高速公路财务内控管理存在的主要问题分析

吴春玉 石家庄市高速公路集团有限公司

高速公路项目运营过程中，财务内控管理工作属于比较复杂且具有系统性特征的重要管理内容。高速公路和建筑项目相似，其施工建设周期通常比较久，且资金投入规模比较大，工序环节要求复杂，如果某个环节暴露出资金管理问题，则直接影响到高速公路项目的正常发展。现阶段，为了保障我国高速公路项目能够顺利有序的建设完工，则需要针对项目施工的整个过程加强全面有效的控制监督，设置切实可行的内控管理机制，有效管理高速公路财务资金的利用情况，不断增强高速公路的经济价值以及使用价值，推动我国高速公路经济实现长远健康发展。

一、高速公路财务内控管理的目的

当前，我国高速公路行业快速发展，然而外部环境也在不断变化，市场竞争越来越激烈，这些因素的影响下使得高速公路企业发展也会受到一定影响，因此必须跟随当前金融形势发展情况以及行业竞争压力的不断提升来转变自身的管理实际，尤其是要推动高速公路企业内部结构以及管理机制的优化，促进路网效益的有效提升。同时高速公路建设本身属于社会基础设施项目，相关企业经营管理过程中也需要接受广大公众的严格监督，因此需要根据公路相关部门的管理规范，积极强化有关财务信息方面的披露力度，从而有效适应当前社会对于高速公路建设发展的实际需求。因此，高速公路企业应当自觉强化财务内部控制管理工作，有效化解现阶段财务内控管理过程中存在的主要问题，结合实际合理健全财务管理制度体系。高速公路企业财务内控管理工作的有效落实，不仅要科学建设企业财务管理方面的各项制度，积极发挥财务内控管理的有效性，加强公路建设项目资金的合理利用，促进高速公路项目顺利有序地施工建设，同时应当以企业内部控制经济效益提升的视角，科学合理地评估内部控制管理运行的实际效果，注重绩效考评管理，以此保障高速公路财务内控管理的有效开展。其次，应当有效提升高速公路建设项目的经济价值，财务管理控制尤为关键，通过有效的财务内控管理机制，加强对于财务活动以及相关问题、员工的全面内控，不断促进高速公路企业财务管理工作的效率和质量，从而更好地建设完善高速公路企业财务内控管理的各项制度，不断提升高速公路企业自身的发展水平以及竞争优势。最后，高速公路企业本身有其行业独特性，即投资规模比较大，项目回报周期相对较长，项目建设过程尤为复杂等等，因此充分加强高速公路企业财务内部控制管理工作，通过强化资金的合理管控与利用，加强概预算管理等举措，保障高速公路项目的科学有效建设与完工，不断推动高速公路项目实现规范合理化发展。

二、高速公路财务内控管理的重要性

高速公路企业经济活动的有效开展离不开财务管理的重要支持，企业财务管理工作的目标在于保障财务收支计划的有效落实，针对财务内部控制、资金核算、效益分析以及考核等各个方面展开全面管理，促进高速公路企业自身资产的经济效益最大化[1]。因此，高速公路项目建设以及运营管理过程中，必须不断强化财务管理活动过程的内控以及监督，加强财务内部控制的科学有效管理以此保障企业资金运营的规范性与安全性。高速公路财务内控管理工作，除了需要提升财务管理工作的效率和质量，还需要加强对于企业资金的科学管控，保障项目资金合理分配和利用，促进工程项目顺利有序开展，提升高速公路企业发展的综合效率。所以，财务内控管理工作对于高速公路企业而言，是其管理工作的重要核心，同时也是保障高速公路财务管理工作有效落实的重要依据，有助于全面发挥高速公路企业财务内控管理工作的重要价值。

三、目前我国高速公路财务内控管理存在的主要问题

就高速公路企业运营管理而言，其财务内控管理工作也是企业内部管理的重要核心。高速公路企业财务内控管理的科学合理性在一定程度上决定了高速公路项目工程的总体质量水平。所以我们应当高度重视高速公路财务内控管理工作，全面发挥其重要作用。然而现实中很多高速公路企业在财务内控管理方面依然有着很多问题和不足，具体体现为下列几点：

（一）预算管理落实不到位

高速公路项目属于我国基础建设的重要组成部分，政府每年财政预算针对高速公路项目建设方面的相对比较多。所以，高速公路建设管理的有关单位，如何规划资金的有效利用方案，保障高速公路建设项目按期保质交付，也是当前需要深思的关键问题[2]。第一，虽然有关建设单位针对高速公路建设项目已经作出相应的资金预算，然而执行环节容易出现超额支出或者资金浪费的情形，严重影响到预算方案的执行效果，同时也对高速公路建设项目带来不利影响，还会出现由于资金不到位导致项目延长交付时间等问题。此外，虚报材料价格的问题，随意延长项目建设周期的情况等都比较普遍，还会存在挪用项目资金，或者挤占项目经费的问题，这些都使得财务预算方案无法有效落实。

（二）资金监管不严格

高速公路项目建设单位在实际进行财务内控管理时，除了要控制管理资金，保障资金的合理优化配置，更需要高度关注资金的有效利用情况。然而现阶段高速公路相关单位在资金管理方面依然有着监管不到位的问题，导致资金管理并未严格落实，具体原因如下：

首先，资金账户管理方面有着很多问题，管理比较松散且不规范。很多高速公路项目建设过程中，会以多开户的形式管理建设项目资金，以保障账款实现分散管理的目的。虽然这种方式可以有效降低资金管理方面的风险概率，然而本质上弊大于利。账款分散存储管理，很多账款容易出现外借等情况，这样针对各个账户无法落实科学可行的监督管理，导致资金去向难以把控，这样也会使得高速公路财务内控管理面临更大的困境。

其次，往来账款缺乏严格有效的监督管理。高速公路项目具体建设实施过程中，通常会涉及不同方面的账款资金往来，例如材料、劳务以及机械等。所以，高速公路项目单位应当充分保障各种账款的往来走向明确，同时发票合法合规，特别是增值税发票方面应当严格加以监管。现实中高速公路建设项目投资金额比较大，同时周期很长，往来账款非常复杂，而管理监督不到位，使得当前的资金账款管理存在严重的漏洞问题。

最后，高速公路针对固定资产的管理不到位。现阶段我国高速公路单位在固定资产管理方面流于形式主义，同时具体的管理制度并未有效落实，管理内容不够清晰，固定资产没有健全的审批流程，导致存在固定资产无形流失的问题。

（三）财务人员欠缺综合素养

现阶段，我国高速公路管理部门中的财务管理工作人员自身专业能力水平不高，对于财务信息的分析处理能力无法适应当前发展的需求，因而财务内控管理工作难以有效发挥应有的作用[3]。很多财务人员面对高速公路企业财务发展的实际情况缺乏全面客观的认知与了解，加上工作责任心不足，使得财务内控管理过程中很容易出现错误和偏差。一些人员面对资金以及收支等情况没有进行合理分析以及科学管控，久而久之导致高速公路企业很容易出现各种财务风险问题，面对这些问题时又缺乏临时应变和有效应对的能力，内部培训不到位，也导致这些人员自身的法律意识水平不到，内控职责划分不清晰使得容易出现责任推诿的情况。

（四）内控管理技术与时代不适应

随着我国市场经济体制的进一步发展完善，互联网信息技术也实现快速发展和普及，各个企业单位都在积极开展信息化转型，财务管理中的很多工作也可以借助互联网信息技术高效完后才能，不仅提升了工作效率，还可以有效避免人为失误导致的问题。当下高速公路财务内控管理过程中，很多企业已经建立信息监控管理体系，然而现有的财务内控管理机制并未配合进行充分调整，使得财务内控管理工作的实际作用并未得到最大化的发挥。

四、关于完善高速公路财务内控管理的建议

（一）高速公路财务内控管理必须遵循的两大原则

按照当前国家经济发展的实际形势，高速公路优化财务内控管理的过程中，应当严格遵循两大基础原则，首先则为全面管理和重点监控有效统一的基础原则。高速公路工程建设过程中，应当根据项目具体实施流程环节合理规划财务内控管理工作的重点内容，定期展开财务风险方面的科学合理评估，设置一定的风险等级，针对相关风险一旦发现，则及时通过相应的等级机制加以预防和管控，有效规避风险损失[4]。此外，加强财务内控管理机制的科学有效建设，充分控制财务风险概率。其次，则是要坚持独立集中和分工协作高度统一的基本原则。为了充分发挥高速公路财务内部控制管理工作的重要作用，在项目建设实施过程中，应当合理明确内部职责分工，保持相对的独立性，同时促进部门之间的相互协作，提升项目建设实施的整体效率。

（二）重视高速公路财务内控管理，完善预算管理机制

高速公路项目财务内控管理工作中，应当重视财务管理的有效性发挥，保障财务数据以及相关结果的精准可靠性。所以，为了有效发挥财务内控管理工作的重要价值，则必须积极转变管理者的财务内控管理意识，引导员工全面重视财务内控工作，并在工作中积极配合和履行个人的财务内控职责。另外，还需要重视预算管理工作的开展，优化预算管理机制，加强预算规划和执行管理力度。对于高速公路项目资金进行合理的预算管控，保障资金能够得到切实有效的分配利用，强化违规资金挪用的惩处力度。预算资金方案的严格执行和落地，是保障资金有效利用的关键。所以必须针对资金往来的流向及时进行监督和查询，避免外流或者浪费等问题发生，针对资金支出超额或者浪费等问题加强严格的制度约束和管理。

（三）建立健全财务内控管理体系

高速公路项目财务管理具体包含很多方面的细节，这就需要加强高速公路项目财务内控管理体系的有效建设后，从而加强对于财务内控管理行为的规范与约束。财务内控管理制度建设过程中，应当注意加强授权审批管理制度的科学有效建设，通过健全的授权审批流程保障资金的科学管控。具体包括两种模式，常规授权以及特殊授权等[5]。此外，应当针对不同模式明确相应的使用条件以及范围约束，从而防止出现模式使用混乱的问题。例如日常运营管理过程中，根据流程采用常规授权审批的模式，如果存在特殊情况，则应当与领导及时沟通，通过特殊授权模式及时请示上级管理者。这就需要针对具体的使用范围加以明确。重视会计管理制度的有效建设与完善。高速公路会计管理制度设置过程中，需要遵循国家相关法律制度规范，根据自身实际以及项目特征等，合理规划会计管理制度的具体条例，就账款以及发票的日常管理以及各项流程作出清晰的规划，有效制约并规范财务会计管理的日常行为。

（四）增强财务人员的综合素养

高速公路企业中的财务管理人员也是直接影响内控管理工作质量的一大关键因素，财务工作人员自身的职业道德水平以及专业能力素养也都决定了财务内控管理工作的效率和效果。因而想要保障高速公路财务内控管理工作的有效开展，还必须重视加强财务工作人员整体专业能力素养的培训和提升。比如定期开展内部业务培训，加强财务人员的交流互动，聘请外部专业人士到内部进行财务内控指导，帮助高速公路财务内控管理部门工作人员全面提升综合能力素养，有效改善工作效率和质量。

（五）促使内控管理与实际环境相适应

当前时代背景下，高速公路财务管理过程中，需要重视加强并适应信息化时代发展的要求，积极强化财务内控管理的信息化程度，根据自身发展实际，合理优化完善财务内控管理的各项制度以及规范，保障信息技术的合理有效利用，充分提升高速公路财务内控管理工作的整体效率。针对内部信息网络系统平台，应当配备专业技术人员及时检查并更新升级，充分保障高速公路财务内控管理工作和信息化时代发展的需求相适应。

五、结束语

综上所述，当前我国高速公路财务内控管理工作对于项目顺利有序建设完成非常关键，有助于促进高速公路工程项目的高效建设。然而我们必须清晰地认识到当前财务内控管理过程中依然存在着很多问题不足，这些问题和不足也在很大程度上限制了财务内控管理工作的有效性发挥，高速公路企业应当充分加强财务内控管理制度的科学合理建设，充分强化相关方面的监督与管理，针对自身发展实际，合理制定相应的改善策略。坚持具体问题具体分析，不断提升财务内控管理的效率和效果，有效发挥其经济价值以及使用价值。