全面预算管理在企业财务管理中运用研究

2023-04-05毛星

中国市场 2023年5期

关键词：管理人员部门管理工作

毛星

(成都公交集团星辰巴士有限公司，四川成都 610093)

企业在财务管理中对全面预算管理的合理运用，是提高企业经营管理水平，增加企业经济效益的重要途径。因此，企业应积极落实和完善全面预算管理工作，以促进企业的持续、健康发展。

1 全面预算管理工作研究

1.1 全面预算管理的含义

全面预算管理这一工作模式最早出现于20世纪的美国，在通用电气、杜邦等公司进行应用后，短短几年时间就推向全世界，成为企业内部管理控制的有效方法。从企业的角度来看，全面预算能够体现企业一段时间内(或者一段经营周期内)企业生产经营的财务活动，以实现企业利润最大化为目标，能够根据企业发展战略、利润目标等制定相应的作业指标，包括生产量、销售量以及生产成本控制方法等，在预测销售的基础上，对于成本、利润有关的各种因素做出有效判断，并形成预计损益表、预计现金流量表等资料，最终体现出企业未来一段时间内的财务状况以及日常经营成果等。

1.2 全面预算管理的必要性

从企业内部管理的角度来看，全面预算管理与企业的日常生产经营之间存在密切关系，对于企业而言，通过开展全面预算管理可以充分整合资金、业务、人才与信息等几方面要素，在适度分权授权的基础上，通过战略驱动的业务等方法最终合理配置企业的各种资源，识别企业生产经营的各种需求。同时通过落实全面预算管理模式可以为企业深入贯彻发展战略以及开展协同作业、了解企业生产经营现状等几方面工作提供必要的信息决策。所以对于企业而言，开展全面预算管理的意义重大，著名学家戴维在研究全面预算管理时也强调：“全面预算管理是为数不多可以将组织所有关键问题融合于一个体系中的管理办法。”由此可见，企业通过完善全面预算管理体系可以促进内部管理与工作机制的变革，且具有深远影响。

2 在企业财务管理中全面预算管理的应用问题

2.1 预算计划方案不合理

企业全面预算管理计划方案往往缺乏对企业发展规划的考虑，导致企业全面预算计划方案与企业的实际发展情况不符，无法在企业的财务管理中起到有效的管控和调节作用。全面预算管理计划方案是财务管理人员开展全面预算管理和约束业务部门行为的重要依据，当预算计划方案不合理时，全面预算管理则失去了应用的价值，不仅无法起到对企业经营活动的监管作用，还影响了企业财务管理的权威性，进而使企业经济发展受到约束。

2.2 预算管理制度不完善

全面预算管理制度是企业约束全面预算管理工作的制度规范，因此，预算管理制度不完善会导致企业全面预算管理工作效率低下，进而难以达到企业对预算管理的预期目标，影响企业的经济效益。

此外，缺乏明确、健全的全面预算管理制度也会影响各部门对全面预算管理工作的参与效果。全面预算管理制度不明确，会导致各部门对全面预算管理的认知水平不高，无法有效地将全面预算管理落实到日常的工作实践中去，进而导致各部门对全面预算管理工作的配合情况不佳。

2.3 预算管理执行力度不强

全面预算编制缺乏合理性和预算管理人员对各部门的监督管理不到位都是导致企业全面预算管理执行力度不强的重要原因。当全面预算编制缺乏合理性时，全面预算管理脱离企业各部门的实际发展情况，致使全面预算管理无法有效地贯彻执行；当对各部门的监督管理不到位时，各部门对相关规范制度的重视程度不够，进而执行情况不佳。全面预算管理执行力度不强会导致企业的全面预算管理工作成为纸上谈兵，影响企业的财务管理效果，进而对企业的经济效益造成很大影响。

2.4 管理方法缺乏科学性

由于企业的预算编制往往是由企业各部门从本部门业务需求的角度出发来制定部门预算和资金使用方案，再提交至财务管理部门进行审核与汇总完成的[1]。在预算编制过程中，各个部门之间往往缺乏有效沟通，导致各部门的预算计划与企业整体的发展规划不协调，进而无法为企业的全面预算管理提供科学依据。

此外，由于全面预算管理贯穿企业运营管理的各个方面，较原来的企业预算管理覆盖面广、涉及的内容多，因此，部分企业仍采用原有的预算管理方法，则导致全面预算管理难度过大，难以达到理想的全面预算管理效果。

2.5 管理人员专业水平有限

全面预算管理工作往往由于企业运营模式、发展规模等因素的转变而有所不同，部分预算管理人员由于没有深入地了解企业的实际运营情况和全面预算管理的工作要求，预算管理专业水平不高等原因，导致在开展全面预算管理工作中产生全面预算管理工作效果不佳的情况。

此外，部分预算管理人员缺乏沟通协调能力，导致其不能与各部门之间进行良好的沟通与协调，进而各部门参与全面预算管理工作的情况较差，影响全面预算管理的执行效果。

首先，小学品德与社会课堂教学的教学理念落后，不利于生活化教学的开展。填鸭式的教学在我国的基础教育中盛行已久，形成了一股难以扭转的教育思潮。这种教学理念片面地注重机械地对于学生进行知识灌输，学生在学习中依靠机械的记忆掌握课堂知识。而生活化的教学需要学生去主动地联系生活、感知生活，把学习和生活进行有机的结合，传统的教学理念与生活化教学的思想明显是不能兼容的。

3 在企业财务管理中全面预算管理的应用策略

3.1 合理制订预算管理计划

合理的全面预算管理计划是保障预算管理工作顺利落实的前提，对提高企业预算管理水平、管控企业运营成本具有重要影响。

企业提高全面预算管理计划的合理性，通常应注重以下三点。其一，制订预算管理计划应结合企业的实际经营情况。预算管理人员应结合各部门的实际业务量和历史预算数据来评估各部门预算的准确性，避免由于预算与实际发生的成本偏差过大导致预算管理工作无法有效落实的情况。其二，保证全面预算管理计划符合公司发展的战略目标。财务管理部门在审核预算管理计划时，不仅应参考以前年度各部门的预算使用情况，还应结合企业发展的战略目标，以此保证预算管理计划与企业发展方向的一致性。其三，制订预算管理计划应充分考虑企业运营管理中存在的潜在风险。企业在运营管理中存在很多潜在风险，既包括市场需求变动、行业竞争等企业外部风险，也包括资金供应不足、战略决策偏差等内部风险，因此，预算管理人员在制订预算管理计划时应将这些风险考虑在内，采取相应的防范措施。

3.2 完善全面预算管理制度

首先，将全面预算管理制度与企业实际财务状况相结合。由于各个企业的财务状况不同，其对全面预算管理的要求标准也具有一定差异。因此，企业全面预算管理制度应符合企业的实际财务状况，在确保企业资金可以正常运转的情况下，合理进行全面预算管理。

其次，制定权责分明的预算管理制度。全面预算管理应将以财务管理部门为主导的管理模式转变为企业各部门共同管理，并依据各部门的实际运营情况，为各部门制定明确的权责分明制度，以此提高各部门员工对预算管理的参与度。预算管理部门可以将各部门的预算管理任务进行合理分配，以各部门负责人为主导，带领各部门员工完成预算管理任务，以此提高全面预算管理工作效率。

最后，建立合理的内部控制管理制度。内部控制管理人员应加强对预算管理工作的监督和管理，并依据全面预算管理的工作程序和相关资料，对工作中存在的潜在风险进行合理评估，提高企业的资金风险防范能力。

3.3 加大全面预算管理的监管力度

首先，企业应注重全面预算管理岗位设立的不兼容性。企业应安排至少两名以上的预算管理人员来进行工作，以起到预算管理人员之间相互监督、相互制约的作用，防止预算管理人员弄虚作假、徇私舞弊等情况发生[2]。此外，对于全面预算管理岗位员工的任用，也应避免其与业务部门存在亲属关系等情况，从源头上提高企业全面预算管理的公正性。

其次，企业内部应设立独立的审计部门。企业设立独立的审计部门，可以加强对全面预算管理的监督管理。审计部门具备专业的业务审查和监管功能，且其具有一定的独立性，可以更好地对企业的全面预算管理工作进行监管，以此有效地提高全面预算管理效率。

最后，企业可以聘请外部审计机构监管。由于企业内部监管人员的专业水平有限，且其监督管理质量往往受到企业内部多方面因素的影响，存在一定的局限性，因此企业可以定期或不定期聘请外部审计机构对企业的全面预算管理工作进行核查，不仅可以提高预算管理工作质量，还可以更好地为企业规避运营过程中存在的风险。

3.4 优化全面预算管理方法

预算管理部门应采取精细化管理方法来对各部门进行预算管理。

首先，预算管理人员可以将预算管理目标分解至企业各部门。将预算目标进行细化、分解，有利于加强各部门对全面预算的协同管理，提高各部门员工对预算管理的重视程度，进而提高全面预算管理的执行效果。

其次，预算管理人员应在各部门执行预算管理时进行适当引导。由于各部门在执行所分配的预算管理任务时，往往基于本部门的利益需求，而缺乏对企业经营发展整体规划的考量。因此，预算管理人员应依据企业的实际发展需求，对各部门进行适当引导，确保其预算指标的执行进度，与企业的实际发展需求相适应，为企业的健康发展提供保障[3]。

最后，企业应依据各部门的预算管理执行情况，制定合理的考核机制。制定考核机制是激发各部门完成预算指标积极性、提高各部门员工对预算管理工作重视程度的重要手段，企业应参考各部门业务的实际运营情况来制定合理的考核机制，以此促进各部门预算管理工作的有效落实。

3.5 提高预算管理人员的专业水平

基于全面预算管理领域管理人才缺失的现状，企业应注重对预算管理人才的培养。

首先，企业应加强内部人员的预算管理培训。企业应定期邀请全面预算管理专业人才为内部预算管理人员进行培训，以此提高企业内部预算管理人员的专业能力。此外，企业还可以组织内部优秀的全面预算管理人员进行经验分享，并为各业务部门管理者开展全面预算管理培训，不仅可以提高业务部门对全面预算管理的认知水平，还可以加强各部门管理者的预算管理能力。

其次，企业应注重搭建全面预算管理人才梯队。企业应注重搭建人才梯队，鼓励资历较高的优秀预算管理人员，积极教导新员工，提升企业全面预算管理人员整体的专业水平。

最后，企业应开展校企合作，拓宽企业内部人才的输送渠道。企业可以积极与高校建立合作关系，通过为高校提供实习和就业机会的方式，促进高校为企业培养和输送高质量的全面预算管理人才，进而为企业全面预算管理提供充足的智力保障。

3.6 实现全面预算管理与信息技术的融合

为进一步提升全面预算管理的工作效果，相关人员应该从信息技术入手打造新型工作模式，而大数据技术则是其中的关键点。通过大数据技术自身所具备的信息识别与数据访问等功能，识别企业业务管理中的数据变化情况，并对数据演变的趋势做出合理预测，凸显大数据的优势。同时在预算控制与分析中，借助大数据可以改变全面预算管理的工作模式，实现了事前、事中、事后三个时间段的预算管理，并且系统所识别的财务数据可以通过标的形式展现出来，根据大数据的数据抓取功能快速提取与企业生产经营息息相关的数据，识别风险信息并引导企业管理层完善风险管理对策。同时，为凸显大数据技术在日常管理中的优势，企业在全面预算管理中也可以通过大数据平台进行偏差探查与偏差反馈等工作，根据探查与反馈的结果分析现行企业管理制度在执行阶段可能出现的问题，并作出数据反馈，识别出现偏差的原因，并形成调整方案。

在全面预算管理中，通过大数据可以完善预算执行评估机制，例如工作人员通过大数据平台来收集企业经济活动过程的数据，以每项数据为基准点开展评价，如了解企业经营管理中的突发性事件或者财务风险问题等，将其纳入全面预算管理体系中。同时，通过打造全新的预算执行评估体系，利用大数据技术分析企业财务、经营、客户等方面的数据资料，并与企业的日常生产经营数据做对比，在数据匹配过程中完成绩效分析与评价，根据大数据所识别的数据演变过程来保证预算工作的真实性与可靠性，强化预算考核的功能，最终提升全面预算管理优势。