大数据时代审计信息化建设路径探析

文/周谷曦 （中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）江苏分所）

当前我国深化改革发展的现状，对企业市场环境带来了严重影响，使得企业内外环境逐渐改变，在影响企业经营发展的同时，也对企业内部管理提出新的要求。随着大数据时代的来临，企业审计工作方式需要作出改变。在科技发展下，信息量增长速度加快，传统审计工作方式将不能科学处理日益上涨的数据信息，在这种环境下，审计工作方式逐渐展现出信息化、智能化的特点，在信息化技术作用下，使审计工作水平和效率不断提高，而智能化技术的应用可以确保审计工作质量。但是当前我国经济发展和计算机水平比较落后，审计信息化建设不全面，处于摸索阶段，工作经验不成熟。在这种情况下，加强大数据时代背景下审计信息化建设路径的探究具有重要意义。

一、大数据时代审计信息化基本特点

（一）发展速度快

20世纪80年代，审计制度初步形成并全面实施，审计方式以手工审计为主。经过多年的发展，审计软件在各个行业中使用，截至目前，我国审计项目已经正式进入到信息化审计时代。通过建立大数据审计系统、云审计系统等，在大数据技术的作用下，保证审计工作落实到位，快速完成审计工作目标[1]。通过多年的审计改革发展，由最初的手工审计朝着信息化审计方向改变，审计信息化利用EXCEL软件，朝着大数据、云计算方向发展，让人工智能审计规模不断扩大，发展速度加快。

（二）发展不够全面

在当前审计市场发展中，大部分审计业务还没有实现信息化的全面覆盖，同时在审计实施过程中审计流程也缺少信息化和智能化。实际上，一些单位在开展审计信息化工作时，依然是利用信息化技术进行人工审计，以取代低层水平。如果信息化发展不全面，无法满足审计信息化建设要求，增加审计人员工作强度与难度。

二、大数据时代审计信息化建设面临的影响因素

（一）数据数量因素

随着大数据时代的来临，各个行业都朝着信息化发展方向迈进，不管是基础工作，还是比较复杂的操作，都会在信息化技术的作用下完成，在某种程度上促进工作水平和效率的提升，在处理一些比较复杂的操作中也能保证该工作的专业性，减少不必要问题。随着信息化建设水平的提高，各个环节都会形成大量的数据信息，数据信息数量增加，各种数据规模扩大，如果依然采用人工审计方式，整体工作效率和水平将会降低，并且人工审计方式还不能对海量数据信息科学处理，工作出错率随之提高。在这种环境下，加强信息化建设是非常必要的，通过引进信息化技术，可以让审计结果更加准确，提高审计工作效率，让审计价值得到充分发挥[2]。

（二）会计电算化因素

审计工作和会计之间存在一定的关联性，审计工作有序进行应在各项财务数据的配合下实现，要求会计工作进行辅助，通过对各项数据信息调查分析，实现对财务活动的有效监管，保证企业经营的合理性与合法性，防范财务风险。随着大数据时代的来临，财务会计工作电算化全面落实，合同信息、明细账目、发票信息等均通过电子版进行保存和传递。在会计电算化发展下，作为财务工作基础的审计工作，需要朝着信息化方向迈进，审计信息化可以与会计电算化充分结合，发挥协同价值，提高审计工作的有效性。

（三）数据处理因素

在大数据背景下，大部分企业审计工作朝着信息化发展方向迈进，而审计信息化可以让审计工作中各项数据处理更加及时和集中，展现出自动化特点，审计工作水平和效率不断提高。在传统审计工作中，大部分工作内容均是通过人工方式进行，在人工操作过程中展现出了局限性特点，同时受到人为因素影响，无法保证审计工作质量，而大数据时代背景下，通过加强审计信息化建设，可以打破时间方面的局限性，利用大数据技术进行数据挖掘、分析等，在规范操作流程下减少工作问题，保证审计结果的有效性和准确性。

（四）信息系统因素

当前是一个信息化快速发展的时代，任何行业和工作在运行发展中都会产生大量信息，换言之，信息能够给各行业运营发展提供数据参考，更好完成本职工作。随着新会计制度发布，内部审计在客观方面有着严格要求，因此信息化管理成为大数据时代背景下审计信息化建设发展的重要内容。在实际工作中，审计工作方式和手段都呈现出信息化特点，相关部门应结合时代发展要求，把现代化审计软件和技术应用其中，让财务各个数据在电子信息数据库中保存，便于企业管理者使用和查询，及时找到工作中存在的问题。通过使用审计软件，形成电子版财务报告，在节省人力的同时，也能利用审计软件自动检索功能找到报表中错误问题，降低错误率，提高审计工作实效性。除此之外，在企业现有信息化系统中，将审计功能优化处理，让内部审计信息化融入企业各项业务活动中，保证审计工作充分落实，快速完成工作目标。总之，信息化审计是大数据背景下企业改革发展的主要方向。

三、大数据时代审计信息化建设存在的问题

（一）基础环境缺失

在当前审计信息化建设中，相应的基础环境缺失，并且应用推广工作落实不到位，不利于审计信息化建设发展。部分单位领导对审计信息化建设重视力度不高，在设计信息化平台建设过程中，投资规模小，使得系统功能比较单一。同时，审计信息化建设的前期规划不全面，审计信息化建设中人才缺失，审计信息化系统通常由程序技术工作人员进行开发建设，其对审计内容的了解比较片面，只能按照审计人员提出的相关要求进行处理，开发成果在应用方面伴随不确定性，容易造成资源的浪费[3]。除此之外，审计人员对信息技术了解不全面，审计信息化意识不足，使得在审计信息化建设中基础环境缺失，审计信息系统在数据处理方面将会面临各种问题，需要在专业技术团队作用下完成系统检修和维护工作，系统运行稳定性无法保证。

（二）审计理念与新理念之间偏差明显

当前我国全面推行审计信息化建设，但是信息化水平比较低，导致该现象出现的原因就是审计思想理念比较落后，只是对被审计单位是否存在舞弊行为进行审计调查，导致审计信息化建设过程中理念过于落后，无法满足大数据时代发展需求，甚至和审计信息化建设要求不符，不利于审计信息化建设发展，影响审计价值发挥。审计信息化建设过程中思想理念渐渐以事前分析、事中控制、动态审计、远程审计为重点，真正实现防患于未然，这种全新的审计思想与现代审计理念之间有着明显偏差。

（三）数据采集不及时

当前，一些审计信息化软件在实际应用中将会面临一些问题，这是由于软件应用时间短导致，需要专业人员持续开发与改进。随着大数据时代的来临，要想顺利完成审计信息化建设工作，重点在于信息采集。然而在实际中，数据采集将会出现各种问题，如数据不完善，数据随意被修改等，甚至会出现一些审计软件还不能满足审计信息化建设要求的状况，需要临时开发一些功能，延长审计实施进度。一些审计软件不能做到和会计软件、营销数据系统等充分连接，这些问题给审计信息化建设与发展增添难度。因为审计信息化软件自身存在一些问题，使得数据采集缺少全面性，没有重视一些比较重要的因素，影响该审计工作结果的合理性和准确性。

（四）审计数据分析不全面

在审计信息化数据分析过程中，要求审计工作人员把各个业务系统中审计数据进行联动与分析，挖掘数据背后的应用价值，及时找到异常审计信息。在大数据背景下，由于数据规模比较庞大，在某种程度上给企业审计工作中数据分析增加难度，审计工作人员无法及时找到审计工作中存在的潜在问题，数据分析不全面。因为审计数据模型不健全，只能通过简单函数模型或者SQL数据查询模型完成，导致审计人员在数据分析方面过于形式化，无法挖掘数据之间关联性，不能及时找到审计线索[4]。审计工作人员没有接受专业培训或者战略性指导，大数据分析经验不足，思路不清晰，无法对审计数据调查分析，容易引发审计风险。

（五）数据保存不合理

在审计信息化建设过程中，重点环节就是数据保存。在数据保存中可能会发生重要数据信息被随意修改的状况，而导致该现象出现的原因有以下几点：第一，人为随意攻击信息化系统，或者病毒进入到计算机系统中，无法保证系统运行安全。随着信息技术的不断更新，恶意攻击系统和病毒入侵的发生率随之升高，给病毒防控工作开展增添难度，容易面临审计系统运行风险。第二，审计信息化水平有待提高，审计工作使用的信息化系统功能不全面，系统在具体应用中可能会出现各种问题，无法保证数据系统中信息安全。第三，单位内部人员在数据保存方面存在操作失误的问题，没有及时对重要信息备份处理，导致电子储存软件在出现故障问题以后，重要信息无法恢复。

四、大数据时代审计信息化建设路径

（一）完善审计信息化基础环境

在优化审计信息化基础环境时，应得到管理层的高度重视，明确审计信息化建设价值，在审计信息化建设方面提供充足的人力、物力等支持，优化审计信息化系统，并且结合实际情况，制定可行性的审计信息化建设方案，给审计信息化建设发展奠定扎实的基础。与此同时，在审计信息化建设中，安排专业人员负责，企业应加强技术人才引进，并对现有审计人员进行专业培训，提高审计人员业务水平和综合素养。通过对现有审计工作模式改革创新，让其更好地满足信息化时代发展要求，优化审计信息化系统各项功能，引导审计信息化建设工作有序发展。

（二）及时转变审计思维方式

在大数据时代背景下，通过使用大数据技术，促进审计信息化建设发展，而在大数据技术的作用下，可以优化审计信息化理念，利用大数据技术精准预测，收集相关信息，对各项信息集中处理，挖掘信息应用价值，找到潜在风险[5]。为了推动审计信息化建设发展，应该及时调整审计思维理念和工作方式，利用大数据技术对审计思维方式进行调整，帮助企业更好的防控审计风险。

（三）加强数据管理

提高数据质量，可以确保审计工作质量。在实际中，加强数据管理，采取全过程控制方式，追溯数据根源，检查数据质量，减少错误数据发生。在审计信息化建设过程中，提前设定数据质量评价标准，安排专业人员负责数据追踪检查，保证数据信息的真实性和完整性。确保数据安全是强化审计信息化建设的重要条件，审计部门应在各种现代化信息技术作用下，引导审计工作有序进行，从而提高审计工作水平，保证审计工作质量。在使用审计信息软件过程中，应加强审计数据安全保护，对审计信息系统进行安全维护，设计安全防护功能，通过使用安全防护技术，安排专业技术人员对系统运行过程进行追踪检查，确保审计数据安全。通过做好数据安全管理工作，优化审计数据管理平台，严格管控审计信息，建立一套专业的安全管理体系，对于各个岗位的审计人员设有平台访问权限，在审计工作实施中，任何人员查询、使用等都要按照规范标准来操作。除此之外，优化数据分析系统功能，对保存数据信息深入调查，对其规范管理，及时找到异常数据信息，减少信息安全隐患。通过对重要审计信息加密处理，在防火墙、杀毒软件等系统配合下强化系统安全防护功能，减少审计数据被随意盗用或者篡改的问题，对重要审计信息备份处理，避免数据丢失或者损坏。

（四）加强内审数据分析与利用

通过对审计数据的调查分析，建立数据分析系统，在各种数据分析系统下完成审计专项调查，从多角度、多方面进行数据分析，加强各部门之间合作交流，给单位领导制定发展决策提供数据参考。通过建立审计数据分析系统，在数据运算方式作用下进行大规模数据处理，提高大数据背景下信息处理水平。通过结构化数据与非结构化数据的结合，多维度进行数据分析。并且，优化审计数据库，对于当前现有的审计信息系统，结合主题做好数据分类工作，从业务系统中获取和审计相关的数据信息，将其保存在审计数据库中，整合内部审计信息和外部审计信息，保证审计数据的完整性。与此同时，保证审计工作运行的独立性，其中包括单位各种业务、财务数据，有利于审计分析工作有序进行。

（五）提升审计人员素质

审计部门在对相关制度优化处理后，应根据审计信息化建设基本要求，对审计人员进行专业培训和教育，提高审计人员专业水平和综合素养。审计部门通过对审计人员工作情况调查，了解审计人员整体情况，综合思考当前发展形势和审计信息化建设对人才的基本需求，制定可行性的人才培养工作方案，定期组织安排审计人员接受培训，培训内容包含了职业素养、专业知识、信息化系统操作等，更新审计人员知识体系，让其从中学习更多的专业知识和技术，更新审计人员工作理念，让审计人员更好地参与到审计信息化建设工作中，提高审计信息化水平[6]。除此之外，主动和高校合作，为审计专业学生制定合理的人才培养工作计划，让学生在学校期间可以学习更多和审计信息化建设相关的知识，结合审计信息化建设要求制定教学目标，加入信息技术课程，为社会培养更多审计人才。

五、结束语

总而言之，在大数据背景下，审计信息化在建设过程中将会面临各种问题，特别是在信息采集、使用和保存等方面问题比较明显，但是审计信息化是当前各个行业改革发展的主要趋势，能够促进审计工作水平和质量提高，节约审计成本，从根源上减少舞弊行为发生，有利于推动各个行业健康发展。在审计信息化建设中，相关部门应加大研究力度，结合审计信息化建设现状，找到存在的问题，认真分析问题产生原因，采取相关措施进行处理，提高审计信息化水平，促进审计工作更好发展。