企业报表分析的风险防范阐述

文/陈笑 （浙江花园新型建材有限公司）

财务报表分析是对企业财务报表所提供的数据进行加工、分析、比较、评价和解释，以此考量财务报表的真实性与准确性，全面反映企业真实的财务状况。伴随着社会经济的快速发展，我国社会各行业正在快速发展，自身经营规模也在不断扩大，所产生的数据信息不计其数，需要采取有效手段，做好这些数据的整合处理，统一制定成财务报表形式，为企业的经营决策提供可靠依据[1]。但财务报表分析是一项较为烦琐的任务，关系到企业各个经营环节，风险隐患的出现概率普遍较高，因此做好企业报表分析过程中的风险防范，具有重要的现实意义。

一、财务报表分析的意义

财务报表分析属于财务管理中的重要组成，而财务报表主要由预算报表、决算报表两种形式组成，具体包括：资产负债表、现金流量表、利润表、偿债能力分析等。财务报表的存在价值，便是如实反映企业目前的财务状况与经营业绩，具有重要的应用价值。一是反馈价值，如实反映过去，总结财务管理成果，及时调整管控手段；二是前瞻价值，对企业未来一段时间的经营状况作出超前预测，具有较为稳定的可预测性特点。

企业想要实现健康发展，需要通过运营能力、偿债能力、盈利能力三个方面来实现，其中运营能力代表着企业的物质基础，偿债能力体现企业的稳定发展，总体盈利能力则是前两者共同发展的结果，更是企业运营能力、偿债能力发展的最好推动。对于企业而言，财务报表分析占据着重要的地位，通过对报表内容的各项数据进行比率分析，详细了解企业的真实经营状况，便于运营期间潜在风险的准确发现，以此来提升企业的三大发展能力。一般情况下，财务报表分析主要从以下几个方面入手：①盈利能力分析。指企业获取利润的能力，查看其是否处于盈利、赚钱状态；②偿债能力分析。主要指企业用其资产偿还长期债务与短期债务的能力，判断企业的长期生存能力；③经营业绩分析[2]。直观反映由企业经营活动而带来的整体财务状况与经营成果，它以真实公允的会计报表作为主要依据，如对财务状况的判断直接以资产负债表、现金流量表及相关附注为基础．经营成果则以利润表等损益类报表及其附注为基础；④资金链分析。主要包括现金—资产—现金（增值）的循环，查看企业的资金运行状态，是否会陷入资金困境。

二、企业财务报表分析中面临的风险挑战

（一）技术流不可分性所面临的挑战

所谓的技术流不可分性，主要体现在投资项目实施前期的设计阶段，例如，当项目处于标准化流程中进行项目规划设计时，各技术领域及环节之间构成了耦合关联，很难对项目设计中技术环节所投入的资金链进行判断与解构，因此在对标准化流程实施成本管控时，很难实现精细化管理。对此，如果在投资项目的前期规划中出现低效能情况，那么技术人员将无法及时对其进行纠正，进而使得财务部门不得不追加项目实施的设计预算。从财务报表分析角度来看，针对企业新增项目的投资、建设期间，要想从各类数据中获取具体的设计成本虚高信息，需要通过财务类比法来实现，与其他职能部门进行联合作业，促使项目投资、建设阶段的设计资金得到安全有效保障。

（二）商业信用危机带来的挑战

商业信用危机主要出现在企业的商品交易期间，具体形成原因便是因付款延期、货款预收等，使交易主体之间形成借贷关系。商业信用属于一把双刃剑，能够有助于企业生产任务、建设目标的顺利实现，在一定程度上延缓项目的实际资金回收率。但就目前来看，我国市场竞争日渐加剧，资金瓶颈成为阻碍企业发展的主要问题，这为企业的商业信用危机埋下巨大伏笔，经营难度随之提升，使得企业的费用回笼呈现出不确定性。而想要改变这一现状，就必须要以财务报表分析为着眼点，做好企业整体现金流量、运转情况以及具体流速为基础，明确制定商业信用指标[3]。

（三）研究不确定性因素存在而出现的风险挑战

在企业的项目研究不确定性中，主要包括：研究所需时间、成本、能否成功等不确定性。这就意味着企业要着重提高关注度，否则将需要利用研究资金，为这些不确定性买单。在企业的新项目研发与建设期间，往往需要安排专人进行项目可行性研究，分析具体的价值空间，但他们更多研究工作本身，对于研究经费的投入与使用情况关注度并不高，并且个别企业决策层的战略抱负使然，也会非理性地支持某些研究工作的持续进行。但在这种情况下，将会为报表分析带来较大难度，同样为财务风险、运营风险等防范工作带来困扰。基于财务报表分析的风险防范，可以灵活运用趋势分析法，对研究经费投入的可行性进行研判支撑，准确掌握研究经费对企业整体资金效益带来的影响程度，进而为决策者提供具有可行性的建议，制定更加科学、合理的经营决策。

三、做好企业报表分析风险防范的有效策略探讨

（一）科学运用多种分析方法

财务报表分析是一项较为烦琐，也是比较重要的任务，关系到企业的未来经营发展，这就需要妥善选择适宜的报表分析方法，便于财务活动真实状况的准确反映。在此期间，企业需要结合当下市场环境的变化情况，充分考虑财务分析目的、实际财务状况、未来发展战略等诸多要素，灵活选用多种适宜企业发展的财务报表方法，全面优化分析方法、分析内容。一般情况下，比较分析、趋势分析、因素分析、比例分析、现金流分析是现代企业比较常见的财务报表分析方法，能够对企业的营运能力、盈利能力、偿债能力作出正确判断。例如：趋势分析法，其目的便是揭示企业经营成果、财务状况的变化及其原因、形式，便于预测未来，针对用于趋势分析的数据，既可以是绝对值，也可以是比率或百分比数据；比较分析法，该方法是目前企业报表分析中比较常见的分析方法，通过对期数据与基期数据的纵向比、横向比展开客观分析，查看其是绝对数比还是相对数比，准确掌握企业经营状况，这些与企业的税务稽查分析颇有媲美之处；比率分析[4]，该方法主要以财务比率为分析对象，对企业的经营成果、财务状况进行充分掌握，基本上通过比较分析、趋势分析两种方法来实现。

上述各方法中存在一定的重合度，其中比率分析法在实际工作中的应用频率最高，涉及领域也比较广泛。通过以上几种方式，对财务报表展开多角度、深层次的分析考究，在保证财务报表分析效益的同时，充分发挥其根本作用，确保与企业实际发展情况贴近且符合。为有效降低风险出现概率，企业可以在财务报表分析中适当引入逻辑推理分析法、控制分析法等，在多种分析方法的综合运用、协调配合下，保证企业报表分析的有效性，增强企业风险防范能力。

（二）积极构建风险预警系统

在风险系统建立期间，需要对预警标准、警戒点进行确定，确保风险预警系统与企业发展目标相互契合，便于风险隐患的及时发现、妥善处理。具体来讲，在进行风险预警系统构建期间，需要通过单一建立模式、综合建立模式两种方式来实现，通过分析两种建立方式的利弊，妥善选择与经营管理活动适宜的方式，以此建立完善的风险预警系统。

一方面，单一建立模式。以财务报表为基础，对单一财务比率的恶化情况与程度进行风险预测，以此建立风险预警系统。在使用单一建立模式时，企业要充分考虑实际经营情况，科学设置财务比率内容，保证全面涵盖企业经营管理中的现金流量、负债情况以及收益情况，对经营管理中的会计报表展开深入分析，加强对财务比率变化情况的关注。当财务比率变动情况接近警戒点时，风险预警系统将自动发出警告信号，及时告知相关部门，便于企业准确了解风险的类别与影响力，进而及时采取有效的风险防范策略进行有效治理。值得注意的是，通过单一建立模式进行财务比率的风险预测，往往会受到多个比率反复变化情况的影响，出现多个比率高低不等的情况，这将为风险预警系统的预警信号发送带来一定难度，需要企业给予高度重视[5]。

另一方面，综合建立模式。综合判断财务报表中多个财务标准，以此进行风险预测，实现预警系统的建立与完善。在此期间，要求企业通过建立多元函数，对各项经营管理活动进行风险管理，以此更好反映经营风险。综合建立模式主要以经营管理活动中的多个指标标准为基础，建立相应的联系，从大局观角度科学预测企业的真实财务情况，准确找出可能会出现的风险隐患，及时进行预警。由于不同企业的经营管理存在一定差异性，需要企业始终围绕自身的发展战略、财务指标以及未来发展目标，深度挖掘综合建立模式的潜在能力，便于各类财务指标的横向与纵向比较。

（三）利用财务报表分析进行客户分类管理

在企业的经营管理与项目投资建设期间，客户商业信用授权属于常规现象，但需要适当加强客户信用管理，以此定向制定商业信用的实施标准。为此，企业需要始终坚持以财务报表分析为核心而展开。具体来讲，客户分类管理的具体策略如下：对财务报表中的应收账款项目进行连续追踪，通过关联性风险防范，对优质客户、普通客户、劣质客户进行分类管理。在进行商业信用定向制定期间，对于优质客户，企业可以通过协商的方式，适当延长该客户群体的付款（包括尾款支付）周期；针对普通客户，则需按照约定期限进行货款支付；而对于劣质客户来说，需要始终坚持货款两清，保证资金回笼速度。通过以上几种方式进行客户分类管理，既体现了客户关系管理目标，又能严格控制应收账款的回收速度，有效规避商业信用危机而带来的风险问题，帮助企业建立并完善财务风险防控机制。

最后还需重点强调，以上几点策略必须要建立在合规合法的基础上，保证财务报表分析的有效性，着重加强对诚信问题的关注。在此过程中，笔者认为企业决策层要注重自身的人才储备，加强财务人员队伍建设，尤其在业务水平与责任意识方面下足功夫，以此保证他们认真完成报表分析工作，不会疏忽任何细小环节。并且，企业还需要构建声誉约束机制与末位淘汰机制，其主要原理为在相对的封闭环境下，在短时间内传播负面信息，进而使得行业失范者在下一次的合作中被合作伙伴排斥掉，以此来倒逼财务人员职责意识的有效提升。

（四）完善会计报表体系

为进一步提高企业报表分析水平，真实、及时地反映企业现金流问题，必须要从制度体系建设角度入手，加强内部管理，充分考虑企业的财务管理情况，合理编制各部门的现金流量表，以此作为反映企业一定会计期间现金和相关等价财务收支的财务报表，便于企业利润获取能力的真实反映，并通过现金的流入、流出情况来体现企业一段时间内投资、融资、经营活动的动态情况。加强现金流量表编制管理，根据企业现金流量的相关指标，系统分析企业财务情况，以此帮助企业更科学、合理地安排各项经济活动，对未来现金流量进行超前预测，实现最优化的现金流量管理[6]。不仅如此，还可以根据企业的实际情况，增加预算收支表编制，以此更好地反映资金的收支情况，并适当增加基本数字表等，便于企业领导更准确掌握各类资产的分布情况、负债构成情况等，实现企业财务信息质量的有效提升。

（五）加强财务报表制作质量管理

在进行财务报表制作期间，企业财务人员要严格遵循报表的注意事项，确保报表内容完善全面，为财务报表审计与使用提供准确数据，避免在后期的报表审计核算中出现不必要的麻烦。第一，针对财务表格内容，要保证表与表之间相符。数字是财务报表内容的基础前提，主要分为：现金流量表、资产负债表、所有者权益变动表、附注信息等内容。财务人员在制定表格时，要重点查看表格之间内容是否相符，不得出现数据差异现象。第二，财务报表内容要真实有效，切记不可虚报资产盈亏。真实性是财务报表制定的基本原则，要求财务人员根据经营活动内容，合理制定书面性的财务文件，保证财务报表内容与企业实际情况相互契合，在保证报表内容完善的同时，促进企业经营管理活动的顺利开展。第三，附注信息要真实有效。附注信息是财务报表中的补充内容，其存在意义便是帮助财务报表使用者深入了解基本财务报表的内容，是报表制作者对资产负债表、损益表和现金流量表的有关内容和项目所作的说明和解释[7]。第四，报表汇总不得出现作假行为。财务报表的涵盖内容比较广泛，财务人员在制定财务报表时，通常会将表格分开制作，最终进行表格的汇总与整理。在进行表格汇总期间，财务人员要具备良好的岗位责任意识，不得出现作假、玩忽职守等不良行为，确保财务报表能够为经营管理活动提供参考，既可以保证财务报表内容完善，又便于后期报表分析与审计工作的有序开展，有效规避因报表管理不严而出现的风险问题。

（六）注重财务从业人员综合素质的提升

财务人员是财务活动的执行者，他们的能力水平将直接影响工作效率，决定着风险防控效果。企业在进行财务报表分析期间，还需着重加强对财务从业人员的教育培训工作，不断提升他们的专业技能水平。广泛招收经验丰富的专业型财务人员，夯实自身财务人员储备，定期开展业务知识培训，将更先进、专业的财务知识传递至各岗位人员，巩固其知识基础，并建立绩效考核与评价机制，对财务人员、财务活动以及财务报表分析进行严格管控，从多角度出发切实做好风险防控，在保证财务报表分析质量的同时，增强企业的风险防控能力，促进各项经济活动的有序开展。

四、结束语

综上所述，财务报表分析是企业财务活动中的重要组成，关系到企业财务活动的科学性与规范性，但由于涉及领域广泛，在实际工作中难免会出现一系列的风险问题，阻碍财务活动的有序进行。在新时期发展背景下，企业在做好自身生产建设的同时，还需着重加强对财务报表分析防控的关注，正确认识到财务报表分析的重要意义，准确掌握财务报表分析风险防控面临的主要挑战，在此基础上采取针对性的应对手段，切实做好财务报表分析风险的识别与应对工作，提高企业财务管理水平。