对人寿保险公司财务风险管控的相关思考

文/林菁 （中国太平洋人寿保险股份有限公司广西分公司）

随着改革开放以来中国经济的腾飞，人均收入的提升、城镇化进程的加快和消费结构升级的利好，中国寿险行业得到快速发展，市场竞争日趋激烈，寿险公司面临的财务风险也不断增加。近年来，人寿保险公司面对内外部环境复杂多变、保险行业深度转型等多重挑战，要想在激烈的市场竞争中保持长期、稳定、健康的可持续发展，不断提升公司综合竞争实力，就要对财务风险进行科学合理的管理，采取有效措施把财务风险降到最低。

一、人寿保险公司财务风险管理原则

人寿保险公司财务风险管理应遵循的基本原则有：第一，一致性原则。公司在建立财务风险管理体系时，应确保财务风险管理目标与战略发展目标、经营目标保持一致。第二，匹配性原则。公司在财务风险管理过程中，应确保公司资本水平与所承担的财务风险相匹配，所承担的风险与收益相匹配。具体来说，首先，人寿保险公司的资金来源多样化，在财务风险管控中需要充分考虑资金本金、保费之间的关系，以及多种资金来源渠道的影响因素，分析资金流转中可能产生或已经产生的风险因素；其次，人寿保险公司通常采用集中管理模式，总部通过集中管理平台实时掌握各机构资源分布使用情况。在集中管理模式下，资产逐步集中化，财务风险管控的匹配性原则应用也更加突出，公司必须以健全的财务风险管控体系保障资产配置合理化、资金安全、盈利稳定；最后，人寿保险公司以负债经营模式为主，各类保险业务涉及的资金费用均较多，应遵循匹配性原则，避免出现短期负债压力骤增，导致财务风险时间、赔付数额的不确定性，危及保险公司的稳定经营[1]。第三，全面性原则。公司财务风险管理应渗透到各项业务环节，对每一类财务风险都应全面认识、分析与管理。第四，分工协作原则。人寿保险公司应建立财务风险信息集中管理机制，同时强化各职能部门的财务风险管理职责，在各部门分工明确、密切协助的基础上，有效整合和调配风险管理资源。第五，定量与定性相结合原则。公司应加强财务风险量化技术的开发，逐步推广应用先进成熟的财务风险管理经验，实现定性分析和定量分析的有机结合。第六，不断优化原则。寿险公司应不断检查和评估财务风险管理措施的有效性，及时调整和优化公司财务风险管理政策、制度和流程。

二、人寿保险公司财务风险防控策略

（一）完善内部控制管理体系

1．建立三道防线的风险管理架构

人寿保险公司应建立针对财务风险管理的三道防线的风险管理架构。第一道防线由总部各部门和分支机构组成，负责在业务前端识别、报告、评估、应对与监控财务风险；第二道防线由公司内部控制职能部门组成，负责综合协调组织制定各类风险控制制度、标准与限额，并提出财务风险应对建议；第三道防线为公司内部独立审计中心，负责对公司已建立的财务风险管理流程、各项财务风险的控制程序和活动的有效性进行监督。

2．发挥财务内部控制的作用

财务内部控制制度可作用于资金运营、融资管理、财务预算管理、财务监督、成本控制等财务业务活动，对实施财务风险管控具有重要意义。人寿保险公司应当结合自身实际情况，全面梳理财务管理制度、机制、流程，完善财务内控机制体制。一方面，对内控制度进行更新完善，确保内控制度的独立性，从而有效支撑财务风险管控工作；另一方面，从风控角度完善财务内控体系，梳理保险业务流程，制定完善的风控措施，有效规避、控制或转移财务风险，降低财务风险给公司造成的损失。

3．强化财务内部控制的有效执行

要保证寿险公司财务内控制度的有效执行，离不开信息沟通和内部监督两个关键环节。信息沟通是公司及时、准确地收集、传递与财务内部控制相关的信息，确保信息在公司内部、外部之间有效沟通。在财务风险管理过程中，人寿保险公司可定期召开协调会议，召集各部门负责人集中讨论分析关键环节的财务风险，制定完善的风险应对措施[2]。此外，财务风险管理人员需要深入业务活动前端，与业务人员进行沟通，深度分析业务活动中存在的财务风险，结合业务流程采取合理的风险管理手段。人寿保险公司还可以创新信息反馈渠道，比如设立无层级限制的举报机制、提供违规财务行为匿名举报平台，收集经营过程中的潜藏财务风险线索等。内部监督是公司对财务内部控制建立与实施情况进行监督检查，评价财务内部控制的有效性，发现内部控制缺陷，并及时加以改进。常用的内部监督方法包括内部控制职能部门定期发布合规预警报告，对业务行为、财务行为、资金运用行为等进行日常监测、预警及追踪改善；定期组织开展财务内部控制自评估和财务督导检查工作，督导检查方法为现场检查和非现场检查，检查范围应覆盖所有分支机构，应涉及所有财务基础管理事项，包括但不限于核算管理、税务管理、资金管理、预算管理、人员管理、单证管理、资产管理、系统管理等方面，通过对内控管理流程的健全性和有效性作定期检视与整改，落实跟踪机制，夯实财务基础管理，及时关注财务风险点，持续改进财务风险管控中的问题；严格落实内部控制评价、考核和问责，由内部控制职能部门对各级机构、部门的内控职责履行情况进行定量、定性相结合的评价考核，对财务内控违规行为予以严肃问责。

（二）加强对重点环节的风险防控

1．核算管理

人寿保险公司应当加强核算管理环节的风险防控，具体措施如下：首先，夯实关账过程管控，梳理和优化关账流程，将关账过程管理落到实处，提升会计信息的真实性、完整性和合规性。其次，加强财务报表质量控制，建立财务报告质量管控和定期报告机制，规范财务报表账实相符管理、分析性复核管理、信用及挂账不实风险管理等控制活动的方法和流程，同时要求各级机构对发现的问题持续跟踪，建立管理闭环，有效管控和防范财务风险。再次，人寿保险公司应以财务共享中心建设运营为契机，梳理总账业务场景并形成标准化的核算规则和附件要求，提升财务流程标准化水平。最后，加强会计核算日常工作管理。具体来说，包括财务系统与前端各系统的数据核对，定位业财差异并追踪解决；严格重要会计科目管理，加强应收账款账龄分析，对于历史遗留的应收账款定期开展清查工作；全面审查财务账务信息，及时跟踪清理历史问题，排查风险隐患；督促财务人员严格执行核算工作流程和公司规章制度，提高财务人员的风险敏感度和合规意识[3]。

2．税务管理

税务管理是人寿保险公司财务管理的主要内容，更是财务风险管理过程中的重要环节，针对税务管理环节的财务风险，建议从以下几点入手：第一，夯实税务管理基础，健全企业税务管理制度，规范税务申报和税款缴纳、发票管理、档案管理、税务自查和整改等税务管理行为，重视纳税信用评级工作，创造优质的内、外部税收环境；第二，针对企业所得税汇算清缴以及纳税调整事项制定较为系统的管理办法，明确管理职责和考核内容，强化涉税业务人员的税务风险和责任意识，同时以月为单位统计纳税调整事项，对于不合理的纳税调整事项，前置采取管理措施，减少不合理纳税调整事项造成的公司损失；第三，人寿保险公司应提升各级机构税务人员的专业水平和筹划意识，让其积极参与公司经营、投资等活动的事先筹划和安排，从而有效降低税务风险，实现公司利益最大化。

3．资金管理

资金管理环节是财务风险形成的主要环节，加强资金管理是财务风险管控的重中之重，人寿保险公司应当高度重视资金管理环节的财务风险管控，构建统一的资金管理制度体系，统一规划及管理集中收付、资金池、资金系统等，建立健全资金风险管控机制，推进资金管理集约化和系统化。例如：建立出纳岗位轮岗机制，强化岗位监督和约束，防范资金操作风险和道德风险；建立健全银行未达账的管理机制，对一个月以上长账龄未达账，应当建立登记报备制度，落实跟进管理责任，查明原因并及时进行清理；建立健全资金管理的监督和检查机制，对各级机构的资金管理工作进行指导和监督，防控资金风险。

4．预算管理

预算管理以公司整体发展战略规划为指导，以实现可持续的价值增长为目标，通过预算的编制、执行、分析、调整、考核等各项工作，确保公司整体战略目标和战略利益分解并落实到各级机构，为公司实现中长期发展战略目标提供保障。一个科学高效、规范有序的预算管理体系，有利于降低预算管理环节的财务风险，确保人寿保险公司健康稳健经营。所以，人寿保险公司应当健全全面预算管理机制，结合经营需求开展全面预算工作，通过预算管理模型和分析工具，及时识别财务风险并做好应对准备；明确全面预算管理架构、职责分工、工作程序、审批流程、考核要求等相关内容；制定业务规划和全面预算时，由风险管理部门对业务规划和全面预算进行独立的风险评估，分析业务规划和全面预算的重要风险因素及其影响，针对性地制定相应管控措施，确保其符合公司既定风险偏好；定期召开预算执行和资源配置反馈会议，对预算执行过程中的偏差进行及时预警和纠偏，对重要财务风险进行提示。

（三）营造良好的风险管理氛围

1．形成企业风险管理文化

企业文化直接决定企业外部倾向和内部凝聚力，人寿保险公司应将风险管理文化融入公司文化建设的全过程，并在公司各个层面营造风险管理文化氛围，增强全体员工的风险管理意识，将风险管理意识转化为员工的共同认识和自觉行动，促进公司建立系统、规划、高效的风险管理机制。公司管理层应当发挥带头作用，自觉践行合规承诺，以压实风险管控责任，避免一味强调业绩绩效，同时需要强调财务风险管控的必要性，激发各级机构合规经营内生动能。同时，公司应加强员工风险管理培训与宣导，将财务风险管理培训纳入公司整体培训内容或年度培训计划，公司可编写制式化财务风险管理培训教材，发送给相关部门和各分支机构使用，确保员工具备较强的风险意识以及风险应对能力，使其能够在风险发生之际立即采取应对措施。另外，人寿保险公司还可以通过通报财务风险典型性案例的方式，强化正面激励与警示教育，促进各级机构对标先进、举一反三、汲取教训、引以为戒，推动公司合规风控文化建设。

2．加强财务人员管理

财务人员是决定人寿保险公司财务风险管控水平的重要因素，公司应当深化财务队伍建设，规范财务人员管理，提升财务人员专业能力。首先，明确财务人员招聘录用标准和职业道德要求，建立财务人员系统化培训体系。结合各层级财务人员的实际工作需求，制定合适的培训方案和细则，分批次组织财务人员定期参加核算管理、税务管理、资金管理、预算管理、财务内控建设、思想品德教育和职业道德教育等各类培训学习，提高其财务专业水平和综合素质。尤其是要加大对财务风险管理人员的培训力度，确保其能够掌握财务管理要点，并充分应用先进的管理理论和工具为公司的财务风险管控工作服务[4]。其次，完善财务人员考核体系，对财务人员的工作能力、职业道德、理论水平、团队协作能力等进行多维度考核评价，不断提高财务队伍专业履职能力。财务人员的考核结果应作为员工绩效发放、薪酬和岗位调整、职务任免及奖惩的重要依据。再次，建立财务人员荣誉体系，作为财务人员绩效评价的重要抓手和有力补充，树立标杆，表彰先进。最后，按照年度计划严格实行财务关键人员和重要岗位员工轮岗，设定需要轮岗的岗位范围和具体期限，提升内部控制管控实效，规避潜在的违规违纪风险。

（四）发挥风险预警机制作用

1．建立财务预警系统

一套完善的财务预警体系，可以全面、真实、动态地反映公司面临的财务风险情况，有效及时地防范和化解经营中的各类风险。人寿保险公司应当建立涵盖财务风险管理基本流程和内部控制各环节的风险管理信息系统，系统功能应该实现关键财务风险指标的计算、存储、查询和导出，并以关键财务风险指标为基础，对各类财务风险状况进行列示、分析和预警，精准识别潜在财务风险，评估风险影响程度和发展趋势，判断其所属等级。在识别评估财务风险之后，财务风险管理人员利用预警机制对将要发生的风险进行预防，力争在风险影响未扩大之际将其扼杀，降低风险造成的损失。

2．建立财务风险应急预案管理机制

为有效预防、及时发现和妥善处置由突发事件引发的公司财务风险，人寿保险公司应建立财务风险应急预案管理机制，明确重大突发风险事件的定义和分类、应急管理组织架构、应急预案内容、启动触发点、应急处置方法和措施、应急预案责任人以及应急事件报告等内容。财务相关的风险管理应急机制包括流动性风险应急预案、偿付能力恶化应急预案等。各级机构财务部门每年应至少开展一次应急演练，根据演练中发现的问题改善相关制度，通过建立财务风险应急预案管理机制，可以有效预防和应对可能发生或已经发生的重大突发风险事件，全面提高公司应对突发财务风险事件或危机的能力。

3．提升财务共享中心风险管控水平

在财务共享时代，越来越多的人寿保险公司开始实行财务共享中心模式，进一步加深财务管理的集中程度，提高财务管理效率，因此，财务共享中心也成为寿险公司财务风险管理的重要阵地。为进一步提升财务风险管控水平，财务共享中心应积极探索“人防+技防”风险管理机制，进行基础财务全流程的事中风险拦截和事后质量检查，持续跟踪风险监控情况，并形成常态化分析反馈机制。比如：财务共享中心的费用智能审核系统支持前置自动拦截涉及财经纪律、发票不合规、真实性等风险问题的费用报销单，并对疑似风险问题进行系统标识预警，可以有效协助财务审核人员识别风险点，提升费用报销审核效率，实现财务信息的智能风险管控。

三、结语

综上所述，在保险行业深度转型时期，严控财务风险成为企业发展的重要任务，愈加严峻的市场竞争环境对人寿保险公司的财务风险管控水平提出更高的要求。人寿保险公司应当结合实际情况梳理并防控财务风险，遵循财务风险管理原则，采取完善内部控制、加强重点环节风险防控、营造良好的风险管理氛围和推动财务预警体系建设等科学有效的措施应对财务风险，从而提升公司防范和承担财务风险的能力，促进人寿保险公司的良性发展。