饲料企业内部控制存在的风险及防范措施

2023-03-21徐佳

中国饲料 2023年4期

徐佳

（大连职业技术学院（大连开放大学），辽宁大连 116035）

面对激烈的外部市场环境，饲料企业要想提高市场竞争力，实现可持续发展，需要通过内部控制措施优化内部管理，提高生产质量和效率。虽然部分饲料企业认识到内部控制的重要性，但在实际的运营和发展过程中依旧会面临诸多风险（黄美芹，2021）。因此，饲料企业要重视内部控制的科学合理性，进一步强化内控风险分析，通过规范化、专业化的管理方式提高经营管理质量，增强饲料企业抵御风险的能力。

1 饲料企业加强内部控制的必要性

1.1 有序开展经济业务活动，提高饲料企业经济效益内部控制可以对饲料企业的人财物、工作流程、质量控制等方面进行有效的监督和管理，有利于经济业务活动的顺利展开，从而提高饲料企业的经济效益。饲料企业可持续发展离不开经济业务活动，而合理应用内部控制能实现对饲料企业员工的有效管理，提高员工工作积极性和主动性，有效激励或约束员工行为，使其能严格遵循饲料企业内部控制的各项要求，确保经济业务活动的有序开展（吕田等，2022）。而且内部控制可以对饲料企业的工作流程、质量控制进行有效管控，可以有效保证饲料企业生产销售业务的规范性，提高饲料企业的经济效益。因此，饲料企业通过强化内部控制，能进一步优化内部管理和工作内容，便于在饲料企业进行有序的企业治理和权责分配，为经济业务活动的开展奠定良好的基础，有利于饲料企业的可持续发展。

1.2 保证饲料企业资产的安全、完整饲料企业加强内部控制可以保证资产和财务信息的真实性和准确性，便于更好地利用财务信息资源，强化财务管理，保障饲料企业的经营质量。财务管理对饲料企业的发展至关重要，而饲料企业科学合理的内部控制有利于强化企业内部财务管理质量，实现资产的优化配置，保证饲料企业资产的安全完整，从而避免出现贪污腐败、资产流失等问题（周固琪，2022）。具体而言，内部控制一方面可以优化饲料企业的内部管理，确保原料采购、生产加工、产品营销、售后服务等经济业务活动的顺利开展，维持饲料企业的正常运营和可持续发展；另一方面可以强化对财务管理和资产管理的监督作用，提高对企业全员的约束力，有效避免人为因素引发的会计信息失真问题，确保饲料企业资产的安全完整。

1.3 规避潜在风险，实现饲料企业可持续发展随着市场竞争的加剧，饲料企业发展过程中可能会面临诸多风险。而内部控制工作就是通过合理调度内部资源和优化企业管理来提高饲料企业的抗风险能力，帮助饲料企业有效规避潜在的风险因素，实现饲料企业的可持续发展。因此，饲料企业的内部控制与风险管理之间存在密切联系，良好的内部控制有利于提升饲料企业的竞争力。只有强化潜在风险识别，并及时处理风险带来的威胁和损失，才能避免风险的进一步扩大（雷曼，2021）。

2 饲料企业内部控制存在的风险

2.1 饲料企业风险防范意识不足因为内部控制不能给饲料企业带来直接的经济效益，导致部分饲料企业存在风险防范意识不足的问题。如对财务、资产、员工、业务等方面的风险防范力度不足，容易增加饲料企业的内控风险。风险防范意识是企业生产管理中规避风险、保证安全经营的重要条件（汪晓萍，2022）。但在饲料企业发展过程中，由于受发展水平和管理能力的制约，部分饲料企业管理者缺乏足够的经验和战略，容易暴露出风险防范意识不足的问题。如企业管理者无法第一时间发现内外部潜在风险，特别是在外部市场环境剧烈变动时，无法做出有效应对，或者难以适应多变的市场环境，导致风险问题进一步扩大，进而造成无法挽回的经济损失。因此，饲料企业的风险防范意识不足会降低饲料企业的抗风险能力，该问题在中小型饲料企业中较为常见，不利于饲料企业准确把握市场动态，难以实现饲料企业的可持续发展。

2.2 饲料企业内控制度落实不到位内控制度是饲料企业开展内部控制的重要依据，虽然部分饲料企业认识到内部控制的重要性，并且也制定了一系列科学合理的内控制度，但在落实环节还存在一定的欠缺。如饲料企业未能结合实际情况来制定合理的内控制度，导致内控制度与饲料企业的发展需求不适应，无法发挥良好的激励和约束作用。另外，也有部分饲料企业在执行环节没有将内控制度与奖惩制度、监管制度有效配合，难以激发员工工作积极性和主动性，这也是造成内控制度落实不到位的根本原因（闫晶，2021）。因此，内控制度落实不到位，饲料企业就难以发挥不同部门、不同环节间的互相联系、互相制约，进而引发生产管理方面的问题。

2.3 饲料企业财务监督力度不够财务监督是通过财务指标来对企业生产管理活动进行监督的过程，因此，财务监督具有明确的目的性，确保企业生产管理活动能满足标准化、程序化、合法化的要求（周婷，2021）。从内部控制视角看，财务监督是构成饲料企业内部控制的重要组成部分，有效监督财务管理有利于把握饲料企业的资金动向，及时调整经营战略决策。反之，如果财务监督力度不够，侧面反映出内控失效的问题，容易引发饲料企业的运营风险。因此，饲料企业的财务监督效果与诸多因素有关，除了饲料企业忽视财务监督工作开展外，还涉及财务监督人员专业水平低下，财务监督管理体制不完善，财务监督制度约束力不足等问题，这些问题都会影响饲料企业的财务监督效果。

2.4 饲料企业信息沟通不及时信息沟通是企业高效开展内部控制工作的重要条件，而信息沟通不及时的问题往往会增加企业内控风险（梁瑞明等，2020）。一般而言，信息资源是现代企业发展中极为重要的生产要素，饲料企业面对自由竞争市场，更需要掌握好信息资源，以信息的多样化传播，加快饲料企业信息化进程，最终发挥出信息资源的价值。但从实际情况看，部分饲料企业内部存在信息沟通等方面的问题，信息化管理能力和信息化建设水平相对有限。如不重视对市场信息和饲料企业内部信息的收集、整理、传递，饲料企业管理者无法及时掌握准确的信息资源，难以在第一时间分析潜在风险，这就增加了饲料企业的内控风险。而且饲料企业在发展过程中容易忽视信息沟通渠道的建设，特别是跨层级间的信息沟通渠道，无法实现信息交互作用，导致部门间信息传递不完整、信息传递失真等问题，从而影响饲料企业的正常运营和发展。

3 饲料企业内部控制的风险防范措施

3.1 提高饲料企业的风险防范意识意识是行为的先导，只有具备了风险防范意识才能制定出合理的风险防范措施（陈幸云，2021）。因此，企业管理者要不断提高风险防范意识，加强对各类风险的识别和处理，更好地实现内部控制的管理目标，帮助饲料企业获得更好的发展。饲料企业在开展内部控制的过程中有必要强化对各类风险的分析研究，通过对内部控制风险防范的宣传教育，在饲料企业内部建立起自上而下的风险管控意识。而且饲料企业要完善内部风险管理系统，确保风险管理活动能紧紧围绕饲料行业动态和饲料企业需求来开展，客观分析当前市场环境和饲料企业内部控制措施的适应性，全方位地评估经济活动面临的风险因素，提高风险评估的准确性，从而为后续风险防范奠定良好的基础。除了提高风险防范意识外，饲料企业还需要根据潜在风险制定相应的风险防范策略。如根据不同的风险等级，选用不同的应对策略，通过优化管理模式的方式提高饲料企业的内部控制效果。

3.2 严格落实饲料企业的内控制度要求内控制度是企业开展内部控制的基础性条件，严格落实内控制度能有效防范内控风险，提高企业的内控质量。饲料企业想要更好地完成内部控制的要求，就需要制定合理的内控制度。为此，饲料企业应结合自身实际情况和外部市场环境落实内控制度，保证内控制度能与饲料企业短中长期发展相适应，从而帮助饲料企业有效规避各类风险（宋芳和徐学荣，2021）。在内控制度完成后，饲料企业要严格落实内控制度的要求，并结合风险评估结果，有效激励和约束员工行为，强化监管质量，确保内控目标得以实现。如饲料企业要进一步规范内部控制内容，强化对人力资源、财务管理、资产分配、生产流程等工作的细化要求，明确各部门员工的工作内容、岗位职责，确保内部控制工作的高效开展。

3.3 加强饲料企业的财务监督力度财务监督是企业内部控制工作的重点，在内部控制的风险防范措施中，饲料企业要加强财务监督力度，充分发挥监督体系的作用，保证饲料企业经济效益和资产安全。从作用来看，财务监督管理能对企业内部的经济业务活动进行有效管控，减少财务管理中的漏洞，规避财务风险。因此，饲料企业要重视财务监督工作的开展情况，明确财务监督的制约性和促进性，并结合饲料企业财务经营状况不断优化监管细节，帮助饲料企业规避财务风险。在这一过程中，饲料企业要结合财务管理的详细内容进行分析，对财务报表、组织体系、岗位职责等进行充分研究，让财务监督管理体系能紧紧围绕内部控制来开展，确保财务监督工作质量（李大伟，2021）。另外，饲料企业要注重人才引进，通过引进专业化的管理人才和财务监管人才，在饲料企业内部组建财务监督管理小组，有效审查饲料企业的财务状况，确保内控制度的科学性，财务报表的准确性，以及员工操作的规范性。

3.4 畅通饲料企业的风险信息沟通渠道风险信息沟通是企业为更好地了解风险及风险后果而开展的风险相关内容的信息交流过程。这一过程不仅是改变风险轨迹的有效手段，还是实现风险防范的重要前提（金自宁，2012）。因此，饲料企业要想做好内部控制风险防范措施，需要畅通风险信息沟通渠道，借助先进的信息技术汇总各类风险信息，并根据信息分析结果指导内部控制，提高饲料企业风险控制水平。对内饲料企业可以依托先进的网络化、信息化技术，建立更加高效的风险信息传输渠道，确保信息得以在饲料企业内部高效传递，从而避免信息传递不完整、信息传递失真等问题。除了常见的即时通讯软件，饲料企业引入即时通信系统，通过即时通信系统来安排生产管理任务，确保风险信息的快速、准确传递。对外饲料企业要利用网络信息检索、大数据分析等技术，积极收集饲料产业链相关的市场信息，为内部控制的风险防范提供数据支撑。如结合饲料原料价格波动和饲料产品的需求动态，客观分析饲料企业面临的市场竞争压力，从而汇总风险信息，通过调整生产计划，合理安排生产任务，适当变更饲料产品价格等方式帮助饲料企业规避市场风险，保证饲料企业的持续、稳定经营。