建筑施工企业的财税风险分析及防范

朱玉山 金泰城集团有限公司

自建筑行业迎来发展契机以来，该行业市场竞争愈演愈烈，甚至出现恶劣竞争等现象。建筑施工企业为扩大自身业务范围，适当缩小自身利益获得空间，提高自身经济效益。因此，企业应深入分析自身运转过程中存在的财税风险，积极开展风险管理工作，探寻风险成因，明确风险类型，以此为依据，制定相应的防控措施，保证风险评估机制的完善性，借助信息系统，加快各项举措落实速度，推动企业的稳健发展。

一、建筑施工企业面临的财税风险

（一）业务承接方面

部分企业为提升自身经营水平、获得更好的业绩，未对承接项目进行详细审核，项目承接呈现一定的盲目性特征，项目评估全面性不足，会大大增加企业财税风险，导致企业的失稳性建设。与此同时，部分管理人员未对工程项目所在区域的税务环境进行深入分析，未结合当地相关政策，制定的风险管理决策有效性不足，可能导致项目建设成本的增加，制约企业经济效益的提升[1]。除此之外，部分企业在对经营合同进行承包时，未对业主身份进行调查，在投标管理工作中投入的精力十分有限，选取的投标人合理性不足，让企业面临更高的财税风险。若业主存在偷税漏税等问题，会对企业发展造成不良影响，不利于企业的长远发展。

（二）合同签订方面

近年来，我国税收政策不断进行改革，不再拘囿于传统的营业税，而是向增值税方面转化。在减税降费相关政策的支持下，我国增值税税率不断下降。然而，施工企业所涉及的工程建设时间相对较长，甚至可能远远超过三年。部分管理人员在签订合同时，未对客观环境变化加以考量，未将税费调整问题纳入合同条例中。若税率产生变化，可能导致合同争议问题的发生，使得工程项目成本发生变化，企业利润随之改变，让企业面临更高的财税风险，企业利润有所减少。除此之外，在合同签订过程中，若合同内容条例确定性不足，也会增加财税风险。例如，部分企业在签订合同时，未对发票类型进行确认，提升企业发展风险，对合同签订双方的约束力减弱，难以对企业权益进行维护。

（三）会计稽核方面

在建筑施工企业发展过程中，其所承接的部分工程项目覆盖范围十分广泛，地理位置相对偏僻，若相应人员在进行水电、租金等费用缴纳时，未索取相应的发票，仅是依凭会计原始凭证，可能使得企业汇算清缴税款环节出现一定问题，增加企业税务负担。除此之外，施工企业在缴纳所得税时，包含的会计科目数量相对较多，使得财税业务愈加繁杂[2]。若相关人员未充分掌握相应的财会知识，未对税收相关政策进行解读，可能出现科目混淆现象，不利于财务处理水平的提升，增加财税风险。

（四）发票管理方面

在工程项目建设过程中，受人力物力等资源的影响，部分工程项目部未设置相应的税务工作人员，可能由财务人员担负相应职能。部分企业在开展发票管理工作时，为节约人才聘请与雇佣等成本，仅是让业务经办人担任该职位。若其对财税知识掌握不足，管理经验稍有欠缺，无法对增值税发票进行有效审核，不利于企业财税风险防控水平的提升。同时，若发票未合乎相应规定，甚至出现损毁现象，与企业经济业务要求符合程度较低，会出现发票作废等问题，提升企业生产成本，提高财税风险。

二、建筑施工企业财税风险的原因

（一）税收政策的变化

现阶段，我国征税模式并不是一成不变的，而是呈现动态变化特征。随着改革深度的提升，部分法律法规产生变化，相关政策制度变化频率相对较高。然而部分企业仅是将税务部门置于经理层面，未将税务人员引入到工程项目部，其对工程建设实际情况了解不足，难以及时发现其中蕴含的财税风险，无法为财税风险管控措施的调整提供支持[3]。同时，部分税务人员专业水平不高，对相关知识的掌握存在一定不足，业务能力稍显薄弱，未充分熟悉国家税收政策变化，税务问题处理水平随之下降，提升企业财税风险。

（二）纳税的意识薄弱

在放管服理念的影响下，企业可充分享受缴税便利，但也对企业诚信经营提出更高要求，加大信息管税管理难度。在税务部门运行过程中，对金税三期系统的应用较多，加之增值税发票系统，可对数量相对庞大的实时税务数据进行处理与梳理，不必开展事后核查会计凭证，对偷税漏税等违法行为加以规避。然而，部分管理人员为提升自身经济效益，纳税意识稍显薄弱，甚至出现逃税漏税等行为，增加企业财税风险，使企业面临更高的法务风险，对企业的可持续发展造成不良影响，危及国家利益。

（三）内部控制的较差

部分建筑施工企业在开展内控工作时，所制定的内控体系完善程度较低，引进的管理系统呈现一定滞后性特征，内控工作信息化水平不高，难以满足企业管理需求，对企业税务管理造成一定不良影响[4]。一方面，企业对大数据等先进技术的应用程度不高，未及时对业务开展过程中产生的财务信息进行收集与分析，无法及时察觉其中存在的财税风险。另一方面，税务管理人员未建立财税风险评估系统，未对财税风险等级进行合理划分，风险预警系统相对落后，财税风险信号传递速度相对较慢，系统识别精准性不足，阻碍财税风险处理成效的提高。

（四）管理观念的滞后

税务管理工作的开展，可保证企业各项经济活动的合法合规性，实现合法避税目标，对财税风险加以规避，提升工程建设水平，增加企业发展活力。然而，部分建筑施工企业将自身目光集中于业务经营方面，对税务管理的重视程度不高，在其中投入的精力十分有限，难以及时察觉企业发展过程中存在的财税风险，降低了企业的生存能力。除此之外，部分企业未制定财税风险预防措施，仅是以事后补救的手段对风险进行处理，让企业产生较大的损失。

三、建筑施工企业财税风险防范的对策

（一）内部方面

1.建立风险评估的机制

风险评估机制的建立，可有效提升企业风险防控水平，构建相应的预警机制，保障企业对财税风险的有效应对。一方面，管理人员应充分认识到财税风险的危害性，提高自身的风险意识，主动参与到业务培训中，掌握税务风险相关理论知识，并对风险评估流程进行完善，建立风险指标分析体系，提升财税风险识别成效[5]。另一方面，企业应提升对国家税务政策的关注程度，掌握政策变化特征，以跟踪的手段对财税风险进行监测，分析不同税种，采取不同的风险防控策略，提升各部门风险防控能力。

2.建立信息系统

现阶段，我国信息化程度不断攀升，促使会计信息共享系统的诞生与应用，提升该系统应用范围，为企业管理带来诸多便利。因此，建筑施工企业也应紧跟时代发展趋势，对先进的技术加以引进，提升会计信息化水平，提高财税融合深度，构建信息化管理体系，推动票财税一体化管理机制的构建，加快信息传递速率，提升财税风险管理成效。在此过程中，企业应对条形码扫描技术加以应用，借助相应的扫码枪，将票据信息录入到相应的系统平台中，保证原始会计凭证的健全性，满足相应的管理要求。同时，管理人员可灵活利用信息管理系统，提升发票管理工作的自动化水平，对增值税专用发票的开具与收取状态等进行追踪管理，辨别发票的真假，及时发现异常发票，促进风险防控预防机制的形成。

3.建立风险抵御的机制

为提升企业主动性，实现对财税风险的有效应对，提高企业突发风险处理水平，企业应注重风险抵御机制的建立，对突发风险进行管控，提高企业的风险防控能力，最大限度降低企业的损失。在此过程中，企业应对财税风险管理机制进行完善，与第三方保险公司进行合作，分析企业运营过程中存在的突发财税风险，并积极进行投保，对风险加以转移，加大风险控制力度，强化企业的风险适应能力，推动企业财税风险处理水平的提升，提升企业发展稳定性。

（二）外部方面

1.提升外部的沟通能力

为提升建筑施工企业风险管理水平，其应积极与税务主管机关进行沟通，适当增加交流频率，深化该机关对企业生产经营模式的了解，及时发现税收难题，为财税风险管理策略的改进提供支持，保障企业经营抉择的正确性建设，促进企业良好税收环境的建立[6]。同时，二者交流机会的增加，可提升企业对国家相关税收政策的掌握程度，引导企业对新出台的政策法规进行学习，并在此基础上，对税收管理机制进行调整，享受新政策带来的优惠与便利，提高企业风险防控能力。

2.设置红黑名单

在建筑施工企业运行过程中，应深化对上下游公司的了解，借助相应的大数据平台，对供应商与服务商进行筛选，将上下游公司的经济实力与纳税信用等进行对比分析，选取信誉较好的供应商与服务商，并将其归于红名单中，为企业合作做好铺垫。同时，应将纳税信用不高、经济水平较低的企业置于黑色名单中，不与其进行合作。

四、结束语

在建筑施工企业发展过程中，伴随各项经济活动的进行，资金流动量相对较大，所承担的税收相对繁重。为实现相应的合法避税目标，企业应对自身存在的财税风险进行分析，明确易产生该风险的环节，探寻风险成因，并在此基础上，对风险防控措施进行完善，提升风险评估机制的完善性，建立风险抵御系统，提升税收管理的信息化水平，提升企业发展稳定性。