化工制造业内部控制问题与对策研究

2023-04-06王海昞万华化学北京有限公司

品牌研究 2023年6期

文/王海昞（万华化学[北京]有限公司）

近些年来，化工制造行业不够景气，受到国内外环境的影响，企业经济效益持续下降，对企业的运营管理提出了更高的要求。企业管理者要想获得健康稳定发展，就要从内部挖潜增效，加强对内部控制工作的重视。科学完善的内部控制体系，可以有效地对化工制造企业生产经营中的风险问题进行防范，对资源配置进行优化，为财务数据的完整性和真实性提供保障，是企业提高竞争力的重要路径。但是在具体实践中，许多化工制造企业在内部控制方面存在着许多的不足，限制了其应有效用的发挥。基于此，针对化工制造业内部控制问题与对策进行研究，对于企业的生存和发展具有非常积极的意义。

一、化工制造企业优化内部控制体系建设的意义

首先，有利于化工制造企业财务管理能力的提升。当前许多化工制造企业的正常经营面临困境，为了实现稳定生存和长足发展，企业需要加强对财务流程的监管，而内部控制体系是企业财务管理水平提高的重要路径，能够有效防范资产流失。其次，有利于政策方针和法律法规的落地执行。化工制造企业要想获得健康可持续发展，在开展经营管理过程中就需要严格遵守有关的法律法规，做到合法经营。企业建立科学完善的内部控制体系以后，可以有效地对企业的生产制造经营管理活动进行规范和约束，保证其符合国家有关的法律法规，从而确保企业生产经营的合规性，实现运营风险问题的防范[1]。最后，有利于企业生产效率的提高。建立健全内部控制体系以后，企业可以依据内外部环境的变化及时地对自身经营战略和发展方向进行调整，不局限于短期利益，将内控体系与长远规划进行结合，有效提升企业的生产效率和经营水平，帮助企业提高核心竞争力，从而在激烈的市场竞争中处于优势地位。

二、化工企业内部控制的特殊性

（一）安全管理控制

因为化工制造企业所使用的原材料通常都具有较强的危险性，包括易燃易爆、腐蚀性强、有剧毒等，因此需要化工企业加强对安全管理工作的重视。在生产制造过程中，许多催化剂和溶液都是液体，容易出现挥发或者泄漏问题，因此要依据科学的方法进行保存和使用。在日常经营管理中，要加强对原料保存、使用等环节的监督和管理，对原料使用进行严格的审核，建立规范化的安全管理流程。

（二）资金活动控制

因为化工制造企业生产制造产品中使用的许多原材料，都需要通过进口渠道购买，所以一般会使用美元结算，这就需要化工制造企业财务管理人员选择最合适的汇率工具，实现汇率风险的规避和防范，从而为企业生产经营活动的顺利开展提供保障。

（三）人力资源控制

化工制造企业业务活动要求技术人员具有较强的专业技能，财务管理活动需要财务人员不但掌握专业的财务知识，而且要熟悉业务流程和内容，也就是复合型管理会计人才，但是在实际情况中，化工企业人员流动性较强，要求企业建立科学完善的激励和约束机制，提高自身人力资源管理水平，避免出现核心技术的泄露和流失[2]。

三、化工企业内部控制中存在的问题

（一）货币资金预算控制不到位，资金周转速度较慢

许多化工制造企业未能建立科学完善的资金预算体系，影响了资金内部控制的实际效果，主要是因为企业领导缺乏对预算管理作用的认同，将工作重心放在投资、技改、市场调研等环节上。一方面，有些企业没有建立全面的资金预算体系，预算管理存在着许多的盲点，未能覆盖到企业业务流程的全环节中，也未能实现全员化参与。另一方面，资金预算未能与企业的战略规划有效结合，影响了资金周转的效率。企业领导层通常较为重视资金预算的结果，缺乏对资金预算编制和执行过程的监控，在编制时通常会照搬往年预算样本，未能与企业实际情况相结合，为后续执行增加了难度。在具体执行中，企业未能制定事中控制措施，将工作重心放在账款收支、账单报销等环节，未能突出财务管理的重心，不利于内控主导作用的发挥。

（二）材料计划定额不准，存货管理不合理

部分化工制造企业在开展存货管理时，存在着账实不符、低估债务负担等问题。存货管理的不足和弱点主要引发原因是材料计划定额不够准确，车间在领取生产原料时，经常会依据经验确定数量，在生产完成后通常会出现许多余料，长期积累会在车间内形成一个小的仓库，由于库存会不断变化，资产管理部门无法对其数量进行准确掌握，容易出现资产管理漏洞，给不法分子留下违规空间。

（三）风险评估缺位，控制不到位

风险管理主要的目的是找到企业业务经营中存在的各种风险问题，采取针对性措施进行控制。当前许多化工制造企业缺乏对风险管理工作的重视，未能建立科学完善的风险评估机制，比如在进行材料采购时，未能对供应商信誉降低风险进行分析，可能会出现材料质量变差风险，从而对企业后续生产造成不利影响[3]。

（四）研究环境较差，研发生产成本较高

一方面，许多化工制造企业设备十分落后，假如要拓展新的项目，需要对设备进行及时的更新，但是由于企业效益不佳，无法为产品研发提供人力、物力和资金支持。另一方面，企业在研发新的项目时，未能对项目的可行性进行科学的论证，容易引起资源的浪费。同时，在研发过程中，存在人员配置不合理或者管理措施不到位等问题，可能会造成企业研发成本过高，从而给企业带来经济损失。

（五）信息传递不及时，沟通不畅

企业在信息传递方面的问题主要表现在三个方面，分别是渠道、质量和规划。首先，许多化工制造企业受到各方面因素的影响，信息获取渠道较为单一，要想获取竞争对手的资料难度更高。其次，企业各个部门之间缺少紧密的联系，上下级沟通渠道不够顺畅，经常出现信息失真或者不完整的问题。最后，一些企业在进行信息化系统建设时，未能从企业层面进行整体规划，使得各个部门之间的信息系统无法有效衔接，影响了信息数据的顺畅流通。

四、化工企业内部控制优化策略

（一）优化内部控制环境

内控环境的优化是化工制造企业各项内控制度高效落实的基础，主要包括四个方面的内容。第一，建立完善的岗位责任制度。企业要对公司各项管理事务和业务流程进行全面分析，依据性质的不同将管理事务分为指定事项、交叉事项和专职事项三个不同的类型。交叉事项是各项工作开展的基础，要明确主要的负责部门和辅助科室；指定事项指的是与企业各个部门都不存在业务关系的单独事项，比如党群办，事项由指定的科室负责；专职事项指的是将事项确定由某个专职部门负责。第二，企业文化的完善。化工制造企业要在现有文化的基础上加强员工的风险意识，建立起人人重视和参与内部控制的企业文化。要在生产运营不同的业务活动中，建立规范的内控制度，通过精神和物质奖励，提高员工对内控工作的重视，积极落实有关制度，科学防范徇私舞弊风险问题。企业要加大宣传力度，提高员工对企业的归属感，通过行为规范手册对员工行为进行约束，从而更好地履行岗位职责[4]。第三，管理体制的完善。化工制造企业要建立科学的人力资源管理体系，制定规范的员工选拔流程和范围，在公平公正的基础上，为员工提供晋升通道，提高员工工作的积极性和主动性，建立对内控制度执行的信心和认同。第四，发展战略的明确。企业运营战略的确定是内部控制体系运行的关键，一方面，企业发展战略会对组织机构产生影响，而组织架构是内控制度落实的基础。企业制定的战略规划会覆盖到所有组织架构中，也关系到岗位责任的划分，而企业内部控制体系的建设不但要以业务流程的梳理为基础，也要以组织框架为依据。另一方面，企业战略规划对于管理措施的制定具有直接影响，管理措施对于内控制度的落实具有决定作用。企业的管理模式通常分为经营管理控制型、财务管理控制型和战略管理控制型三种，不同的模式对于内控程序的设置具有不同的要求，因此只要制定出了科学的战略规划和明确的管理措施，就可以对内控建设进行优化和整合。

（二）强化控制活动

化工制造企业控制活动主要是保证政策方针和规章制度的落实。企业要依据所处行业和自身经营特点将人为控制方法与信息技术有机结合，通过事前预防、事中控制和事后考核的有效结合，制定出与企业发展需求相匹配的控制方法和原则。第一，化工制造企业的内控活动要为自身的经营目标服务，要对业务经营的各个环节进行科学控制，其核心内容是对生产经营活动环境依据不相容岗位分离的原则开展管理和控制，所以，企业要对有关人员的岗位配置和责权分配进行合理设置，构建起互相监督和协作的平衡机制。内控活动的要点包括：明确领导职责，对岗位职责进行监督；对岗位职责进行合理划分，对权力进行分割；建立规范的授权审批流程；在审核过程中对凭证和记录进行查验；确定资产使用和管理的权限；建立资产保管制度；制定会计流程和方法；开展独立的内外部审计。第二，在开展不相容经济业务时，要依据不相容职务分离原则至少安排两名员工参加，有效防范违规行为。第三，各个部门要依据自身业务流程和目标，对业务范围进行审核和检查。监管方法主要是对工作流程、操作规则和管理措施进行常规性和一般性检查，对业务环节进行监督，指导各个部门依据规范流程完成预期目标。第四，企业要将内部控制作为一把手工程。领导层要认识到内控建设是全方位的管理变革，对于企业生存和发展具有非常重要的作用，要覆盖到企业经营管理的各个环节，需要业务和职能部门员工的积极参与。

（三）健全风险评估机制

化工制造企业要对内外部风险因素进行全面评估，对业务流程的主要风险进行识别，从而建立科学的风险评估机制。（1）确定风险控制的关键节点。化工制造企业要对自身业务特点和经营范围进行梳理，针对各个部门容易出现的风险事项进行评估、确认和预测，从而确定出生产安全、资金使用、市场拓展、信息管理、化工经营五个风险管控关键点，对各个风险点可能产生的影响进行评估，制定出针对性的防范措施，在各个节点设置紧急预案，明确风险管理的责任部门和人员，使各个级别的管理人员都参与到风险管理工作当中[5]。（2）强化风险应对能力，定期开展应急演练。化工制造企业要定期进行停车检修和应急演练，并经常向员工分享、播放演练过程，从而提高员工的风险应对能力。企业要建立紧急事件应急预案，定期对风险问题进行预测和更新，针对存在较大影响的风险因素和事项，要及时确定处理措施，将风险控制在最初状态。（3）加强对各个部门的风险监控和防范。企业重大事项要通过民主方式进行决策，认真听取员工意见，积极进行企务公开，提高风险监控的公平性和透明性。（4）建立健全风险预警机制。企业要对财务状况进行日常监督和数据分析，在风险形成初期发出警示，督促有关人员制定出有效的应对措施，加强财务数据、资金支出等环节的管理，避免出现数据的泄露问题。（5）强化社会职责。化工制造企业要积极履行自己在节能环保、城市保障、循环经济建设等社会目标实现中的职责。

（四）建立多种监督渠道，强化内控监管力度

作为化学制造企业内部控制的重要构成内容，内部审计监督对于企业的生存和发展具有尤为重要的影响。因此，企业要对内部审计监管机制进行科学的优化，加大内部控制审计工作部门的权力和职责，使其所具有的监督职能得到充分发挥，实现内部审计审查渠道的拓展。在开展内部控制审计检查的前提下，强化对财务资金收支业务的审计力度，规范内部控制审计流程，建立起内部审计和资金收付管理同步进行的监管机制，避免出现监管流于形式的问题。企业不但要在“三重一大”重要业务事项中加大内部控制审计管理，还要将内控监督覆盖到公司的所有业务和财务事项当中，保证资金收支流程的规范性[6]。企业要对管理者岗位的履职情况进行审计监督，并对其岗位胜任情况进行评价，强化内部控制审计监督的力度。企业要对岗位责任和分工进行明确，建立起责权分明、互相制约的监管机制，在完善企业内部控制机制的同时，保证义务和权利的对等，使不相容岗位有效分离，构建起完善的内部控制审计监督机制，使各个项目和业务均有超过两个的部门或者员工完成，在内部建立互相牵制的模式，避免出现徇私舞弊问题。同时，企业要建立完善的财务预算管理控制体系，定期检查物资收发、资金支出等记录情况，安排专门的员工对财务凭证、税务资料等进行审核和分析，从而使企业资金得到安全合理的利用。

（五）加强信息管理，提升信息沟通效率

首先，化工制造企业要成立信息技术管理部门，并赋予其参与企业经营决策的职责和权力，推动企业信息资源的分享和利用，提高内部协调和经营决策的效率。其次，企业要强化信息化系统的安全，建立顺畅的信息沟通和交流渠道。在运用信息化系统的过程中，要对系统管理制度进行调整和完善，有序推进企业的信息化升级转变。再次，企业在进行信息化系统建设的过程中，要对业务流程进行再造和充足，有效规避内外部环境变化带来的影响。最后，企业要构建多层次的信息管理网络安全防护机制和自动化授权机制，提高信息的完整性和真实性，为信息化系统的顺畅运行提供保障。（1）信息技术管理部门要根据企业实际情况提出技术升级方案和组织实施计划，对信息化系统的软硬件和性能指标进行梳理，对系统功能模块的输入和输出端口进行审核。（2）技术人员对系统设计变更进行审批，对软件开发方案进行调整，对系统的安全性进行检查，编制出初检申请报告，审查管理部门编制出最终计划和系统测试方案，上报给建设单位进行审批。（3）在进行设备调试和安装时，要保证系统和技术模块的质量，依据规范化的流程进行操作。通过软硬件结合的信息系统构建，有效提高企业的信息沟通效率。