内部控制在中小企业财务管理中的应用

许亮 扬州水利建筑工程有限责任公司

中小企业管理推进环节，其管理成效会受到多方影响，因此企业不仅要强化内部控制，还应深度落实财务管理。内控工作属于企业各项制度与调节手段的总称，主要目的是统筹企业所有资金与资源，获得相应经济效率，实现企业战略管理目标。而财务管理是以企业战略目标为依据，统筹管理资产购置、现金流量等工作。两项工作均属于企业管理中的重要内容，中小企业应重视两项工作的有机融合，以内控促进财务管理水平，实现管理创新。

一、内控与财务管理内在联系

第一，内控制度中包含财务管理活动。中小企业生产经营环节，财务管理属于较为关键的工作内容，决定着生产经营的最终开展成效，所以，若想高效开展生产经营活动，中小企业应具备较高的财务管理水平[1]。而财务管理开展中，需要有内控制度的支撑，通过应用内控制度，可有效监控财务管理各个工作过程，使各项经营活动获得较高的财产使用效率，防止由于各项因素干扰，出现财产浪费问题，使财产使用更加安全。第二，内控理念与财务管理紧密相连。不同于大型企业，中小企业规模较小，往往在财务管理上不够科学，缺乏规范性。所以，财务管理环节应将内控因素贯彻其中，强化财务管控，防止出现管理混乱问题。财务管理中包含较多内容，不仅会涉及会计核算，还包含会计报表等工作，财务人员在对各项内容统筹管理中，可使管理人员全面了解企业财务状况。不过由于中小企业财务管理存在一定局限性，若在生产经营活动中突显财务管理价值，应实施内部控制，进一步规范财务管理工作，降低财务风险。

二、内控工作实施要点

（一）主次性

财务风险会受到较多因素影响，中小企业应对各种财务风险做出谨慎识别与分析，并通过有效手段合理处置：第一，划分出财务风险等级，可将风险划分为五个级别，若风险超过三级，应强化风险控制，对于一级风险可将其视为零风险，说明资金流动性良好；对于二级风险属于较小风险，无须实施干预，不会影响到财务活动的开展；对于三级风险属于能够接受的风险，通过人为控制，可降低风险影响，工作中应加以注意；对于四级风险属于需要关注的风险，存在这一风险时，说明资金流动性不佳，财务状况较差，发生此类风险后，会对企业日常活动产生影响；对于五级风险属于需要重点关注的风险，对企业产生的影响也最为严重，所以，内控人员应做好此类风险防控工作，并时时监控。第二，划分风险等级后，应进行财务风险分类，遵循逐次性原则，严格根据制度规定，推进内控程序，避免财务风险对企业发展产生严重影响。

（二）安全性

内控活动开展过程中，应格外关注信息保密与财产安全，利用相应策略防控内控风险，第一，在信息化技术广泛应用下，中小企业内控程序执行环节会应用到财务监控信息系统等数据手段，虽然更加便于财务处理，不过会存在信息泄露等风险。因此，企业应定期利用杀毒软件进行检测，还应利用密码设置等方式，使财务信息更加安全。第二，财务管理贯穿于各个经营活动中，企业应形成全员内控意识，实现全员参与，并形成优秀的企业文化，强化财产安全观念，减少财产流失。

（三）规范性

中小企业开展内控工作时，规范性属于较为明显的特点，不仅要有规范的制度，执行与结果也应具备较强的规范性。其中，制度规范要求企业制定内控制度时，应与自身经营特点结合，符合企业战略目标，各项制度均应按照与业务流程相匹配，并考虑财务风险要点，以规范性的制度为财务运行提供保障。执行规范要求应严格根据规定执行内控程序，结合企业设定步骤逐步落实，通过完善的内控流程，使财产更加安全。执行人员还应具备较强的专业水平，良好执行程序规则，不断强化财务监管，降低财产风险。结果规范要求内控工作落实后，应形成规范、全面的内控报告，体现出财务活动中的内控问题，并对潜在风险做出分析，为管理人员内控决策提供支持，进一步完善内控落实程序。

三、中小企业财务管理内控应用强化策略

（一）形成正确观念，落实全员监督

受到多方面影响，中小企业经营各环节均会面临财务风险，为实现良好运营，企业应通过多种方式，强化观念引导。第一，内控文化引领，深化内控认识。企业可选择内网宣传，也可通过组织讲座等措施，强调内控作用。讲座活动开展中，可聘请业内专家讲解内控知识，在讲解业务流程的同时，介绍典型案例，结合企业经营活动实际，组织员工进行经典内控案例探讨，引导员工深刻理解此项工作的内涵，内控专家可组织部门间强化内控交流，企业也可积极与其他企业共同交流学习，获取更多的内控经验。第二，为深化思想认识，提升内控执行力度。企业高层可为骨干人员提供相应培训机会，通过参加内控培训班，找出财务工作中的潜在问题，并设计出可行性的内控方案，重视内控工作执行。第三，中小企业可组织内控知识竞赛活动，明确奖品，使员工积极参与其中。第四，为实现全员监督，中小企业还应形成完善的目标管理制度，细化分解内控目标，使各部门各员工清晰工作目标与责任，在目标引领下，使员工形成较强的工作责任感，工作中能够自觉规范自身行为，形成正确的内控观念，达到全员监督目的。

（二）利用信息化措施，优化管理体系

中小企业财务管理环节，若想强化内控效果，应利用信息化措施，对财务管理体系予以不断完善。实际工作中不仅要构建管理制度，还应以信息化系统作为技术支持，顺利实施财务活动[2]。财务管理体系构建时，应从本行业及企业特点入手，引入现代化企业管理理论，使岗位设置更科学、管理制度更规范、实施方案更细化、岗位职责更明确，为避免各岗位工作发生冲突与干扰，应确保不相容岗位相互分离，使财务管理更加透明。财务管理工作人员应需要强化自身学习，使自身掌握新型信息技术应用技能，通过云计算等技术开展财务管理工作，不断深化财务管理成效。为有效解决信息化建设不足问题，中小企业需合理构建信息化系统，在信息化建设深入推进下，实现财务管理系统科学应用，形成完善的内控体系。若企业未能贴合时代发展需求利用信息化措施强化财务管理内控，短期内虽然减少了成本支出，不过实际工作中，不仅会影响到预算的深入执行，还会使得运营结果考评缺乏科学性，无法实现对成本的有效管控等，不利于企业长远发展。

（三）依据制度标准，强化内控效率

中小企业为强化内控应用，使内控工作更加符合财务管理实际要求，应依据国内制度标准，并根据自身实际，深入优化内控机制，强化内控效率。落实具体工作时，重点关注以下几点：首先，中小企业应对自身现有内控制度做出深入分析，在内控工作中引入内部审计，加大内部审计力度，使内部审计部门拥有较强的独立性，可在实际工作中发挥自身权力与作用，应与财务部门处于同等位置，进而有助于审计人员审核财务管理工作，在严格审查中保证内控效果。其次，保证内控目标为企业发展目标服务，企业内控目标在于合法开展经营管理活动，确保资产安全，利用准确的信息报告，增强经营管理效率，推进发展目标良好实现。因此，中小企业应以国内制度为标准，使自身内控更加规范，各项制度更加科学，并在严格执行下实现内控及发展目标。

（四）强化风险评估，全面控制风险

当前环境下，使得中小企业经营发展面临较大挑战，在激烈竞争中，企业需要积极应对种种风险问题，重视风险控制，加大财务风险评估力度，全面掌握财务风险情况[3]。首先，中小企业要形成较强的风险防范意识，并注重风险防范知识学习，形成风险防范机制的同时，注重潜在风险识别，详细预测企业经营过程中极易出现的风险隐患，并针对各种潜在风险，了解其发生的概率，以便在尚未发生风险问题前，事先制定出风险防控方案，实施风险防控。并且，进行应急补救措施合理设置，即便发生风险问题，可以有效处理，降低风险影响。其次，中小企业应安排专人，专门负责风险管控，强化风险专职管理，利用风险防范、评价、反馈等一系列方案，从全局视角下控制风险问题。

（五）组建监察小组，构建内控评价监督制度

内控工作开展时，中小企业应在现阶段经营状况的基础上，组建监察小组，构建内控评价监督制度，利用完善的监督体系，从企业整体业务及发展情况全面分析中，对各项成本支出予以了解，并掌握实际效益情况，实现以最小成本，获得最高收益，优化资源配置。并且，企业监督人员需要对评价考核方法进行详细监控，还应确保会计行为足够规范，合理发挥内控功能，并及时反馈各项信息。例如，监察小组工作时，应重视资金清查，避免出现私设小金库情况，并且，各项工作推进时，加大资金把控力度，严控资金流失，通过预决算等方式，实现资金优化使用，并保证使用安全性，还应防止出现财务信息失真问题，以免对财务管理产生不良影响；固定资产处理环节，对各项工作环节均应予以重视，如购买环节、使用环节、维修环节以及处置环节等，合理调控固定资产，使相关人员正确认识固定资产，并做到科学处置；项目工程管理环节，要更加精准地实施项目预算，使各个员工均能积极参与到预算制定及管理工作中。此外，若企业存在较为频繁的融资活动，需要科学构建融资机制，使资金结构更加合理，降低财务风险的同时，防止出现严重损失。

（六）强化资金管理，发挥资金效益

通常情况下，中小企业往往规模较小，在发展实力上相对不足，具备融资难特征，在资金来源上较为有限，因此，企业应强化资金管理，以实现资金效益的充分发挥[4]。企业管理工作中，资金管理处于重要地位，进行资金管理时，应找准工作重点：首先，重视现金收支管理，只要发生收支行为，无论金额大小，均应做到准确登记，确保账目与实际相符。其次，做好内部资金盘点。在内部资金上，企业财务人员应做到定期盘点，还应详细对账，当对账环节发现现金管理中存在不足，要予以重视，及时纠正。最后，加大应收账款管控。为有效应对市场竞争，提升自身实力，较多中小企业均会实施信用销售，这种模式下，会使企业应收账款逐渐增多。为避免坏账风险，中小企业应重点评定客户信用情况，结合评定结果，做出销售决策，降低坏账风险。应收账款发生后，企业财务人员应结合客户实际，合理调整催收政策，全面分析收账与坏账成本，最大程度上提升应收账款回收率，以免企业面临严重损失。

（七）结合经营状况，强化预算管控

中小企业财务管理中，应结合经营状况，强化预算管控，进而提升经济效益[5]。财务预算管控环节，不仅要对市场动向实时掌握，还应重视各关键环节的预算编制，如原料采购环节、产品销售环节等，通过高效实施预算管控，增强企业发展实力。并且，财务预算编制过程中，应保证各项预算指标的合理性，形成完善的预算体系，对企业经营状况进行深入分析，形成预算内容，还应详细分析各项经济活动。财务预算环节，对于现存预算问题，应及时加以解决。并且，还应对月度指标完成情况做出分析，在此基础上调整指标目标，完成年度工作后，做出汇总分析，以此不断提升财务管理内控成效。

四、结束语

综上所述，中小企业对于我国社会发展尤为重要，新时期环境下，中小企业应积极做好财务管理，通过内控手段，获得更高的财务管理水平，实现经济效益提升的同时，获得长远发展。实际应用内部控制时，企业应重视与自身实际结合，确保内控措施与自身经营相符，才能真正在财务管理中发挥内控成效。并且，还应以思想意识为引领，在信息化支持、制度规范、风险把控等方式下，使全体员工均参与到内控工作中，更加科学地开展财务管理，实现稳定发展。