关于提升国有企业内部审计工作的重点研究

张丽

（晋能控股装备制造集团审计事务中心，山西 晋城 048006）

1 引言

高质量发展是我国社会经济发展的主旋律，推动国有企业高质量发展是推动国企产业转型升级、打造世界一流企业的必然举措。内部审计是国有企业经营管理的重要内容，是确保国有资产保值增值的关键手段。面对风高浪急的国际环境和艰巨繁重的国内改革发展稳定任务，“提信心、扩内需”成为经济工作的重要内容。扩大内需战略的实施必然对国企内部审计工作提出更为严格的要求，因此，国有企业要充分发挥内部审计增值职能，以强有力的举措推动内部审计工作持续高质量发展，以此助力国有企业改革创新。

2 提升国有企业内部审计工作的必要性

实践证明在新发展阶段下，提升国有企业内部审计工作质量具有重要的现实意义：首先，有助于推动内部审计高质量发展。我国进入新发展阶段，提升国有企业内部审计工作的前提就是要构建内部审计大数据系统。企业传统的内部审计主要是基于查账纠错思想，内部审计人员通过对财务报表以及各类数据信息的审查分析发现企业经营过程中存在的各种问题。虽然此种内部审计模式能够发现企业经营问题，但是其难以预防企业财务舞弊行为，不能最大程度降低财务风险。而依托内部审计大数据系统不仅能够有效解决数据“价值”性的问题，而且其还实现数据信息的高效化，促使企业内部审计工作高质量发展。其次，提升国有企业内部审计工作质量是促进国有企业高质量发展的必然举措。推动国有企业高质量发展是当前经济改革的主要任务，建立内部约束机制是保证国企高质量发展的基础要素。在日益复杂的市场环境下，国有企业通过健全的管理模式提升内部审计工作质量，可以按照国家相关法律规范要求，通过运用大数据技术及时发现国企经营管理中存在的问题并且提出相应的建设性意见，形成强有力的约束机制，以此实现国企健康稳定发展。最后，提升国有企业内部审计工作质量是实现国有企业资产保值增值的关键手段。构建高质量发展格局要求国企要做到国有资产保值增值，内部审计是国有资产安全管理的有力手段。因此提升国企内部审计工作质量能够有效防范国有资产流失、增强国企管理人员精益化管理意识，实现国有资产保值增值目标要求。

3 新发展阶段国有企业内部审计工作的重心

内部审计是组织内部通过审查、评价业务活动、内部控制和风险管理的适当性和有效性促进组织目标实现的客观的确认和咨询活动。稳增长、促消费是当前社会经济发展的主旋律。国有企业是经济发展的重要主体，面对艰巨繁重的改革发展任务，国有企业要发挥主体作用，积极融入到“稳增长、促销费”战略中，促进社会经济高质量发展。内部审计工作是国有企业高质量发展的重要保障，面对国有企业转型升级改革发展的要求，内部审计各项工作要主动和国企高质量发展相融合，按照当前国企改革的主要任务调整内部审计工作策略。结合多年工作实践，当前国有企业内部审计工作的重点主要表现为：

3.1 围绕国有资产保值增值，开展全面监督

国有企业是国民经济的命脉，内部审计在推动国有企业高质量发展中发挥着重要作用。随着市场经济的发展，如何将国有企业打造成行业一流标杆企业成为社会经济高质量发展的主要任务。确保国有资产保值增值是提高国有企业经济效益、推动产业转型升级、实现精细化、科学化管理的关键内容。为了积极适应常态化疫情防控、满足国有企业高质量发展要求，国有企业内部审计工作要围绕提质增效稳增长全面开展审计监督，结合国有企业经营业绩考核指标、重点关注国有企业收入确认、减值计提等会计核算事项，确保会计信息真实。同时还要加大对成本费用管控目标的实现情况、应收账款和存货“两金”管控目标完成情况等工作的审计力度，将国有企业金融风险控制在萌芽阶段，实现国有资产保值增值目标。

3.2 围绕审计工作数字化转型升级，推动“业审融合”

大数据技术已经融入到社会各领域，构建审计大数据体系是当前审计工作改革发展的主要趋势。为了更好地适应数字化技术发展的要求，国有企业内部审计工作要由传统的人工审计模式向“业审融合”转型，聚焦主责主业、坚持价值增值，全面提升内部审计管理水平。一方面国有企业内部审计工作要强化数据应用，提升内部审计监督成效。国有企业内部审计工作要利用财务信息系统、审计模型等审计查证工具，开展远程在线审计，增强内部审计工作的及时性与全面性。另一方面国有企业内部审计工作要深化价值引领，着力推动数据资源共享。随着大数据技术在国企经营管理中的应用，国有企业业务数据越来越多，传统人工审计模式难以满足工作要求，因此，国企内部审计工作要围绕海量业务数据，聚焦生产经营主要风险领域和关键环节，充分挖掘数据资源价值，实现审计与各业务同向发力。

3.3 围绕坚持问题导向原则，做好内部审计关口前移工作

坚持问题导向，从细节入手、向实处着力是解决实际问题、提高内部审计工作质量的重要突破口。防范风险、化解风险是国有企业内部审计的重要任务。传统内部审计工作将重点放在内部审计结果上，导致内部审计工作的价值不突出，不能及时化解风险。基于新时代发展的要求，国企内部审计工作坚持问题导向原则，将内部审计工作关口前移，通过审前“调研式”研究，摸清国企“骨骼脉络”结构。紧扣国有企业改革相关政策，研究分析国有企业改革的目标和任务，确定内部审计重点方向。以被审计对象对外公开信息为线索，借助信息公开等数据信息，全方位查找搜索、整理汇总被审计对象的组织结构、企业发展战略、重大项目投资和建设等情况。

4 提升国有企业内部审计工作的重点策略

基于国有企业当前内部审计工作重点的转移要求，国有企业要采取切实有力的举措全面提升国有企业内部审计工作质量，以此助力国有企业高质量发展。

4.1 加强教育培训，提升内部审计人员专业技能

构建高水平的内部审计队伍是确保国有企业内部审计工作高质量发展的重要举措，是持续推动国有企业内部审计高质量发展的关键保障。国有企业要紧紧围绕队伍建设抓好内部审计队伍教育培训工作：

一是国有企业要围绕当前内部审计工作人员在工作中所表现的缺陷问题，开展富有成效的教育培训活动。虽然近些年国有企业一直在致力于内部审计队伍建设工作，但是由于国有企业内部审计人员学历水平、工作年限以及工作经验等存在较大的差异，决定了国有企业内部审计人员对教育培训的内容存在差异性。因此为了切实提升内部审计培训质量，国有企业要结合工作人员的表现，围绕内部审计人员工作中的不足等共性问题开展针对性的教育培训工作。例如，基于当前内部审计人员对于“业审融合”系统应用技能不足的问题，国有企业要定期举办内部审计大数据技术培训活动，以此增强内部审计人员的专业技能。

二是国有企业要创新队伍建设机制，举办多元化的培训活动，增强内部审计队伍水平。要求内部审计人员不仅要举办专业的内部审计知识，而且还要树立风险意识，因此国有企业要建立“以审代训”，依托全年开展的审计项目，建立内部审计人员“以审代训”常态化工作机制，对内部审计人员开展培养锻炼。做到政治理论与审计业务知识学习两融合、两促进、两提升。同时国有企业还要建立内部审计人才库，通过建立内部审计人才专家库的方式激发国企内部审计人员工作积极性，发挥内部审计专家的榜样作用，形成浓厚的学习氛围。

4.2 创新内部审计工作理念，加大内部审计重大风险防范

提升国有企业内部审计工作质量，必须要紧紧围绕国有企业战略发展重点工作。当前国企发展的主要任务就是提质增效、防范重大风险。因此国有企业内部审计工作要破除传统工作理念的束缚、将防范重大风险融入到内部审计工作的全过程：

一是国有企业要加强宣传，创新内部审计人员工作理念。长期以来，国有企业内部审计工作理念主要围绕做好财务审计管理工作，存在被动理念，没有将防范重大风险作为内部审计工作的主线，导致国有企业增值效果不高。面对新时代赋予内部审计工作的新要求，国有企业要发挥宣传作用，通过广泛的宣传创新国有企业内部审计工作理念，增强国有企业内部审计人员风险防范意识，打造全员参与内部审计工作的氛围。例如，基于大数据技术在内部审计工作中的应用，国有企业内部审计部门要依托网站、微信公众号、微博等平台开展大数据内部审计宣传工作，以此增强内部审计人员运用大数据技术开展内部审计工作的积极性。

二是转变内部审计工作模式，构建以风险管理为导向、合规管理监督为重点的内部审计体系，形成“三全”风险防控体系，达到国企强内控、防风险、促合规的目标要求。我国进入高质量发展阶段，防范风险是国企发展的关键。为了促进国企发展，国家提出“国企三年提升计划”。内部审计部门是国企防范风险的主要机构，因此国企要梳理内部控制监督职责，构建完善的内部控制体系，以此快速响应内部审计工作要求。内部审计部门在履行职责过程中要按照全面性、客观性、重要性以及导向性的原则对国企宏观经济环境、业务流程以及资金收支情况等进行全面评价分析，并且及时就国企全面预算、成本管理、投融资建设、企业绩效管理以及营商环境等方面存在的问题提出建设性的改进意见，对于整改不到位的要及时进行通报批评，并且将国企内部审计发现的问题作为长期的监督事项集中管理并解决。

4.3 推进内部审计职能转型，拓展内部审计领域

内部审计职能转型是国企改革的重要内容之一。当前国有企业均已实现自主经营、自负盈亏。受国内外市场环境的影响，国有企业面临的风险不断增加，要求内部审计要及时发现问题、解决问题，以此提升国有资产的价值。因此，国有企业要持续推进内部审计职能转型，探索多元化的内部审计工作方法：

一是国有企业要完整管理流程，确保内部审计增值服务实施。内部审计工作不仅是对国有企业财务管理工作的审计，而且也会对国有企业经营管理流程是否合规等进行审计，以此推动国有企业建立现代化企业管理制度。为了促进内部审计增值服务职能的发挥，国有企业要对照国际一流企业管理标准体系不断完善企业管理流程。

二是将内部审计由传统的财务审计向内控和风险管理、专项审计转型。基于业财融合系统的实施，国企要切实发挥大数据审计的优势，将内部审计由传统的财务审计向业财内部审计转型。实践证明审计数字化能够满足数据处理、数据分析以及数据应用等步骤的整合，并且为构建远程审计、持续审计提供了有力的技术支撑，达到开发内部审计定制模型、实时监督国企财务、监控警告等功能，从而降低审计实施成本，提高审计开展效率，促进审计结果转化，为组织内部审计效能的提升提供支持。因此，国有企业要根据内部审计工作的特点积极搭建数据审计平台，持续审计流程固化。对于审计模型自动运行出的审计事项，应当定义“谁负责、谁跟进、谁整改、谁销项”，对审计事项形成闭环管理机制，提升审计整改时效性，真正将大数据审计转化为持续审计，进而融入日常内部审计工作流程，为企业内部审计赋能。

4.4 注重内部审计结果运用，降低内部审计成本

内部审计结果的落实程度直接关系到内部审计工作的整体质量、关系到重大风险防范能力。国有企业要切实发挥内部审计结果的效力，做到审必严，责必究，使审计工作真正落到实处。

一是国有企业要建立完善的内部审计结果运用机制，提高内部审计结果的运用效力。长期以来国有企业在内部审计结果运用上存在力度不足的问题，尤其是部分国企将重点放在内部审计过程的实施上，而忽视对内部审计结果的运用，导致内部审计工作形同虚设。为此国有企业要定期将工作中发现的问题与风险进行汇总，编制审计建议书，上报管理层，为管理层决策与思考提供参考，提高企业经营管理效率。

二是国有企业要压实整改落实责任。长期以来国企对于内部审计结果的重视程度不够，导致内部审计工作浮于形式。因此国有企业要进一步压实内部审计整改责任，突出国企主要负责人的责任，以此将内部审计整改工作落实到位。当然为了进一步规范内部审计整改工作，国企要及时梳理内部审计整改业务流程，强化内部审计部门岗位职责。不定期监督内部审计问题整改落实情况，对于整改不到位或者整改不重视的要给予相应的处罚，并且将内部审计问题整改情况作为国企干部绩效考核的重要依据。例如，国企内部审计部门要建立整改台账制度，采取“回头看”策略，并对已经整改的问题进行审核。

5 结语

总之，基于新发展阶段，推动国有企业高质量发展是新时代赋予国企的新使命、新任务。内部审计工作是确保国有企业高质量发展的基础，面对日益复杂的市场环境，国有企业要充分发挥内部审计提质增效职能优势，紧盯国有企业发展战略部署落实、合法合规经营决策执行，切实加大内部审计跟踪监督力度，不断提高风险隐患的揭示水平，使其更加灵活高效地为企业服务，助力国有企业高质量发展。