓励，既有利于促进企业员工防范财务风险的积极性，又有利于企业财务风险内部控制的预警机制发生作用[10]。因此，财务风险内部控制体系相关保障体系的建立，有利于降低企业发生财务风险的可能性，维护企业的可持续发展。

（五）促进财务风险控制信息化

企业的经营风险、财务风险是客观存在的，但企业往往因为自身管理水平的限制，不能及时识别并采取应对措施。随着信息化的发展，通过信息化手段对财务风险进行预警和防范，成为降低企业运营成本的重要途径之一。就促进财务风险信息化建设而言，企业应当从以下三个方面入手。第一，完善内部控制，加强内控监督。财务风险控制是企业进行财务管理工作的基础，也是企业进行内部控制的保障性工作。第二，建立全面预算，强化预算管理。企业应当结合自身实际状况建立信息化全面预算管理制度，并在预算管理的过程中有意识地融入信息化管理理念，提高企业财务风险控制工作的效率及质量。第三，优化业务流程，实现精细化管控。要优化业务流程，实现精细化监管，就要快速落实财务风险控制的信息化，如此才能细化财务风险控制工作，保障其综合质量和效率的提高。

五、结束语

企业财务风险控制是指企业为避免、减少和消除由于自身经营决策或管理不善可能造成的经济损失，对影响财务风险的内外因素进行识别、分析并采取相应措施，使财务风险得到有效控制，以保障企业正常运转的行为。对财务风险进行控制不仅能降低资金成本，帮助企业规避法律风险，还能提升企业的盈利能力、增强企业的市场竞争力和维护股东利益。但就实际情况而言，当前我国还有部分企业对于财务风险的控制存在一定问题。以上则以A集团地产为例，对当前企业在内控视角下的财务风险控制进行了全面剖析，并结合企业在财务风险控制中存在的问题“诱因”提出了对应的解决方法。内涵不足之处，仅供参考。