企业科研经费预算管理策略优化研究

李艳梅，向玉婷，胡心如

（中国矿业大学（北京），北京 100083）

1 引言

科技创新是国家科技实力的体现，也是衡量企业科研实力的标准之一。科研项目经费与科研项目立项之间的联系十分紧密，随着国家大力鼓励科技创新发展，科研经费的管理成为不可忽视的课题，要求企业在科研经费管理中实施全面预算管理制度，完善科研项目绩效评价机制。本文针对企业科技项目预算管理现状和问题展开分析，提出科研经费预算管理优化可行性策略，推动企业科研经费改革。

2 企业科技项目预算管理现状分析

从编制、审批、执行、监管、考评5 个方面对科技项目预算管理进行现状分析。

编制方面，从预算科目看，分为直接费用和间接费用，其中直接费用主要含11 大类科目，间接费用中含绩效支出[1]。目前科技项目涉及经费分类较广，且需企业结合实际进行细致划分，对企业预算编制提出更高要求。

审批方面，可按科技项目的重要性和可控性分为由企业管理层进行预算审批或择优选取第三方开展预算评审，根据项目实际确定预算。同时，预算审批需按照国家规定，按照一定原则开展。

执行方面，我国目前的管理办法是：预算项目的直接费用纳入企业财务进行管理，单独核算，专款专用；预算项目的间接费用由企业统筹安排使用。要求企业按照相关内部管理办法，公开透明、合规合理地使用科研经费。

监管方面，目前要求企业相关部门根据职责和分工，建立贯穿科研经费使用管理全过程的经费监督机制。加强审计监督、财会监督与日常监督的贯通协调，形成监督合力，加强信息共享。

考评方面，目前我国企业科研经费预算绩效评价指标体系的建设处于起步阶段。由于科技项目涉及的类型多，科技项目的内容、性质差异大，来源复杂，现有制度层面缺少针对实际操作的通用及个性指标，分类评价的展现也没有统一的方式方法，绩效评价的重要作用仍未充分体现。

3 企业科技项目预算管理问题分析

3.1 全面预算管理方法不足，存在信息滞后问题

当前大多企业追求全面预算管理，但在开展预算编制时，主要依靠业务部门进行申报或根据公司战略规则进行执行，而后将申报资料交给财务部门进行整理和审核，最后经企业决策会议对审核结果进行审批。在上述过程中，企业相关职能部门未真正参与到预算编制的各个环节中[2]，且可能在执行中出现各部门信息阻塞，使预算审批由业务部、财务部到企业管理层层层加码的问题，由此背离预算管理实质，使得企业战略目标的实现受到阻碍。

3.2 预算管理制度和编制方法与企业实际不符，导致企业资源浪费

部分企业现行预算管理制度内容较粗略，通常是直接套用行业制度模板，并未考虑本企业的实际情况及预算管理需求，无法为部门执行预算管理提供有效指导，还会因不适应性降低企业预算管理效率，难以体现预算管理的真实价值。另外，预算编制的核心是将价值进行分配，企业科技项目申报部门在预算申报时多报、谎报等情况屡见不鲜，有时还会压缩其他部门的经费，且企业预算编制一般都是由上至下进行的，这就可能导致企业不按实际需求，而按话语权和影响力进行资源分配，使企业资源严重浪费。

3.3 缺乏有效的预算监管制度，预算管理效力难显

目前大部分企业存在缺乏有效的预算监管制度，或具有监管制度但可供审查资料不足，企业内部不具备掌握专业审计人才等问题，这些都会导致企业预算监管不足，使得企业预算管理流于形式，偏离战略管理目标。

3.4 缺乏有效的考核激励制度，员工积极性不足

我国大部分企业都未建立完善的全面预算管理考核激励制度，从而难以充分调动员工积极性，这违背了全面预算管理中全员参与的要求。一些企业虽设立了预算考核程序，但考核内容片面，未能进行综合考量，导致员工对预算管理工作的落实产生怠惰情绪。

3.5 未能建立健全科研经费信息系统，数据整理和信息传递受阻

进行预算管理时，填报数据的整理管理费时费力，填报数据的来源众多、质量参差不齐、数据量大，需先进行大量的格式整理、校验核对，才能开展数据分析，这就需要应用信息系统进行整理和运算。

在实施预算管理的全过程中，企业各部门间的沟通存在一定障碍，大多数企业认为预算管理工作仅由财务部门负责，但因各部门的职务不同，部门间存在信息不对称，财务人员通常接触不到业务实质，无法对企业内部信息进行综合考量，单凭在项目后期取得的有限信息和历史数据做出的预算编制会偏离实际。

4 国家科研经费预算管理改革政策要求分析

4.1 国家科研经费预算管理改革政策梳理

4.1.1 相关文件一

国务院在此文件中对细化预算编制、强化预算执行控制、出台考核评价政策和建立健全直达资金监控体系等进行了详细规定（见表1）。

表1 《国务院关于进一步深化预算管理制度改革的意见》国发〔2021〕5 号内容梳理

4.1.2 相关文件二

如表2 所示，国务院在此文件中提出做预算编制时扩大科研经费“包干制”范围，以及预算考评时要进一步强化绩效导向。

表2 《国务院办公厅关于改革完善中央财政科研经费管理的若干意见》国办发〔2021〕32 号内容梳理

4.1.3 相关文件三

国家自然科学基金委员会财务局在规范国家自然科学基金资助项目资金管理和使用方面发布文件，包括自然科学基金组织专家或者第三方对项目的预算审批的要求和准则，以及项目直接费用、间接费用、收入和支出预算的处理办法（见表3）。

表3 《国家自然科学基金资助项目资金管理办法》（177 号文）内容梳理

4.1.4 相关文件四

科技部资源配置与管理司在调整国家重点研发计划项目预算编报和预算评审方面发布文件，阐述了设备费、业务费、劳务费三大类和间接费用的预算编制测算说明，以及项目管理专业机构在项目评审开展的有关事项通知（见表4）。

表4 科技部关于调整国家重点研发计划项目预算编报和评审有关事项的通知》内容梳理

4.2 国家科研经费预算管理改革要求分析

4.2.1 预算编制

预算制项目负责人要合规地编制项目收入、支出预算。业务费、设备费、劳务费三大类按照项目预算编制，并简化测算说明。间接费用应按照要求的比例测算核定，不得造假，脱离监管。

4.2.2 预算审批

在项目评审阶段要同时进行预算评审，按照项目实际需求确定预算。预算评审应按照独立客观、科学公正的要求和规范程序，对项目申报预算的政策相符方面、经济合理方面以及目标的相关性进行评审。

4.2.3 预算执行

强化预算执行的控制。严格落实预算的相关规定，对预算指标实行统一规范的核算管理。

4.2.4 预算监管

健全项目监管机制和审查质量控制、监督评价机制。建立健全的资金监控体系，进行全过程、全方位的资金监管，防止资金被挪用。

4.2.5 预算考评

预算考评从重视过程转向重视结果，强化绩效导向，对不同类型科研项目，健全差异化的绩效评价指标体系。强化对绩效评价结果的运用，将绩效评价结果作为项目的调整和后续运行的重要依据。

5 企业科研经费预算管理优化策略

5.1 实行全面预算与“包干制”预算相结合的预算管理

实行项目相关部门成员全员参与的全面预算管理在实际实施中可能产生效率低下、实施流程过繁的问题，基于此，可参考国家政策文件，将预算管理采取综合“包干制”方式，对于满足相关要求的项目不再编制项目预算，由项目负责人自主决定项目经费使用。同时，结合企业战略目标，合理利用企业数据资源，将企业科研经费预算管理以绩效为导向，以产出和结果作为科研项目预算拨款依据，优化预算编制程序，提升管理效率。

5.2 基于企业实况，优化预算管理制度和预算编制程序

可在企业内部设置科研经费预算管理办公室，明确其职责为强化科研经费预算管理，及时解决科研经费预算管理中存在的问题。同时，定期安排预算管理相关人员对最新的管理办法和制度文件等进行学习，提升员工的专业水平。对本企业的预算管理工作进行优化调整，还应该充分做好制度的宣传工作，从而全面提升企业的预算管理意识[3]。科技项目涉及经费分类较广，确定预算编制原则时，要符合项目实际情况，以多种措施控制科研项目经费支出的合规性和相关性，实现更好的资金使用效益。

5.3 建立健全完备的预算监管体系

企业应建立健全科研经费预算监控体系，加强部门协同，使科研经费的监管“一竿子插到底”。同时，企业可委托第三方审计机构，定期对科研经费的预算执行情况进行审计，发现问题，及时整改。

5.4 建立科学的预算考评体系

应进行全面预算评价，预算评审工作的重点内容是项目预算的目标相关性、政策相符性、经济合理性，根据国家政策文件要求，进一步强化绩效导向，对不同类型科研项目，健全差异化的绩效评价指标体系。项目承担部门要切实加强绩效管理，以鼓励相关人员的积极工作，提高科研经费使用效益。

5.5 完善科研经费预算管理信息化建设

信息技术是引领企业突破科研经费预算管理困境的重要工具，企业需要完善相应的硬件和软件设施，建立一套贯穿预算管理全过程的综合信息系统。企业在完善信息系统时，还需冲破各部门间的职能壁垒，在科研主管部门、财务部门、科技项目落实部门之间形成信息共享、共同管理的预算管理局面。

6 结论

科研经费管理作为科研活动的一部分，对优化资源配置、激发创新活力起着极其重要的作用。本文针对企业科研经费预算管理中存在的问题提出了以下几点建议：一是采取综合“包干制”方式，融合计划和预算，提升管理效率；二是在企业内部设置专门的科研经费管理办公室，建立健全预算管理机构；三是在项目预算管理过程中，对科研经费的使用情况进行全面监管，及时发现，及时纠正；四是建立健全科学有效的项目预算考评体系进行全面预算评价；五是引入先进的信息技术，促进科研预算信息化建设，打破信息壁垒。