新时期国有企业税务筹划分析

张 奕

(广东顺德控股集团有限公司，广东 佛山 528300)

对税务筹划工作而言，其实践工作内容主要立足于国有企业合法经营的基础之上，通过应用系统性的方式针对企业经营活动开展的合理性、科学性的全面化筹备和安排。国有企业通过税务筹划工作的科学开展，除了能够大幅度降低企业税负压力之外，也能够全面提升国有企业自身经济效益。因此，我国国有企业的财务部门应当充分根据我国国家有关法律法规，进一步开展税务筹划工作，从根本上强化我国国有企业的综合竞争能力。文章选择将国有企业未来工作中将面临的税务筹划风险内容作为入手点，进一步针对国有企业税务筹划工作的开展形式进行探究。

1 新时期下国有企业税务筹划风险概述

在企业的运行经营过程中，国有企业可以通过定价转让、国家优化政策等形式正确开展税务筹划工作[1]。这意味着我国国有企业内部有关税务筹划工作人员要熟练掌控税法中的内容，合理应用财会技术。但这一要求也在很大程度上提升了税务筹划工作人员的工作难度，致使实践运行工作中发生了一系列风险威胁问题。其在具体工作中主要表现为：一是只要税收政策产生变化，企业工作人员对新税收政策了解不透彻，则很可能导致税务筹划过程发生问题。二是如果各个税务筹划工作人员之间缺少紧密沟通，则其将无法针对性发现税务筹划潜在漏洞，导致后续的问题处理工作受到不良影响，进而加剧税务筹划风险程度。

立足于全新发展背景下，我国国家政府通过持续调控有关税收政策的方式，以达到全面优化国家经济环境的目的[2]。同时，为了确保国有企业发展与我国市场经济变化形式相贴合，我国相关部门应以社会发展总体趋势为基础，对有关税收政策开展针对性的综合调控和优化。在这一发展过程中，我国国有企业因本身处于较为复杂的发展过渡期，进而使税收风险出现的概率增大。即便国有企业考虑到这一问题，选择结合未来发展战略，制定适合长期化发展的市场规划方案，但其税收工作依然缺乏政策性的清晰定论，这也导致其两者之间很难形成互相连接的关系，最终导致税务风险的发生。与此同时，由于国有企业内部的税务管理体系相对匮乏，因此使其在税务筹划工作开展过程中，无法与税务部门之间形成协调式关联和沟通，很可能造成税务争议等一系列有关行为的发生。致使很大一部分国有企业税务筹划工作模式的构建，与税务机关单位之间做出的标准和需求具备较大差异性，这将导致国有企业自身产生一定的税务风险[3]。

对于国有企业而言，其本身是支撑我国国民经济发展的关键部分，因此在生产经营管理工作中，国有企业必须着重强调管理制度的系统化和制度化。但以实践角度分析可以发现，国有企业立足于生产经营管理工作的基本需求，在其一般情况下会构建起后勤服务等一系列有关辅助部门[4]。通过这些辅助部门发挥作用来强化企业内部的管理工作效率，全面展现生产经营的基本作用，从根本上降低企业生产经营的基础成本。但这一系列部门的增设，将会在极大程度上导致企业纳税环节的提升，甚至可能在总体经济效益方面强化企业自身税负。在这一过程中，由于国有企业的生产规模不断扩张，并且形成多领域发展模式，则可能致使国有企业集团的子公司数量不断增多，导致企业纳税主体规模增加，最终引发企业更为严重的税务负担。

此外，因国有企业始终呈现集团化发展，导致企业生产经营领域呈现不断提升的情况[5]。又因国有企业大部分下属子公司出现业务重叠的现象，进而不同程度上增强、提升了国有企业整体竞争能力。但因此导致国有企业资源消耗方面出现明显加大的现象。一方面，由于国有企业内部资源缺乏足够的整合力度，致使在相同行业中经营的不同企业出现内耗增加的问题；另一方面，由于国有企业缺乏税务筹划落实的力度，致使税务支出不断上涨。税务支出问题来源有很大一部分是由于企业频繁出现内部交易行为，进而导致了国有企业总体税务支出无法科学控制。因此，立足于可持续发展的战略大背景下，应如何控制缺陷，降低税务支出上涨趋势，将是后续税务筹划工作开展的核心要点。

2 新时期下国有企业高效开展税务筹划工作的途径措施

深入开展国有企业改革，将是我国国有企业在全新时期下未来发展的核心目标，该目标着重强调国有企业内部税务筹划工作、企业内控优化等一系列工作的开展。现阶段，我国国有企业税务筹划工作存在着不足、上涨等多种矛盾问题。面对这一问题，国有企业在开展税务筹划工作的过程中，必须始终立足于可持续发展战略，同时着重强调事先筹划、合法性等基本原则。另外，我国国有企业则要全方面意识到税务筹划工作开展的重要性，依托制度化税务筹划建设，深入提升我国财会工作人员的个人基本素养，同时贯彻落实运通税收优惠政策等一系列基本措施，推动我国国有企业税务筹划工作的全面开展。

2.1 依法开展税务筹划工作

对于国有企业而言，其在运营发展工作开展的全过程中，应始终遵循依法治企的科学理念，贯彻落实税务筹划实践工作。与此同时，在实践开展税务筹划工作的过程中，国有企业财务管理人员不可以违反与法律法规有关的强制要求，而是应始终将法律法规作为核心根据，立足于税务筹划工作正常开展的核心基础上，进一步维护国有企业的企业形象。在这一过程中，国有企业财务管理工作人员应首先将企业实践生产经营状况作为基础，立足于有关法律法规支持的基本理念，选取并构建起具备最低负担税的税务筹划提案，最大限度上避免企业内部产生违反法律的税务筹划行为。除此之外，我国国有企业内部的财务管理工作人员，必须充分把控新时期下经由我国相关政府进行制定的政策性税务内容，通过这样的方式来调控和完善企业内部的税务筹划总方案。一旦法律与政策之间出现冲突情况，则国有企业需要在税务筹划工作实践开展的过程中，进一步寻求相关管理部门的针对性意见，并在此基础之上科学化开展税务筹划工作。同时，国有企业财务管理人员也应充分结合国有企业实践经营情况，立足于遵纪守法的前提下，寻求享受最低税负的筹划方案，最大程度上避免违法税务筹划行为的产生。

2.2 制定合理科学的筹划方案

由于国有企业本身具备十分特殊化的发展运营结构，这也导致其不论是在财务管理还是税收筹划方面都与其他类型企业间存有一定的差异。但在实践工作当中，我国国有企业差异化类型税种间存有种类差异化的内在关联性，并不代表着国有企业便可以不履行纳税职责。立足于这一背景下，国有企业内部的财务管理工作人员，应将企业整体作为主要出发点，系统化、多方位地针对税收筹划方案开展深入分析。避免仅是单纯地针对企业自我税收成本开展的考量，应系统化地针对税务筹划的企业经济、社会总体效益，着重分析相关费用与收入之间的联系。这也在一定程度上要求，国有企业税务筹划工作人员在实践工作过程中，应尽可能将税负轻重问题、会计管理目的作为重点内容。国有企业应供应构建起科学化的税务筹划制度，这是强化税务筹划工作积极性的基本保障。国有企业，将税务筹划的核心需求作为基础，进一步构建起严谨、完善的会计账目，在这一过程中贯彻财务会计报告编制。并针对会计资源，应始终致力于提升科学分析工作的后续开展，为税务筹划环节做出合理的依据，确保税务筹划工作效率获得全方位强化。同时最大限度上参考未来国有企业的发展形势、未来市场经济状况开展深入化分析，并构建起系统化的税务筹划工作总体方案。一旦我国国有企业在落实企业未来发展战略的过程中，业务项目工作与税务筹划工作发生矛盾问题，则企业方面需要控制税务筹划方案，通过这样的方式确保税务筹划方案具备较强的实践性。

2.3 对税收政策合理应用

针对税收优化政策而言，我国国家政府对某些特定领域和企业作出的优化性政策支持，为后续企业财务管理工作人员税务筹划方案的制定提供了可靠的理论支撑。国有企业应充分重视对税收优惠政策的实践应用，立足于在遵守法律的大背景下，进一步降低企业自身的税务负担问题，同时引领企业的财务、领导层的相关部门，积极强化对企业的动态化国家政策的了解。并在这一过程中充分结合行业的基本情况，为后续我国企业税务筹划工作构建起更加优化性的政策环境。

现阶段，我国国有企业在税务筹划工作过程中，缺乏足够的主观能动性，并且其在针对税收政策的优惠和解读方面依然存在较大的缺陷和弊端。因此，国有企业工作人员应多方位了解和明确优惠政策中包含的内容，同时立足于有关法律规定的基础上，面向企业进行优惠政策的申请，最大限度上保障企业能够依法享有有关政策所提供的福利。

例如，在国有企业对自我发展业务运行模式进行调控的过程中，可以依托公共基础设施建设、环境保护等多方面工作内容作为入手点，同时在这一过程当中，充分实践我国相关税收优化政策，并始终紧贴这一部分工作内容，大幅度提升企业自身的经济实践效益，通过这样的方式从根本上降低企业整体税负。

2.4 加强税务风险预防控制

将辩证法角度作为入手点，针对经由国有企业自身制定出的税收筹划方案开展全方位分析。不论是针对系统性还是全面性的税务筹划方案，其在实践工作过程中都会产生一定的税务风险。在新时期下，面对这一问题国有企业为了达成高效化税务筹划工作，则相应的财务管理工作人员应依托多维化角度开展全方位分析对比。通过这样的方式确保企业税务筹划工作基本目标得以已达成。首先，针对税务筹划工作人员应率先开展税务预测工作，例如，通过报表的形式来将现阶段国有企业的实际税务状况全面展现出来，同时充分结合税务报表中实际包含的相关信息数据开展多元化数据分析。其次，财务管理人员必须以科学的方式制定税务工作计划报告，通过这样的方式解决我国国有企业的税务风险关键点。这就可以确保在下一阶段工作开展期间，进一步优化相应改进目标，不断提升事前风险管控工作的力度。最后，为了应对风险管控问题，国有企业应充分结合企业自身实践情况构建起特殊情况反馈体系。由于在日常运行经营发展工作中，国有企业频繁出现因为税务原因导致的实际状况，所以在无形中就要求企业内部财务管理人员应及时进行企业实践状况反馈，将相关消息有序反映到上级管理部门。这一方式除了能全面优化税务筹划模式以外，还能大幅度降低国有企业的经济损失情况。

2.5 强化财务人才队伍建设

现阶段，我国正大力促进“营改增”改革的建设和优化，立足于全新的发展环境和全新税制的背景下，深入化促进我国国有企业的全面发展。同时积极贯彻落实我国财务管理人才队伍基本建设，通过这样的形式保障我国工作人员的工作需求得以满足，并适应全新的财务工作环境。这一过程中，国有企业应首先构建起科学的教学培训制度，面对全新的税制改革，重点针对财务人员管理工作的科学化学习进行掌控。国有企业方面可以组织财务管理人员开展深入改造、脱产学习等形式的培训方式，进一步针对财务人员自身的专业知识进行全方位深化，确保工作岗位的基本需求得以满足。此外，积极提升人才队伍建设，依托人才引进等一系列工作开展，可以为企业引进具备高素质的综合人才，以此来强化企业税务筹划、财务管理等工作内容。最后，国有企业方面应构建起健全考核激励核新机制，尽可能在职务晋升、职称评定等工作环节中，充分连接税务筹划工作考核，大幅度提升财务人员深入开展工作的积极性，通过构建起健全完善的税务筹划工作优化指标考核体系，强化税务筹划工作的科学化考评。

3 结语

在国有企业税务筹划工作开展过程中，应始终遵循我国有关法律法规开展筹划工作。为了从根本上提升我国国有企业税务筹划的积极效率，则从事该行业的财务管理人员应积极应用有关税务政策，充分结合现阶段企业的实践发展趋势，并以此为基础构建起多元化的税务筹划方案，在立足于企业实际经营成本降低的前提下，针对我国国有企业系统化的财务状况做出优化。

此外，在新时期背景下，我国的相关财务税收制度也处在不断变化的过程中，这对于我国国有企业税收筹划工作的涉及范围、筹划空间等均有着极大联系，因此我国国有企业税收筹划工作管理人员应针对税务风险作出积极控制，以此来为企业未来的长期发展奠定良好的基础。