基于全面预算管理的房地产企业财务管理研究

鄢继芳 武汉驿山楚联文旅产业发展有限公司

引言

全面预算管理的应用，会从多维度出发，解决以往预算管理存在的问题，并使财务管理工作获得新思路和新启发，促使财务管理工作得到升级转型，从而促使房地产企业意识到自身财务上存在的问题，通过有效的管理，避免引发财务风险。而全面预算管理的应用也对企业的财务管理工作产生了重要影响，在财务管理难度下降的同时，企业对财务管理的要求也进一步增加。

一、全年预算管理及财务管理概述

（一）房地产企业的全面预算管理

全面预算管理作为预算管理的升级转型，是在企业实施的一种全员参与的预算管理形式。在以往的预算管理中，预算管理的责任人只有财务部门人员，在开展预算管理工作时，可能出现沟通不流畅、财务数据与预算存在较大差异性等问题，并且原因追查较为困难，并且预算管理的管理职能往往为房地产企业所忽视。而全面预算管理是在预算管理的基础上，要求非财务部门共同参与财务资源的配置、控制、财务数据的提交等工作的一种新型预算管理模式，不仅预算责任主体增加，而且全面预算的管理更加精细、全面，能够有效保障管理效果。全面预算管理能够实时了解房地产企业的财务状况。当前全面预算管理已经成为现代化企业的重要财务管理手段，许多房地产企业都得到了应用与推广，其应用优势十分明显。

（二）房地产企业的财务管理

财务管理是指围绕房地产企业制定的发展目标而制定的财务目标，以管理与控制为手段，对企业投资、筹资以及经营中资金的规划、使用等一切活动进行管理的行为。通过对资金的“来去”进行有效管控，不仅能够保障企业成本的合理利用，避免成本浪费，而且能够促使企业实现利润最大化。并且财务管理还能够保障股东利益最大化，通过合理规划，充分发挥出企业各项资源的价值，实现资本的持续增值，以及经营效益的持续提升。

二、全面预算管理对房地产企业财务管理产生的影响

从前文可知，全面预算管理的应用对企业传统的财务管理产生了重要影响，其影响主要体现在财务信息更畅通，管理效率提升、资金使用去向更清晰，财务管理难度降低、运营成本下降，财务管理职能拓展三方面，展开分析如下：

（一）财务信息更畅通，管理效率提升

全面预算管理下，房地产企业组织更为紧密，以财务为纽带，会形成一种协同机制，以确保各个部门明确自身在财务工作开展中扮演的角色。沟通交流财务信息汇报、提交相关内容等，会促使各个部门之间的沟通加强，财务数据更加清晰透明，进而形成高效沟通模式。这一模式能够促使财务管理工作的开展效率有效提升，不必再将精力集中在财务部门与各个部门的财务沟通与报账等问题上，而将更多的时间分配到财务管理的其他事务上，从而提高其他财务工作的开展效率。并且在财务管理质量方面，信息的实时上传与系统的整理、汇总能够保障财务数据的精准度，从而保障财务管理工作质量。

（二）资金使用去向更清晰，财务管理难度降低

在房地产企业，全面预算管理不仅涉及企业的各个部门以及个人，还涉及企业各项活动的具体流程，包括项目规划流程、项目实施流程、监督检查流程等，通过对这些流程进行全面的管理，能够清晰了解资金的使用去向，通过全面预算管理中管理职能的充分发挥，能够有效确保各项流程的正常运行，通过对具体情况及时进行反馈，能够及时察觉并处理财务工作中存在的问题，降低财务管理事后处理风险发生的概率，并降低财务管理工作的开展难度。

（三）运营成本下降，财务管理职能拓展

在房地产企业，全面预算与精准管控之间存在着紧密的联系，预算管理的管理功能得到进一步发挥，通过对各个流程的资金情况进行全面细致的掌握，能够及时发现不符合规定的财政支出，以及以往存在的资金浪费情况，从而为财务管理工作的开展提供着力点，确保财务管理能够有针对性地解决财务问题。并且全面预算管理通过项目事前的预算计划、项目中的管理控制以及项目后的核算反馈，能够有效确保企业资源的合理利用，降低运营成本，从而提高资金使用率，促使财务管理工作能够更清晰地了解房地产企业财务状况。全面预算管理通常需要借助现代技术的作用开展工作，而依托于现代技术形成的财务系统，也会促使财务管理工作的开展得到更新与改革。财务管理现代化下，财务管理工作在方式改变的同时，职能势必随之增加[1]。

三、全面预算下房地产企业财务管理常见问题分析

在全面预算推进的当下，房地产企业财务管理常见问题主要体现在财务管理效果改进不明显，全面预算优势发挥不充分；财务管理手段单一，管理现代化推进速度缓慢；预算控制不到位，全面预算职能发挥受限；全面预算编制不合理，财务管理功能发挥不充分；结构设置不合理，存在财务管理风险五个方面，展开分析如下：

（一）财务管理效果改进不明显，全面预算优势发挥不充分

全面预算管理下，财务管理的质量及水平都将得到显著提升。但是在部分房地产企业，财务管理的这种变化并未得到显现出来。这一方面是企业缺乏反馈机制，未能得到良好的反馈造成，一方面是全面预算落实不全面的表现。而现阶段的许多房地产企业都存在更注重全面预算管理工作的方式方法、预算编制等，缺少对反馈机制重视的情况，进而造成反馈机制缺失，造成房地产企业对全面预算管理落实情况了解得不全面、不具体。造成预算工作中出现的问题不能被机制发现，也不能全面反映出全面预算管理的开展情况，造成全面预算管理的优势不能得到充分发挥。

（二）财务管理手段单一，管理现代化推进速度缓慢

新时代背景下，财务管理需要随着社会技术的进步不断变更自身的管理手段，并及时了解市场经济情况，制定相应的财务应对策略，市场经济以及国家政策法规等均会对房地产企业的发展产生影响，房地产企业要确保自身的顺利发展，需要实时了解外部变化，并采用阶段性发展的方式定立短期目标，合理规避风险。但是在房地产企业发展的过程中，还存在着财务管理手段单一的情况，管理改革意识尚未形成，管理改革方法尚未掌握，进而造成在全面预算推进的情况下，许多风险问题未能得到有效的解决，并且未形成符合全面预算发展需求的财务管理策略，从而造成财务管理的现代化建设推进速度缓慢。

（三）预算控制不到位，全面预算职能发挥受限

由于对预算控制的管理不到位，导致全面预算的职能发挥也受到限制。其主要原因包括财务管理在责任分配上存在问题。部分房地产企业财务管理部门主要业务为对账目进行处理，而资金多由成本管理相关部门进行掌控，在资金预算上缺少相应的控制，不能保证资金预算的具体落实，以及资金预算工作的准确性。在进行预算统计工作时，只对预算管理部门提供的数据进行统计，缺少对数据的详细了解，进而造成数据准确性不足，对各项目具体情况了解不充分，缺乏对预算管理的科学性以及全面性的考察，最终导致资金分配不合理情况的发生[2]。

（四）全面预算编制不合理，财务管理功能发挥不充分

预算编制是全面预算作用发挥情况的主要影响因素，合理的预算编制是全面预算工作高效开展的前提。但是如何判断预算编制的科学性，房地产企业还未形成明确的思路，这也造成在房地产企业预算编制准确性不足的情况时有发生，并且还存在会计科目设置不合理等情况。主要原因包括财务管理未能对预算管理进行有效管理的情况下，预算编制不能结合房地产企业的具体情况，以及外在条件可能产生的影响，了解到预算实际情况可能出现的误差、在预算编制上并没有及时更新编制方法，预算编制方式相对落后，以及对不同项目采用同一种预算编制等，最终导致预算结果不准确。

（五）结构设置不合理，存在财务管理风险

在房地产企业，由于涉及的款项资金额度较大，要实现对资金的有效管控需要建立独立的预算部门，做好与成本控制部门的区分。但是在许多房地产企业，为降低财务管理费用，往往会采用兼职、兼任等方式，设置一个部门，财会兼具预算管理职能，进而造成预算管理不规范现象，在预算结果上报时，由于管理结构不合理，缺少专门对预算结果进行核对的人员，对预算结果准确性难以做到充分调查，造成预算结果不准确。甚至引发财务管理风险[3]。

四、全面预算管理下房地产企业财务管理改进策略

全面预算管理下，要保障房地产企业财务管理工作得到改进与优化，需要结合当前房地产企业财务管理存在的主要问题，结合全面预算管理特点，从多个方面进行，具体分析如下：

（一）深入了解全面预算内涵，转变财务管理理念

要保障全面预算功能的充分发挥，需要了解财务管理在全面预算中的作用，需要促使财务管理工作随着预算工作的改进而改进，转变传统财务管理理念，并构建反馈机制。房地产企业需要更深入地学习并了解全面预算，以及全面预算可能对企业财务工作产生的影响，从而从财务角度对全面预算工作再次做出有效的管控，发现全面预算实际应用中存在的问题。房地产企业需要提高对反馈机制的重视程度，了解反馈机制的构建意义，并建立完善的全面预算管理反馈机制。对全面预算下预算管理的变化以及财务管理效果做出细致反馈，对照相应的指标，了解到全面预算实施情况，以及存在的具体问题。通过有针对性地解决问题，提高全面预算管理工作效率。全面预算管理反馈机制需要配合全面预算管理的具体工作，将反馈信息细化到每一项全面预算管理内容，从而保障全面预算管理问题发现的及时性，在推进全面预算管理的同时，促进财务管理工作的开展。

（二）丰富财务管理手段，加快财务管理现代化发展速度

在全面预算管理推进的同时，需要提升财务管理人员的现代化管理意识，了解到房地产企业的变化性，感受到外部环境对房地产企业发展变化的影响。企业领导应充分认识到预算管理工作的职能，通过对预算管理工作的支持，加大在预算工作改进上的投入，并确保全员参与，在完善全面预算管理系统的同时，更新财务管理工作方法，从而在面对市场变化时，确保财务管理以及预算管理工作都能够快速作出反映。财务管理需要持续对现代化财务系统进行研究，结合系统特点，对自身的制度、方法等进行改进[4]。

（三）发挥预算控制作用，突出全面预算优势

在财务管理中，需要细化管控内容，在对预算管理进行管控时，需要结合预算管理当下的实施情况，突出预算的管控功能。可建立完善的财务内部控制体系，完善财务管理制度。通过开展内部控制，发现财务管理制度中存在的缺陷，并进行补充，发挥制度作用，确保财务管理的各项职能部门能够形成协同关系。通过结合房地产企业具体情况以及其他相关企业经验构建内控构架，结合对房地产企业财务管理具体情况的了解，对制度构架进行优化，同步构建风险评估系统以保障财务管理效果。另外，需要对部门间职能进行合理调配，确保预算控制的正常进行，通过权责划分，提高各部门的权利意识和责任感，进而充分行使自身职能，确保工作落实到位。要突出全面预算的优势，还需要财务管理加强对全面预算管理推进情况的管控，从而保障全面预算管理实施效果。

（四）合理设置预算编制，突出财务管理评价功能

在房地产企业，为保障全面预算结果的精准度，需要发挥财务管理的控制功能，为预算编制的科学性提供保障。在制定预算编制时，需要结合房地产企业内部具体情况，充分考虑外在条件会对房地产企业发展的影响，遵循实施求的财务工作准则，客观合理地制定预算编制，并形成详细的全面预算管理计划，对全面预算管理推进过程中存在的各种问题的处置办法作出明确规定，防止出现虚报行为。并且需要采用综合预算的方式，以部门为单位进行预算编制，确保本级预算以及下属单位预算的具体落实。突出财务管理的评价功能，对往年预算编制与全面预算管理情况作出评价，结合评价结果，对全面预算管理工作进行改进。

（五）调整财务管理结构，降低财务管理风险

房地产企业要设置独立的预算管理部门，通过建立预算管理部门，确立预算负责主体。从施行到审批，确保每一项工作的具体落实。在财务管理方面，构建财务监管机制，对各项财务管理工作的开展情况进行监管，确保全面预算管理等各项财务工作的具体落实。另外，需要结合财务现代化发展特点，持续对自身的财务管理结构进行调整，持续强化财务管理的风险应对能力、风险识别能力以及风险处理能力，从而降低财务管理风险，保障全面预算管理等工作的顺利进行[5]。

结语

综上所述，全面预算管理下，房地产企业要获得良好的发展，需要意识到全面预算管理对财务管理工作产生的影响，只有从深入了解全面预算内涵，转变财务管理理念；丰富财务管理手段，加快财务管理现代化发展速度；发挥预算控制作用，突出全面预算优势；合理设置预算编制，突出财务管理评价功能；调整财务管理结构，降低财务管理风险等五方面入手，对财务管理工作进行改改进，才能保障财务管理效果，突出全面预算优势，促进房地产企业的稳定发展。