民营企业内控管理制度存在的漏洞及改进对策

夏金莲

民营企业在我国的经济发展中一直起着中流砥柱的作用，其对我国经济发展的推动作用是不可小觑的。民营企业紧密地连接着市场需求，具有发展灵活、竞争力强的特点。与此同时，民营企业也存在着很多不足。由于我国的民营企业大多是家族式以及合伙式的企业，管理权力相对比较集中，这就使得民营企业的内控管理制度中存在着很多漏洞，而这些漏洞在很大程度上影响着民营企业的发展前景。探索民营企业内控管理制度漏洞并加以改进优化，能够为民营企业的持久发展提供长久的内在动力。

当前民营企业内控管理制度存在的漏洞

一、民营企业内控管理形式化

当前我国规模比较大的民营企业在其漫长的发展过程中将更多的关注放在了市场的需求以及创造经济价值两方面，在其经营过程中往往习惯运用模式化的内控管理体系，将这些内控管理体系搬来照用。然而每个民营企业都有其自身的发展特点，直接拿来的内控管理制度必然不可能适应每个企业的发展。企业在运行过程中可能会就事论事，忽视管理制度的存在，将其束之高阁，这就使其内控管理过于形式化。对于规模比较小的企业，在其发展过程中，企业管理者更加倾向围绕着企业经济利益再依据经验行事，追求方便、忽视内控管理制度的存在，使内控管理制度也只是一种形式，独立于实践管理而存在。因此，在民营企业中内控管理过于形式化。

二、内部组织职责缺乏科学分配

企业内部组织之间应该是相互协调、相互监督、相互促进进而推进企业发展的关系。然而在当前民营企业中，各内部组织之间却没有充分发挥其相互推进的作用，内部组织的职责分配缺乏科学性与合理性，部门之间存在着职责不明确或者职能交叉的现象。这种内部组织职能方面的漏洞使很多部门会在事后相互争夺交叉职能的利益，推脱交叉职能的责任。企业在问题产生后组织之间相互推诿，无法明确责任，难以解决问题，使得各组织不能充分发挥其应尽的职责，各部门之间会产生不必要的矛盾。各职能部门之间的协调作用和监督作用只能停留在理论层面，无法正常实施，从而影响民营企业的良性发展。

三、企业风险管控的缺失

风险管控对企业的发展举足轻重。当前民营企业面临着高度开放并且多元化的经济环境。企业在面临空前丰富的机遇的同时也会面临来自社会各方面的考验。民营企业的发展机会不断，同时风险也无处不在。加强企业内部的风险管控能够有效预防风险的发生，为企业的长期发展提供必要的保障。然而当前民营企业缺乏风险预防管控意识，很多企业忽视企业内部财务方面、人力方面、经营方面以及发展战略等多方面的风险管控，从而使民营企业的发展面临多重危险。民营企业对企业内部风险预防和管控的缺失是内控管理中存在的重大漏洞。

四、缺乏高素质的复合型人才

随着社会开放程度的加深，当前民营企业所面临的经济环境是十分复杂多变的。民营企业想要通过内控管理来提升企业的竞争力，就需要高素质的复合型人才来加强对企业的内部管控。然而当前民营企业却忽视了复合型人才的吸收和培养。当前民营企业缺乏高素质的复合型人才来为企业的內控管理出谋划策。正是这个因素使得企业内部的管理体制无法得到贯彻执行，企业内部出现的很多问题无法得到有效的解决。随着企业内部问题的堆积，逐渐影响到企业的整体运营，从而不利于企业的长久发展。高素质复合型人才的缺乏是民营企业内控管理的硬伤，也是改进措施中需要重点解决的问题。

当前民营企业内控管理漏洞的成因分析

一、缺乏对内控管理的重视

很多民营企业将追求经济效益作为企业运行的核心，企业的运营也主要是围绕着经济效益开展。企业的内控管理虽然对企业的长远发展有着不可缺少的助力，但其效果的凸显却需要一个长久的过程，其所创造的经济效益不是短期可以看到的。这就使很多民营企业没有给予内控管理应有的重视，因此也就没有意识到建立完善的内控管理制度的重要性。民营企业对内控管理缺乏应有的重视是造成内控管理漏洞的主要原因，也是最重要的原因。

二、监督制度的不健全

企业内控管理的有效实施离不开健全的监督制度。有了健全的监督制度，就能够及时发现内控管理中存在的问题并予以纠正。然而当前我国民营企业中规模比较大的企业受家族企业性质的影响，存在着管理权力比较集中的现象。家族企业的内控管理相对比较粗放，企业缺乏相应的监督制度或者监督体制，内控管理难以得到有效的实施。而当前规模比较小的民营企业则没有意识到监督制度制定的必要性，致使企业内部很难通过监督来促进内控管理的有效实施。

三、成本收益的影响因素

民营企业的发展以盈利为目的。因此，民营企业在运营中会计算成本和收益比。加强企业的内控管理无论是从硬件辅助设施还是软件设施都需要一定的成本投入，然而内控管理的收益却是在漫长的管理中才能得以实现的。很多民营企业尤其是规模比较小的企业会综合考虑成本收益的影响因素，它们更愿意将成本投入扩大生产规模或者收益立竿见影的运营行为中，而不愿意在内控管理方面投入大量的人力财力。成本收益的影响因素是民营企业内控管理漏洞的根本性原因。

民营企业内控管理制度漏洞改进的具体对策

一、加强企业对内控管理的重视程度

内控管理就是民营企业发展内部环境的重要组成。企业要深刻地认识到内控管理的重要性，要积极探索适合企业自身发展的内控管理模式，为企业的发展积聚力量，做好内部保障。民营企业在追求经济效益的同时要深入分析企业内控管理中存在的问题，并及时给出有效的解决策略。企业要加大对内控管理的人力物力财力投入，为内控管理的有效实施提供必要的条件支持。企业加强对内控管理的重视程度能够为内控管理的有效实施铺平道路。

二、明确内部职能部门的职责

民营企业内部各职能部门分管不同的职责。各职能部门各司其职，同时又相互协作相互监督。职能部门之间的分工协作离不开明确的职责划分，民营企业要以制度化的形式来明确各职能部门的职责。这样才能为各职能部门的行为提供明确的规范，才能将企业运营中存在的问题落实责任到人，才能高效地改进其中存在的问题。首先，企业要健全职能部门的划分，设置较全面的职能部门体系，如股东大会、董事会、薪酬管理委员会、审计部、财务部、营销部、生产部、行政部等。在职能部门中设置董事长或执行董事、总经理、财务负责人、副总经理、部门经理等。其次，要明确各职能部门的职责。每个职能部门以及部门中的每个岗位都要有明确的岗位职责。每个岗位中的人员都有其主要的行为规范。这样在内控管理过程中，企业就会有明确的标准依据，就能依照相关的规范来实施管理。明确内部职能部门的职能不仅能够约束人员的行为规范，还能为民营企业的内控管理提供有效的依据，从而提升内控管理的效率。

三、建立健全的内部管理制度

企业的内部管理制度对于内控管理发挥着重要的作用。内部管理知识是内控管理实施的重要依据。因此，民营企业要重视内部管理制度的建立、健全、完善。一方面，企业要加强内部的预算管理。预算管理是对未来的经营活动和相应的财务结果进行充分、全面的预测和筹划。民营企业运营中，预算管理是实施内控管理的重要方法，通过预算管理能够抓住企业内控管理的核心内容，减少细枝末节的管理元素，同时也能提升内控管理的效率。另一方面，企业要明确内部管控流程，通过有效的流程来管理内部员工的行为。如财务部门的相关工作流程、行政部门的相关工作流程以营销部门的相关工作流程。通过明确管控流程能够加强对企业内部的有效管理。建立健全内部管理制度，能够帮助企业有效避免内控管理中的漏洞。

四、建立完善的企业风险管控体系

在民营企业的发展过程中，风险预防和管理体系是必不可少的。风险管控体系的建立能够为民营企业的发展规避不必要的风险，同时为应对不可避免的风险提供应对的依据。风险管控体系的建立和完善是民营企业求得长久发展必不可少的条件。首先，企业要成立专门的风险预测及管控部门，专门针对企业发展的内外因素进行预测评估。借助专门的风险预测及管控部门可以实现民营企业风险预防的常态化实施。其次，风险预测及管控部门要对企业内部和外部的综合环境进行详细的分析，预估企业运营中可能出现的风险，并建立合理的风险识别和风险评估机制。这样在企业的运营过程中，各职能部门可以增强风险识别和防范意识，有效地预测企业可能发生的风险。最后，风险预测及管控部门要制定相应的风险应对办法，结合企业的发展状况预估企业可能存在的风险，并针对这些风险制定切实可行的应对策略，应对风险或避免风险的产生。尤其是企业财务部门，要在满足企业经营的前提下预留出风险应对可能会用到的资金，这样可以最大限度地避免风险的发生以及将风险来临时可能会产生的损害降到最低。建立完善的企业风险管控体系是优化企业内控管理漏洞的重要举措。

五、引进和培养高素质的复合型人才

高素质的复合型人才是民营企业发展的内部驱动力。高素质的复合型人才能够站在更高的角度，用更长远的眼光来对待企业的发展，为企业的发展提供更好的建议。民营企业要提升高素质复合型人才在员工中的比例，不断优化人才的引进机制，加大内部人才培养的优化策略。完善民营企业的人才管理机制主要从引进人才和培养内部人才两个角度来实施。一方面，企业要提高招聘的门槛，通过科学合理的招聘制度引进具有高素质的复合型优秀人才。通过提升人才的薪资待遇和福利，提供广阔的成长和发展空间来留住优秀人才。除此之外，民营企业还可以以高薪聘用行业内的优秀管理人才，成功地将先进的管理經验引入企业内部。另一方面，企业要整合内部的人力资源，给各组织职能部门分别提供有针对性的培训。尤其是针对企业内部积极的有上进心的员工，民营企业要给他们提供外部学习以及行业经验交流等宝贵的培训机会。通过对内部员工的培养策略，提升员工的综合素质，健全企业内部的人才管理机制，从而改进企业内控管理中的人才漏洞。

六、建立健全内控监管制度

当前民营企业内部的人员素质普遍还有待提升，这就意味着企业需要有强有力的监督体系来监督企业内部的职能运行。监督和管理制度是民营企业内控管理的重要组成部分，也是企业有效执行内控管理的外在支撑。因此，企业要建立健全内控监管制度，为内控管理的实施提供良好的外界条件。首先，民营企业要建立直接并且只对最高领导人负责的监督部门。这个部门要独立于其他内部职能部门而存在，以有效避免其工作的开展受到其他部门的影响。部门内部员工之间也要有明确的职责分工，无职责交叉无相互干扰。其次，监督部门要在明确的工作流程下，严格按照企业规定开展定期或者不定期的监督管理工作，通过对不同岗位不同项目不同时段的监督检查来发现员工工作以及项目开展中存在的问题，并及时向上级如实汇报，纠正监督检查中发现的问题，以此增强企业内控管理的有效实施。建立健全内控监管制度能够有效改进企业内控管理中存在的漏洞。

总之，当前民营企业的内控管理中存在着一些漏洞，这些漏洞在一定程度上影响了民营企业的良性、长远发展。企业要明确内控管理的重要性，结合自身的条件建立、分析自身内控管理中存在的问题，强化对内控管理的认识并积极针对这些问题探索优化策略。（作者单位：南京格洛特环境工程股份有限公司）