基于企业财务管理的纳税统筹应用研究

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由于市场的快速发展以及现代经济社会的科技进步，企业内部的国际竞争也越来越明显。想要在国际竞争中生存留下来，企业就需要采取尽量多的手段降低生产成本，通过增加经营利润来获取最大的收益，这就需要对公司内部进行财务管理的工作，而财务管理工作的重点内容便是纳税统筹。纳税统筹原则是指纳税义务人为保障自身的权力与收益，透过对经营、财务管理、融资等经济的事前计划或制定，以充分利用税收进行最少纳税、最高的投资取得最大企业价值的一项经营活动。但由于市场运行日益规范化以及纳税人意识的提高，纳税统筹原则被更多的企业应用于经营管理工作中，并成为公司财务管理中不可缺少的内容。

一、纳税统筹与企业财务管理的关系

税务统筹和企业财务之间的联系密切相通。企业财务是企业开展税务统筹业务的基础。完善的财务可以为税务统筹提供准确完整的财务报告、纳税依据和资料信息，有助于更加科学高效地开展税务统筹工作。对公司征收的企业所得税提出的税务统筹措施有助于更好的指导公司进行财务操作。税收风险指的是过程中由于政府缺乏的系统政策，或者错误的管理，再加上各种无法预见的控制原因，税收政策调整，恶化，或者税收收入的增加，结果造成公司税收收入无法适应政府部门实现职责的要求的一个可能性。按照风险来源，可分成税务机关的税务执行风险和公司税收管理风险。而按照风险的可衡量程度，可分成指标性税务风险和非指标性税务风险。按照风险级别，可分成普通税收风险和重大税收风险。而公司税收风险则是指由于公司的涉税活动未能根据税收法律规定的具体条款加以有效管理，而可能造成公司未来经营收益的巨大损失。税务统筹的措施完善合理，要求公司提交准确全面的税务资料，这将促使公司加强财务工作的力度，提升财务的质量[1]。税务统筹和公司财务之间的联系，具体介绍如下：

（一）企业财务管理是纳税统筹的基础

公司的财务工作涉及了对现金管理工作、费用监控、固定资产管理、融资管控、投资管理工作等多个方面。而公司财务工作也是公司日常管理工作的重要一项基础工作。公司在征收企业所得税过程中，必须要求公司提供科学全面的财务报告。企业制订统筹实施方案更要求科学规范的财务操作。企业财务是纳税统筹的核心。唯有企业注重财务操作，方可较全面地制订符合企业经营需要的税务统筹实施方案。

（二）纳税统筹是企业财务管理的助推器

现代公司在日常运营中，重视对纳税统筹方法的设计。使其合理高效地促进公司财务工作。税务统筹方案必须具体可行、符合实际需要，并要求公司必须提供有序完备的财务报告及其数据，从而对公司财务管理的工作提出了更高一层要求。这也会推动公司财务工作必须更加的稳健有序[2]。所以，凡是提出了科学合理税务统筹方案的公司，其企业财务管理水平都将会得以进一步提升。

（三）财务管理与纳税统筹都是影响企业经营效益的重要因素

从提高公司效益的角度看，财务和纳税统筹都是影响公司效益必不可少的关键的影响因素。财务工作效率的提高才能给公司盈利带来财政上的保证。税务统筹科学健全可以直接降低中小企业纳税人的负担，进而间接地提高了中小企业的经济效益。特别是，在当前中国企业市场利润的空间有较大程度的限制或一定下降的时代背景下，健全财务制度，建立科学的税务统筹方案对于提高中小企业效益起到了十分关键的作用。综上所述，中小企业财务和纳税统筹工作就如同“孪生兄弟”，二者之间交叉作用，相互促进，一起推动了中小企业经济健康有序地发展和提高。

二、纳税统筹在企业财务管理中的作用

（一）有利于提高企业财务管理水平

税务统筹管理是一个系统性强、技术要求高、复杂多变的系统工程。由于目前国家的政策极具针对性和强迫性，所以企业为了在不违反税收政策的条件下正确避税、节税、降低税收负担，最关键的条件就是提高自己的企业财务管理水平和企业财务质量。只有如此，能够为税务统筹项目的顺利开展创造条件。同时在公司财务管理达到一定程度的前提下，税务统筹项目的实施可以使人员及时发现本身缺陷，提高自身专业水平，进而反向促进企业财务管理水平[3]。

（二）有利于实现企业财务管理目的

经营的终极目的就是增加效益，达到最高收益。中小企业提高利润率的方法有两个，一是提升企业盈利能力，二是降低税费压力。在企业经营稳定的情况下，公司利润能力的增长是有限的。只有通过税务统筹操作，合理编制税务方案，才能降低税率，从而有效地达到公司财务管理目的。而且，在税务统筹的经过程中，企业可以有根据地进行资金调整和结构改组，从而扩大经营规模，筹集资金，从而达到收益的提高。

三、纳税统筹在企业财务管理中的应用

税务统筹的直接目的是减轻企业所得税负担，提高公司经营利润。税务统筹必须紧密融合于企业财务中的所有工作，才能达到企业税务统筹的总体目标。因此本节将就企业税务统筹在公司投资、融资、现金管理、资金分配、成本费用管理等主要财务环节的运用，进行最简单的阐述。

（一）纳税统筹在企业投资管理中的应用

公司在经营活动中，对标的税收进行减免优惠相对比较多的行业与地区，可以支持相应的行业的成长和进步，对部分行业采取折扣比例提高及所得税的减免等政策。所以，公司在长期投资时应该尽量地将资本投入于国家税收支持的领域。通过投入这些领域，可以对公司提出比较优惠的税务统筹措施，进而减轻税务压力，增强公司的成长的能力，增加公司利润的能力。如校办公司免除所得税；社会福利公司对雇用“四残”员工在百分之三十五以上的公司免除了所得税，在百分之十到百分之三十五期间折零点五的税率；在发展过程中，高新技术公司所得税税率仅仅百分之十五。部分纳税人会采取挂靠科研单位、高等院校或者向民政局申请福利机构的方式以降低缴纳的压力[5]。

（二）纳税统筹在企业资金分配中的应用

在财政管理上，进行的税务统筹的依据是对公司现有资金的安排。税务统筹对公司资金安排也具有指导的意义。公司需要对有限的财力加以适当合理的安排，需要特别注意将资金放在国家税收优惠政策范围大的部门或者领域，如在商品流通方面由于营改增的推移税收较以往锐减，公司的资金安排上应该将资金重心放在这一方面以减轻税费的压力，以达到最优化的经营效益。又如消费税只在工业生产的阶段征收，中小企业公司出售应税消费品无须征收消费税。所以，一些消费税的纳税人也会采用对消费税进行单环节征收的这一立法要求，采取政府出资设立相关的产品企业部门或对相应的生产部门资源的倾斜等手段，或者通过转让价格的手段降低生产公司的销售收入，进而降低了征收消费税。此外，不同的社会组织公司税率的差别、不同企业的公司税率的差别、个人的公司各种应税所得的公司税率的差别、制造各种消费品的企业公司税率的差别等等，也就为纳税人通过不同途径实现公司税务统筹，进而提升公司财务管理效率创造了条件。

（三）创新企业财务管理方法，提高纳税意识

随着市场经济的发展与社会的前进，企业财务的管理手段日益推陈出新，我们唯有创新经营手段，才能从根本上推动着公司的健康发展。提出创业想法前要考虑充分了解不同文化、不同企业之间税收优惠政策的异同，确保新的方法能够有效地实施。在创新的过程中，还要有高素质的专业人员提供技术上的保证，财务人员要统筹在合理合法的情况下最大限度地争取减免税和延期纳税，通过严格控制企业纳税成本来确保财务管理效率。

（四）积极开展风险预警和防范工作

征税流程中极易发现风险、因此建立税务统筹管理和预警制度是至关重要的，这主要是基于目前税务风险管理在科技力量、法制保护和信息资源共享等方面还存在欠缺，而尚未建立的风险管理模式和风险评价制度还不完善，以及税务管理员“权力过于集中、监督制约不足”。因此纳税人需要通过全面了解税务统筹的管理方式和过程，从做好事中监测，以实现更有效监测和管理风险问题。建立预警系统，可以合理预估公司经营风险，并及时处理好信息收集与汇总的工作，使公司经营风险保持在控制范围。其中信息收集系统可以全面掌握公司的经营管理活动，并及时地对市场供求状况做出合理分析和掌握。

四、企业进行纳税统筹时应当注意的事项

（一）明确纳税统筹和企业经营的关系

企业的纳税统筹政策是企业管理的重要内部工作之一，是促进企业工作稳定发展的重要工作。当企业在制定纳税统筹政策时，必须按照企业自己的产品业务和服务所在的市场范围作出具体计划。也就是根据国家税收法，针对不同的企业类型而提出的补充税收以及各种支付形式的税收政策。由于掌握了企业的市场定位和法律上的规定，可以更有效地促进税收政策调整，使企业税费有所降低。再加上对企业进行税务管理时，根据企业的经营范围和性质而确定的，所以进行统筹时首先应充分考虑到企业自身的经济发展条件。如果在司法上存在错误，将会让公司遭受一定的司法处罚，也将影响到公司的诚信水平。所以公司理财机构要重视所实施的税法统筹方案，应当在法规的许可范围内实现公司管理行为和税收方式的变更，要随时注意有关法规的变更情况，防止因为各国对法规的调整产生变化造成法律统筹方案超过法规允许的适用范围。注意各国立法的不同情况，适时对税法统筹方案作出调整[6]。

（二）聘请和培养更高素质的专业会计人才

在当前的社会主义市场经济规模不断扩大的前提下，使得公司的内部财务处理工作更为繁琐。这就需要进行公司的纳税统筹，以及其他财务管理的人员除要具有比较强硬的经济知识、统计知识以外，还必须具有比较强的表述能力和表达能力，从而使这一类财务人员可以处理公司中所需要的企业财务工作，并可以及时把具体情况分析报告给公司有关管理人员，以便于公司中各个单位的管理者对其加以讨论，从而实现了公司的共同经营。

（三）细化成本分析，提供科学的决策依据

企业需要建立起完备的成本管理机制，用科学有效的控制方法来对实现全过程管理和预控后评价。银行要能根据“权责对等”原则，在内部建立起成本责任中心，各个单位需要根据不同的职责来承担起各自的成本管理责任。与此同时，我们应鼓励银行的所有员工都能够主动参与到成本管控当中来，以财务部门整体统筹为基础，构建起业务部门和财务部门相协调的成本管控机制。在企业产品多元化的今天，为了提高银行的效益，我们应该遵从精细化经营的要求，不断实现成本效益的提升。管理者应仔细分析每一项产品的投入和产出情况，建立起相应的数据模型，通过信息化的管理方式来实现精细化管理。除此之外，完善信息数据管理系统，还能将成本核算变得高效化和精细化，通过对产品数据进行随时监控和分析，我们可以分析出该项产品带来的营收情况，探究银行成本变化的原因，进而分析出潜在的业务特点。对于发现的成本隐患和成本问题，我们同样可以通过信息化的数据管理来提供更为科学有效的决策。通过成本的细化分析，可以实现更高效的管理，进而实现成本的科学管控。

（四）重视企业会计和财务管理制度的约束和引导

对于企业来说，为了改善各部门的工作秩序，需要建立系统的指导机制，要求每一位员工在实际工作中都遵循。目前，大部分企业已经开始建立完善的企业会计核算和财务管理制度，但在实际工作中影响财务管理质量的因素较多，难以进行针对性的防控。结合当前市场经济发展的实际情况，还需要建立相应的内部控制制度，在制度的约束和引导下，进一步提高内部员工的积极性和主动性。企业会计和财务管理制度的建设需要从人员配备入手，合理安排人员。同时，要对领导进行垂直管理，而不是建立分级管理模式，避免系统应用过程中各级经济成本逐渐增加，一些实际问题会反映给领导层，防止彻底恶化。因此，结合当前企业发展需要，建立规范的企业会计和财务管理制度，可以降低企业在经营管理阶段的成本，做好内部各部门的协调和指导，使所有任务可以顺利进行。在聘用会计人员时，应选择与会计相关的专业人士或有会计经验的人员。这些人员不仅能够快速适应内部会计控制制度，而且能够发现内部会计控制制度实施中的问题并提出改进建议。二要实行会计岗位分离、责任明确、相互监督。企业要改善一人多做现象，使会计人员不能偏袒、欺骗，把有限的精力花在自己的工作上。同时，在企业用工方面，政府有关部门要发挥劳动保障作用，依法积极对企业用工制度进行监督。最后，企业要定期培训财务人员。财务人员是公司经济联系外界的窗口。

五、结语

随着社会主义市场经济的发达以及现代公司管理制度的形成，在微观经济主体中建立健全成本约束制度的观点越来越深入民心。现代公司管理不再只是强调广开财源，而越来越看重合理地管理公司内部和对外的成本。应该将税务计划在企业的财务管理中的运用看得很重要一点，使公司财务中各个环节都和纳税人的规划紧密关联，来减少企业税务成本，从而实现公司的收益最大化。