现代化煤炭商贸企业强化财务管理措施思考

林馨 福建省福能物流有限责任公司

引言

在煤炭商贸企业中，财务管理是一项重要的工作，也是提高企业效益的保证。随着我国市场经济体制改革深化，以及煤炭供给侧改革、安全环保等宏观政策多方面因素的影响增多，使煤炭商贸企业所面对的市场环境发生了重大改变，其竞争也愈发激烈。为了在这种激烈的市场竞争中求得生存与发展，就必须强化财务管理[1]。然而，目前我国部分商贸企业仍存在对财务管理工作投入不高、财会人员专业职业素养不强、内控制度建设不完善等现状，对企业可持续性发展埋下了一定的风险隐患。为此，煤炭商贸企业要进一步认识到财务管理的重要性，加大对财务人员的培训，切实改进财务管理体系建设，提升核心竞争力。

一、煤炭商贸企业财务管理基本特点

财务管理是企业经营管理的中心环节，它是解决各种财务问题和资金运行问题的一种管理方法。在市场经济深化改革的新时代背景下，商贸企业想要在日益激烈的市场竞争中保持竞争力稳定发展，就必须强化公司的运营实力。财务管理是一项具有全局性和战略性的综合管理工作，其贯穿企业经营全链条环节，所以企业不能太过关注短期的利益，要从长期角度出发，科学制定公司的发展策略，强化公司的财务管理，在为公司创造出良好效益的同时，还要指导公司稳步地发展[2]。

二、煤炭商贸企业财务管理存在的问题

（一）财务管理机制覆盖不健全

财务管理是一项具有系统性及整体性的综合管理工作，其管理范围应贯穿企业经营业务的事前、事中、事后各项环节。根据大宗商品贸易业务开展需经过前期市场调研、商务谈判、业务模式确定、制定采销及物流计划、合同签订、履行合同、货权流转、结算开票、资金收付等环节来看，目前大部分煤炭商贸企业在实际工作中存在其财务管理较多侧重于经营业务核算、结算开票、资金收付、数据统计等会计核算环节，疏于对业务流通环节的财务监督管理，导致财务管理环节在招投标管理制度、合同管理制度、采销存管理制度、货权管理制度、应收款项管理制度、客商管理制度、绩效考核管理制度等非财务内控管理环节中存在弱化或缺失，使财务人员未能全面参与业务全链条流程发挥财务监督职能，未能良好促进业财融合体制良性建立，从而无法达到企业降本增效目标。

（二）财务分析内容局限账表数

目前，大多企业的财务分析还停留在对财报数据的分析，因财务报表反映的是某一时点或会计期间的企业经营情况，生成财务报表的会计核算工作本身就与实际业务开展存在一定的时间性差异。对于在现行影响市场行情波动因素多、价格波动周期不稳定性强等大宗贸易特性背景下，管理层对经营决策的时效性要求越来越高，需掌握披露的经营分析资料对完整性、预估准确性、政策可比性要求就更高、更全面。所以传统的以财报数据进行财务分析模式因披露覆盖面小，前瞻性和预见性有待考量，分析效果不明显，无法深入挖掘出隐藏在数据背后的问题，对行业未来发展趋势也不能做出准确的推测和预判，难以为公司经营发展决策提供有效支持。

（三）财务管理人员综合素质低

人才发展作为企业发展的软实力，若是财务管理人员的工作方式和专业能力不能紧跟时代更迭壮大，其工作效率和工作质量会大幅下降，从而侧面削弱商贸企业市场竞争优势。目前，商贸企业存在财务专业人员配备综合专业素质参差不齐的现状。首先，因受专业知识和自身认知水平的限制，较多财务人员还停留在执行单一的会计核算，不能达到财务管理人员的岗位资质，一名合格的财务管理人员还需要懂得如何围绕企业经营战略开展财务管理工作，起到风险监管等职能；其次，在国家推进数智化转型的背景下，财务管理信息化建设要求财务人员具有一定的计算机操作水平，但现阶段财务管理人员年龄层普遍较大，其计算机操作能力有限，未能良好适应信息化办公模式，影响财务管理信息化工作的开展。

（四）业财融合信息化水平不高

在国家推进数智化转型的背景下，企业全面数字化转型实现业财融合一体化系统建设是发展的必然趋势。目前，我国商贸企业在实现财务管理信息化上尚未得到全面普及和覆盖，主要还是依托传统模式进行财务管理以纸质凭据管理为主，不仅加大财务管理难度，还降低财务管理质量与效力，不仅加大出错风险，同时也很难降低时间成本、人力成本。即使目前较多公司开始着手信息化建设，但开发的各业务模块更多偏向于办理线上无纸化审批手续，以及系统模块差异化管理需求，导致各业务系统设计功能出现相较独立、各司其职的现象，使得财务信息系统与各业务管理系统相互分散出现“信息孤岛”现象，未能实现数据串联达到供应链一体化系统管理需求，使得财务数据很难实时跟踪反映业务采、销、存等开展情况并进行指导管理，业务开展状况也不能有效集成汇总成财务数据实时披露于财务报告中供管理层决策。

三、煤炭商贸企业财务管理中常见问题的处理对策

（一）加大财务关注力度，改变财务管理观念

在企业管理中，财务管理作为贯穿企业内控管理最重要的管理体系，例如企业资金统筹的使用和管理、业务开展的购销存等都离不开财务管理。所以管理层必须做好表率，带头转变观念，打破传统财务管理思维模式，根据企业发展战略目标引进先进的财务管理模式，加强企业财务管理建设，科学编制财务管理规划方案，将财务管理融入企业经营各环节实施动态管理，通过管理会计工具全面强化企业财务管理，提升资金管理、风险管理及效益预测等，拓展财务管理职能效力，增强员工财务管理意识，营造良好的财务管理工作氛围，从而使企业稳定运行。

（二）建立完善的财务管理体系

不同行业因其经营模式或规模不同，其财务管理体系建立的侧重点也有所差异。作为煤炭商贸企业，财务管理体系大致包括预算管理、采销存管理、货权管理、应收款项管理、信用管理、合同管理、费用管理、风险管理、筹融资管理、资金管理、票据管理、税务管理、财务报告、内部审计、绩效考核管理等模块。煤炭商贸企业的财务管理体系搭建，应紧紧围绕经营业务开展所涉及的以上各模块进行，结合外部市场环境基础及自身实际管理需求，明确管理制度、岗位职责、授权范围、实施方案、执行依据等。同时还需按归口部门细化制度，落实考核办法强化经办部门责任意识，例如：1.建立完善的信用管理体系：企业可以在客户、供应商库管理基础上建立健全的信用管理制度，对合作单位进行严格挑选，对其货源稳定性、货物数质量、企业资金规模、交易模式、回款速度、信誉等方面进行详尽评价，做好客户资料精细化建设与管理，加大对客户的资信调查、评价与评级力度，明确每一位客户的信用等级；严格实行授信范围内赊销赊购制度，及关注收货、回款情况，科学有效地防控客商信用风险。2.强化资金管理提高资金使用效率：煤炭商贸业务开展对资金需求量大，加强资金使用管理是保障企业资金正常运转、提高经营效率、实现降本增效的关键所在。因大宗商品交易金额流水数额大、资金收付流转有账期等特点，可以通过搭建资金集中管理模式，运用办理七天存款等手段，充分盘活闲置资金使用效率，加快资金周转，降低资金成本。

（三）加强贸易环节风险识别

1.区分交易对手方面：（1）对上游供应商方面，要关注前五大供应商的变动情况，若供应商变动频繁且均属中小型规模贸易商，这从某种程度上反映出采购该类供应商的煤炭数量质量存在一定的不稳定性；若前五大供应商较为稳定，一般该供应商为具有较大规模的货源矿井或大型规模的贸易商，那么他们的信用资质就会相对较好，可以考虑开展长协合作模式，力争获取长协价格减低采购成本。（2）对下游客户方面：煤炭贸易对应的下游客户一般为终端生产企业或贸易商，若下游是生产企业，其需求会较为稳定，且业务利润空间高，商贸企业可以加大对该类客户合作的持续推进，力争长协合作模式，提高企业效益；如果下游是贸易商，其需求较不稳定，且业务利润空间薄，若要与其继续开展合作，应要考虑对方资金规模与履约抗风险能力，现如今市场上有大量实力规模参差不齐的煤炭贸易商，需特别关注中小型民营贸易商，其资金配置及抗风险能力往往与合作标的规模不匹配，容易出现资金链断裂未能履约等风险。（3）关注上下游客商之间有无联系：若贸易商与一个或多个供应商和下游客户进行合作时，各供应商或客户之间都存在着某种关联，就必须对其进行深入的调查，以避免其利用串通的方式，诱使贸易商签订合作合同，进而导致合同诈骗。

2.预付、预收账款管理：企业开展业务应向交易对方收取保证金，以控制其信用风险。一般可用预付或预收账款指标来监控企业资金垫付风险，例如在预付账款大幅增长时，若预收账款持续保持在较低比例或增幅明显较小时，则会披露企业资金垫付风险明显增大。

3.应收款项及坏账计提情况：企业开展对应收款项账龄构成及账款质量的研究是非常有必要的。一般来说，商贸公司的应收账款周转期一般是短期的，按2011 年国资委发布的关于矿产品批发业应收账款周转率平均值的标准为11.7 次。如果商贸企业存在一年以上应收款项累积增多，其回款风险也会增加，同时还要关注坏账准备的规模是否与业务量相符，若应收账款规模不断扩大，而对应的计提比例维持或减少，则存在坏账准备不足的风险。

（四）基于业财融合视角，拓宽财务分析覆盖面

财务分析的质量高低对企业方向性决策具有深远影响，搭建业财融合一体化的财务分析机制是适应当下发展趋势的必要手段。财务分析除披露财报反映企业当前经营状况外，还应结合企业发展在不同阶段的经营情况、行业竞争排名情况出发，建立全局意识，收集关注例如采销存量价、市场环境、相关政策、风险敞口、竞争对手信息、上下游生产情况等，可能会影响未来营收利润的非财务因素指标，利用平衡计分卡等分析工具对其进行数据化处理，结合企业经营指标利用多种分析方式相结合模式，判断各因素间相互作用关系和业务开展可持续性与预期效果，以问题为导向针对性制定战略发展策略供管理层决策，从而合理利用企业自身优势规避各项风险，提升企业经济效益。

（五）注重人才队伍建设

财务管理人员是企业发展的核心，应注重对财务管理人员进行经常性的职业训练，增强财务关注度、职业敏感性、风险识别力等，进而提升公司财务团队综合专业能力。以煤炭商贸企业的财务管理人员为例，应为其量身定制科学严谨的职业培训方案，授课内容不拘泥于财务专业理论，还应包含但不限于法务、煤炭开采、物流发运、煤炭检验、市场价格分析、套期保值等业务相关知识培训，运用理论和实践相结合的模式，财务管理人员可以跟随业务人员实地到货源矿井、港口、下游生产企业进行跟班学习，通过动静结合模式双管齐下，把财务工作和业务工作进行有机融合，打造财务管理高素质复合型人才，更好对各经营环节做好财务监督职能，拓宽财务分析渠道、激发财务分析思维，培养深度挖掘数据背后问题的财务分析能力，助力企业可持续发展。

（六）提高业财融合信息化水平

随着数字化时代的到来，企业想要在市场经济中长远发展，构建业财融合信息化系统是必然趋势，其通过流程优化和信息共享，一方面促使业务走向财务、支持财务管理；另一方面财务可向业务前端延伸、服务业务经营，助力企业大幅提高管理质量和工作效率、防控经营风险，有效推动企业战略目标的分解落实。其中：1.对已初步开始搭建信息管理系统模块的企业：应将现有模块进行一体化有效整合，根据内控管理需求增设各业务模块的牵引互通机制，在保证信息安全的基础上增强信息共享功能，做好内部风控管理；2.对于尚未开展信息化系统建设的企业：应梳理公司经营模块各环节，做好系统搭建的前期调研工作，出具可行性报告，该系统应以预算管理、合同管理、资金管理等各管理系统作为底层平台为支撑，以合同为中心、采销存为主线串联煤炭商贸开展全链条环节，搭建一套集经营、财务、人力等一体化互联互通信息平台，为不同信息使用者提供不同视角的经营管理数据输出。

结语

煤炭商贸企业作为推动国民经济发展不可或缺的部分，其良性健康发展也会对国家经济发展产生极大影响。财务管理作为企业核心管理工作，它的发展也映射出该商贸企业未来的发展方向。在日益激烈的市场经济体制下，煤炭商贸企业只有通过加强财务管理体系的建设、财务管理人员队伍的培养、业财融合一体化系统的构建，才能有效提高商贸企业的财务管理水平，促进企业未来可持续发展。