新会计准则收入的确认与相关税法的协调探究

李春莉 广东中科琪林园林股份有限公司

伴随着我国社会经济的不断发展，企业为了提高自身的核心竞争力，以多元化市场导向为基础布局现有的发展模式，其中经营项目逐渐朝着多样化的趋势而不断地发展，企业的收入也在逐渐地增加，收入确认问题已经成为企业的工作重心了，伴随着新会计准则的发布，企业需要迎合时代发展方向加强对收入确认机制的创新力度，同时还需要和税法相互地协调，帮助企业获得预期的经济效益。

一、收入确认与税法的概述

（一）收入确认

在新会计准则背景下，在将收入确认和税法相互协调时，需要相关企业明确收入确认的内涵之后，再严格遵循我国的法律法规，约束好不同的工作行为，使新会计准则背景下收入确认和税法协调效果能够得到进一步的保证，凸显企业现代化的发展思路。收入确定主要是指企业相关收入在任何时间内进入到企业的账务数据，在收入确认中需要通过计量和定时计量来做好信息的总结，避免对企业现代化发展所产生的各项影响。在这一背景下，企业经营权和所有权的确认收入需要做好科学的协调，并且按照法律法规的颁布来确定主要的工作重点。在会计实务中确认收益属于复杂性的问题，收入确认需要和企业销售产品特点进行相互的协调，并且还需要做好劳务费用的有效计算，使产品销售效果能够符合预期的要求。

（二）税法

在税法执行的过程中，主要是指企业缴纳所得税，要严格按照相关的要求以及标准，结合会计利润为主要的数据依据，对最终纳税所得额进行会计处理，其中包含了计算应纳税额和缴纳小额税款等相关的内容。在新会计准则下，收入确认和会计准则规定收入确认方法在计算方式方面要和原有确认方法有一定的差异性，这就导致在税前会计利润计算时和实际会存在一定的偏差，影响各项工作的顺利实施。为了解决这一问题，相关企业需要加强对会计信息的有效整合，一方面要了解企业现有的经营情况，另一方面还需要调整对应的发展方案。在后续发展的过程中，也要了解国家政策的发展动向，之后再调整现有的财务发展模式，为企业各项活动的实施提供重要的财务信息。减少对现代化企业发展所产生的各项影响，使收入确认能够和税法内容相互的协调，保证企业的稳定进步。

二、新会计准则与税法对确认收入的差异

（一）收入确认条件的差异

在新会计准则和税法中对收入确认的条件存在一定的差异，因此在实际工作中需要认真地分析其中所产生的各项问题之后，再按照相关制度要求有序的约束好对应的工作行为，促进收入确认和税法能够实现协同性地发展。在新会计准则中，要求企业可以将商品的风险和报酬进行同步性的处理，并且不再保留企业对此经营的权限。在各项管理活动实施的过程中，企业需要预计经济利益会流入企业的状况背景下的收入以及成本，并且在管理过程中要做好全面的监督，快速地发现在支付确认中存在的各项问题，严格按照新会计准则的要求来有序的执行对应的管理方案，使收入确认效果能够得到进一步的保证[1]。在税法实施的过程中和新会计准则收入确定存在一定的差异性，税法并没有考虑部分经济利益是否会融入企业中，在这一情况下只确定最终的收入行为，并不考虑未来经济事项的变化。在此过程中既能够维持税法本身的刚性，也有助于降低在征税方面所存在的各项风险，使各项管理活动能够具备较强的规范性，提高整体的管理水平。与此同时在制度实施的过程也可以增加企业的应纳税所得额，加强企业税收的贡献，提高制度的实施效果。

（二）分期收款销售收入差异

在分期收款销售收入差异的过程中，新会计准则将分期付款作为融资性质的金额，销售收入要按照合同公允价值做好科学的确定，并且还需要把握合同签订价款以及公允价值之间的差额，在规定的范围内利用利率法进行有效的摊销，之后，再将财务数据纳入当期的损益中，使整体管理效果能够得到全面的提升。在此过程中需要做好数据信息的有效整合，并且纳入摊销后的财务当期损益中，使各项数据能够具备较强的准确性。在税法中对分期付款的收入认定非常的简单，并不考虑本身的公允价值，只是按照合同的内容来进行收益的确认。在此过程中税法可以采取固定征税的方式并不考虑未来公允价值对收入的影响，同时也可以考虑实现收益的可能性，调整合同价格公允价值之间的差额损益。减少对企业经济效益所产生的影响，并且也对企业未来收益情况进行了科学的预测，更好地体现客观性的工作原则。

（三）劳务收入的差异

在新会计准则实施的过程中，企业在收入确认要以提供服务结果为主要的基础，完成当前的计算任务，并且还需要做好服务结果的科学评估，包含了收入金额在内的可靠计量，使各项数据准确度能够得以充分地保障。在税法实施的过程中和会计制度之间的差异较为突出，当前的企业劳动行为是没确认收入，然而新会计准则和税法在确认企业收入方面所发挥的价值较为突出。在商品销售和服务出现混合的过程中，销售商品和劳务信息要进行独立性的处理，之后再提供劳务确认以及劳务收入值，保证各项工作的有序进行。

三、新会计准则收入确认与税法协调的价值以及原则

（一）价值

新会计准则中明确指出收入确认条件是商品所有权，是会计处理重心发生转移的重要表现形式，在商品收入确认的过程中需要转变以往单一式的发展体系，并且综合性地考虑不同的影响因素，尤其是要注重计算形式的改变，这对会计收入确定提出诸多条件限制。在会计管理工作中，企业需要按照不同收入确认的要求以及标准，使各员工能够保持严谨的态度，快速的整理对应的信息，并且还是要对业务中的每一笔资金进行详细的检查以及分析，避免对收入确认工作造成较为严重的影响[2]。在我国会计准则实施的过程中，企业还需要结合税法的规定来进行数值的科学确认，并且落实协调性的工作原则，做好各项数值的有效统一，以此作为企业现代化发展的助推力，保证企业的发展水平。

（二）原则

首先需要遵循系统性的原则，由于税法核心会计准则中对收入确认有一定的差异性，因此在实际差异处理的过程中，要采取核实收入数值的方式来处理其中的差异部分，并且还需要做好相互的合并以及交融解决在新会计准则和税法协调中存在的各项问题之后，在考虑相互之间的共同点以及差异性，建立系统化的合作思路，减少失误问题的产生，使整体协调效果能够符合预期的要求。其次在实际工作中需要遵循实际性的原则，需要结合实际，找到问题的解决方法，并且还可以借鉴其他企业在新会计准则收入确认和税法融合之间的相关经验，保持本身的特色性，之后再融入相关的协调方案，使制度实施效果能够得到充分的保证。最后还要遵循效率和公平的原则，在此过程中需要了解新会计准则的核心内涵，并且按照现代化企业发展方向以及税法的特点，建立切实可行的实施方案，将理论和实践有效的融合。搭建平衡度较强的新会计准则收入和税法协调工作方案，有效地规避各种矛盾问题的发生，全面提高整体的管理效果。

四、新会计准则收入的确认与税法协调策略

（一）完善收入确认模式

在会计业务实施的过程中，虽然收入确认所包含的内容较为复杂，但是也是企业管理中的重要模块，因此相关企业需要加强对收入确认模式优化的重视程度，保证企业当前的经济利润。首先相关企业需要加强对我国现行法律法规的有效监管，并且把握监管的核心内容，落实全过程的工作思路，使各项会计行为能够具备较强的规范性，同时也要做好会计资料的有效整合，在此过程中严格地进行全过程的监督，快速地发现在确认所产生的问题之后，再按照规章制度的要求提出有效的融合方案，充分地发挥监督工作本身的价值，使收入确认能够朝着更加完善的方向而不断地发展[3]。其次在后续工作中，相关企业需要按照会计法律法规的操作性要求对收入确认利润总额和纳税情况进行深入的分析，并且还需要和社会经济发展体系进行相互的融合，完善法律法规的建设，保证法律法规能够具备较强科学性以及合理性。在此过程中相关企业需要依据相关的制度，进行收入确定过程的快速监督，及时地发现其中所存在问题，之后再执行我国的法律法规提出对应的解决方案，避免对收入确认造成较为严重的影响。值得注意的是企业在收入确认过程中，需要先将未实现的应收款项和交易行为作为坏账损失的处理依据，避免出现虚高而影响最终的收益结果。企业需要加强对我国法律法规的深入性解读之后，按照实际情况明确主要的工作要点，落实精细化的工作思维，使收入确认工作可以更加科学地进行。

（二）视同销售收入确认

在视同销售收入确认的过程中，需要按照不同业务的实际情况把握收入确认的关键要点，同时还需要严格遵循我国的税法要求，对各种产品的销售申报进行科学的分类，使会计收入确定效果能够符合预期的要求，在此过程中可以将销售分为企业外流通的商品和企业内转售的商品，需要按照企业外部存货管理的特点明确主要的工作重点，使各项行为能够具备较强的严谨性。为了防止在税款扣除中出现中断的情况和偷税漏税的发生，在商品销售过程中企业需要严格按照税法计算要求来完成有效的计算，并且申报内部转售，为企业带来一定的现金流和经济收入，避免对企业经济效益造成较为严重的影响。企业在制度实施的过程中，需要按照实际情况把握主要的工作原则，并且正确地看待会计准则和税法的协调方向，了解各类产品营业额在企业发展中所占据的比例之后，再按照税收的要求以及标准约束好对应的计算行为，减少对税收管理所产生的影响。在新会计准则中接收方确认被视为成本管理，不被视为销售，因此相关企业需要特别注意这些问题，使各项收入确认工作能更加科学地进行。

此外在各项管理活动实施的过程中，需要企业严格遵循会计准则和税法协调的实践原则，从经济和法律的角度按照实际情况调整会计准则和税法的协调管理模式，并且还需要解决市场发展规模较小和资本管理不完善的问题，优化现有的组织架构体系，使企业收入确认工作能够具备较强的科学性，符合现代化企业的发展要求。值得注意的是，在收入确认的过程中需要落实动态化的工作思路，按照时代发展方向和市场经济的特点，把握主要的工作原则，真正地实现新会计准则中收入确认和税法之间的协同发展。

（三）统筹效率与公平原则

在统筹效率与公平原则的过程中需要相关企业贯彻落实因地制宜的工作思路，注重会计准则和税法协调的公平原则，为协调发展提供诸多的可能，在此过程中相关企业需要加强对理论内涵的深入性解读之后，再按照实际情况确定税收法律法规实施的可能性。在会计准则协调的过程中，需要注重本身的成本效应，并且还需要把握会计准则和税法的融合方向，调整现有的工作模式，例如在日常征收管理过程中需要构建真实性较强的会计信息质量管理模式，从而使整体管理效果能够得到全面的保证。在会计准则和税法融合的过程中，相关企业需要以会计价值的定义和方法为主要基础进行会计选择空间范围的科学划分，之后再缩小跨界选择的空间，以此来为自由选择提供重要的基础，保证信息的质量。同时还需要加强对税收法律法规的协调性管理，以税法特殊性质为主要的基础构建完善的会计准则协调方案，达到更高的协调效率。税法要充分地发挥会计信息本身的调节作用，以规范会计制度完善为主要基础改善其中发展中的不足之处，进一步地促进会计准则和税法的协同发展，保证企业各项工作的顺利进行。

此外在后续工作中需要严格遵循税法的规范以及要求，约束对应的工作行为，减少突发问题的发生概率。比如在税法中规定除了国家规定专项资金之外，各项收入确认要符合企业利益的所得税这一补贴收入要求，按照会计准则的要求进行科学地实施。这样一来可以自觉地履行企业的相关工作职责，保证税收管理工作的效果。

（四）简化税收征管

在简化税收征管的过程中，需要按照我国税收制度的完善方向，调整现有的征管方法，并且解决和现代化经济发展不相适应的矛盾，提高税收管理的水平。相关管理部门需要设置合理的申报制度，考虑各个税种之间的衔接度，以此来优化新会计准则的实施效果，并且还需要考虑各个会计准则调整和处理税务业务之间的差异性，以规章制度为主要的基础，全面的创新现有的工作方案，避免对企业发展造成较为严重的影响，提高整体的管理效果。另外还要以科学的法律依据为主要基础积极地落实现代化税收征管管理流程，并且完善规章制度中的空白之处，使税收征管效率能够得到全面的提高，促进企业在新时期下的稳定进步以及发展。在后续管理过程中需要注重收入确认的实质性表现内容，通过两者的进一步协调发展，避免出现较为严重的矛盾冲突。使财务管理能够变得更加清晰，为企业新时期下的稳定发展提供重要的保障。

五、结语

新会计准则收入的确认和税法的协调发展不仅有助于满足企业现代化的发展要求，还提高了企业的竞争实力，因此相关企业需要加强对新会计准则收入确认和税法协调的重视程度，按照收入确认管理要求及标准，明确各个业务环节的总价值，并且落实可持续发展的思路，严格遵循法律法规的要求，解决以往收入确认中存在的各项问题，提高企业的发展实力。