高新技术企业内部控制存在的问题与对策分析

于艳 江苏增光新材料科技股份有限公司

高新技术企业是我国经济发展过程中的一股极为重要的新兴力量，为促进我国国民经济转型和产业结构调整贡献了巨大的力量。为了促进高新技术企业的进一步发展，我国政府逐步在政策和资金方面加大了对高新技术企业的扶持力度，促进了高新技术企业的迅速发展。但是，随着地方政府持续的政策优惠和经济补贴，越来越多的企业开始加入高新技术行列，行业竞争日益激烈，在这样的市场环境下，高新技术行业特有的高风险性和技术密集性开始逐渐限制了部分高新技术企业的发展，想要遏制这一现象，就要求企业管理层人员加强对自身内部控制管理的重视程度，积极推行并构建完善的内部控制管理制度，促进企业健康稳定的发展。

一、高新技术企业内部控制制度的整体意义

内部控制是高新技术企业发展过程中非常重要的一项自身内部管理制度，其整体的构建与发展受到企业经营目标、制度章程等因素的影响。企业构建并完善内部控制制度所要达成的效果即为内部控制的目的，为了达成这一目的所执行的各项要求是内部控制的基本原则，构成内部控制管理制度的各个方面因素就是内部控制的要素，这些要素为企业全面了解并分析内部控制制度提供了依据。

高新技术企业内部控制的整体意义则通过制定一系列的管理制度，对企业所面临的市场风险和内部风险进行准确预测，并提出相应的解决方案，为企业健康稳定地运行和市场地位的提升提供保障，保护企业的资金和产品安全，提高其内部经营管理体系的实施效率，促进内部控制管理工作的顺利运行，有助于快速实现其发展目标。高新技术企业在实现自身持续发展的进程中，必须不断进行技术、业务和经营模式等方面的创新，促进企业健康可持续发展。

二、内部控制的重要性

（一）有利于规避未知风险，提高企业资金流动的安全性

内部控制制度的构建和应用可以在一定程度上助力高新技术企业规避相应的运营风险，保障内部资金流动安全。高新技术企业内部控制管理制度的构建和一系列风险防范措施的生成，有利于内部控制管理制度在企业内部的顺利运行以及企业内部生产经营目标的快速实现，同时对企业的资产安全也产生了进一步的保障，进而保障了内部财务核算相关数据的隐私，确保政府部门颁发的一系列为促进高新技术企业发展而制定的规章制度和经营策略的实施，促进了我国国民经济的发展。

（二）有利于提高高新技术企业的管理水平

内部控制管理制度的运行体现在企业日常运营的各个环节，且充分发挥了其在每个环节的积极作用，故而提高内部控制管理制度在企业内部的落实效率，成了提高企业管理水平的有效途径。内部控制管理制度可以对高新技术企业产品研发的预算资金进行高效监管，对产品研发的流程进行合理把控，对产品研发过程中可能产生的风险进行科学的预测和防范，对产品研发的质量进行有效的控制和提升。同时，内部控制管理制度还可以对提升企业经营成果、增加企业财产安全、提升财务信息报告的可靠性产生非常积极的作用，可以促进高新技术企业更高效地完成其经营目标[1]。

三、高新技术企业内部控制存在的问题

（一）管理人员缺乏内部控制意识

高效的内部控制管理工作对于提升企业整体经营水平有很大的促进作用，但是内部控制管理工作很难在短时间内看到成效，特别是在高新技术企业中，其管理人员更愿意把时间和精力投入到企业的技术创新和科研成果获取方面，为企业获得更多的经济收入。在这样的现状下，企业管理人员对于内部控制的重视程度也会比较低，内部控制管理制度在企业的落实也会受到阻碍。当前阶段，我国大部分高新技术企业基本都对内部控制重要性的认识存在欠缺，但当企业具有一定规模，发展较为迅速时，内部控制制度欠缺所带来的弊端就会被充分暴露，并对企业的日常经营造成一定的阻碍[2]。

（二）内部控制制度不完善

在企业整体发展角度来看，高新技术企业大都将发展重心倾向于技术研发和市场拓展等方面，对于内部控制制度的构建不够完善。通过对一些高新技术企业内控制度实施情况的调查研究表明，大多数企业都未曾结合高新技术企业独有的企业特性，根据自身实际情况制定合适的内控管理制度，而仅仅是参考其他企业照本宣科，这就导致了其内控制度的建立缺乏针对性，无法针对高新技术企业的研发和生产环节实行科学的管理监督措施。

（三）技术研发过程缺乏风险意识

高新技术企业中的核心部门为研发部门，部门成员在技术研发方面有着极高的专业素质，但在其他方面，比如研发过程中的风险意识等则会有些欠缺。在项目开展初期，研发部门通常不能提高对研发预算、研发申请书的管理方面的重视，且对于研发资金的运用缺乏科学的规划，存在仅凭主观意识对研发项目进行盲目投资的现象，忽略了项目的可靠性和资金投入可能存在的风险。另外，在技术研发过程中，多数研发人员注重追求高性能设备，对于其实用性的考虑存在欠缺，对于高性能设备所存在的风险也没有进行有效的规避。

（四）高新技术企业内部组织形式不合理

高新技术企业在不同的发展阶段，对于组织结构的要求也存在一定的差异。在企业发展初期，其主要运营目的是在激烈的市场竞争环境下获得生存空间，这个时期对于技术研发成果的转化和对市场产品需求是企业的首要发展目标；当进入成长期后，企业的规模会快速扩大，这时就要求其必须重视内部组织形式的健全和优化，在重点发展产品生产和技术研发工作质量的同时，也应当注重企业的内部组织管理工作，为实现持续稳定的发展建立坚实的基础。但是在当前形势下，很多高新技术企业在企业发展进入高速成长阶段时，未能注重企业组织结构的及时优化，仍旧采用原有的管理形式，致使企业内部发展和资源分配不均衡，加大企业内耗，阻碍了企业的未来发展[2]。

（五）内部财务管理人员素质较低

高新技术企业内部往往忽略了财务工作在企业中占据的重要性地位。由于企业发展初期的财务状况较为简单，为了节约成本，往往在招聘财务人员时对财会人员的选拔标准较低，对于人员后期的职业技能提升和规范化操作不够重视，致使企业的财会人员对相关的财会法律知识、基本的会计准则和国家政策的变化掌握不够清晰，对于国家下发的高新技术企业税收优惠无法充分利用，致使其在相关政策方面所争取到的利益不够充分。且由于其专业能力不足，在设置会计科目和账目核算时未能遵守相关的会计法律法规，对财会数据的申报操作不当，致使企业面临了一定的财务风险。

（六）内部人力资源控制机制不健全

一些高新技术企业在内部人力资源方面的管理机制不健全。由于其管理者本身通常都是技术型人才，故而在人力资源重要性方面的意识较差，认为这只是普通的员工管理，对人力资源管理制度的构建不甚关心，导致人力资源部门作为企业的重要部门没有发挥出其应有的作用。管理者在招聘时通常只关注学历方面的要求，对于其技能掌握的熟练度和专业能力与企业发展目标的适配度关注不足，致使招聘到的人才无法充分发挥其岗位职责。且企业没有设立完善的激励制度，对员工的绩效考核标准没有做出明确的界定，对企业内贡献突出的技术人才的奖励力度较低，极大地影响了员工的工作积极性，抑制了企业的健康稳定发展[3]。

四、高新技术企业构建内部控制的改进措施

（一）加强管理人员对内部控制的重视

高新技术企业想要提高内控管理工作水平，首先应当提升企业管理人员对内控管理工作重要性的认识，重视并积极配合内部控制工作的开展，有效提升企业的管理水平和资源利用率。其次，管理人员对于内控管理工作的开展应当起到促进和监督作用，建立健全内控管理方案，对企业的内控管理工作的开展进度做到客观公正的评价。再者，企业应当督促其内部技术管理人员重视内部控制管理工作并积极地参与到其中，促进内控管理工作在高新技术企业的顺利进行。

（二）建立并完善企业内部控制管理制度

高新技术企业的运营和发展离不开其对于研发活动成果有效性的检验，想要高效地运行这一过程，内部控制管理工作的顺利推进必不可少。在这种情况下，内控管理人员要针对研发活动管理方案做好预算和风险性评估工作，推进研发活动科学有效进行。同时，内控管理人员对企业内部的整体管理机制应当做到建立健全并监督实施，为企业提供良好的组织管理环境和研发创新环境，提高研发活动的质量。

（三）提高企业技术创新能力和风险意识

高新技术企业在进行项目研发时存在很大的风险。因此，其内部管理人员应当提升风险防范意识，对研发项目的推进情况进行严格的监督，及时查验其研究成果的实用性。同时，构建并实施研发活动风险管理方案，对研发活动进行科学合理的规范化管理，保障其各项工作的规范化。此外，应当提升企业关键技术人员的工作保密意识，制定相关的约束制度，提高其风险意识，保障企业研发信息的安全性。

（四）优化企业内部组织形式

高新技术企业在努力实现其稳定可持续发展的道路上需要及时关注并不断创新其自身的组织形式，充分利用网络化信息化的组织交流平台，保障组织结构的科学合理。与此同时，企业也应调动各系统之间相互协调，保障组织结构的安全运行，提高各部门之间的信息流通质量和协调能力，帮助企业在面对客户和市场时做好充分的准备。

（五）建立完善的财务管理监督机制，加强财务人员的培训工作

高新技术企业内控管理工作的核心是财务管理工作，对财务工作各个环节的监督管理是企业加强内控管理工作的关键。高新技术企业内部应当制定规范化的财务工作管理方案，形成统一的工作标准，提高财务工作质量。当前各企业之间的竞争，究其原因就是内部管理及工作人员综合素质的竞争。对于高新技术企业来说，综合能力和专业素养过硬的财务管理团队是促进内部控制管理工作的顺利进行的强有力的保障。企业应当采取相关的措施来应对当前财务管理人员综合素质较差的问题。

首先，提高对内部财务管理团队的专业技能培训力度。应对当前财务管理团队存在的缺陷，企业一方面可以通过引进国内专业的财务教育和信息技术专家，针对企业现有的财务人员状况，结合企业自身实际情况进行职业培训；另一方面也可以与高校进行合作，将企业财务管理工作人员安排至高校进行学习、深造。

其次，应当不断引进高质量的综合型人才。高新技术企业应构建并完善高效的激励制度，对于优秀的财务管理人员进行薪酬、绩效、晋升等方面的激励，促进财务人员的工作积极性，营造良好的内控管理环境，吸引更多综合实力过硬的财务管理人才，带动财务管理团队形成积极的良性竞争环境，提高财务管理人员的综合素质，为高新技术企业内部建立优质的人才基础。

（六）加强人力资源管理机制

高新技术企业还应当构建完善的人力资源管理机制。一方面，高新技术企业在日常的经营活动中高度依赖于技术人员的技术创新能力，故而在企业开展内控管理工作时，应当加强对人力资源管理工作的重视力度，对企业现有的人力资源管理机制进行科学的优化整合，营造良好的企业内部工作环境，对于核心技术人员开展定期的专业培训，扩宽其专业知识领域，提升工作能力，充分调动其工作积极性。另一方面，要优化核心技术人员的人员流动安全。由于高新技术企业对于核心研发成果的依赖性，企业在招聘技术人员时，应当提前就离职交接程序、工作保密协议等方面签订相关合同，约束技术人员的行为规范，保障企业的研发成果安全。

五、结束语

结合以上几点，高新技术企业的未来发展水平与其内部控制工作的开展水平有着密不可分的关系。想要实现企业的持续稳定发展，就必须加强内部控制工作的开展力度，并应对内部控制管理工作中可能存在的问题进行科学合理的规避，确保内控管理工作的顺利展开。同时，内控管理工作有利于企业在发展过程中提高自身市场地位和综合实力，故而，内部控制管理工作是高新技术企业持续发展不可或缺的要素。