煤炭上市企业财务创新与财务绩效分析

2023-02-14邓丽茶贵州盘江精煤股份有限公司

财会学习 2023年34期

邓丽茶贵州盘江精煤股份有限公司

引言

在煤炭上市企业中，财务管理工作是内部控制的核心内容。财务管理的创新对于提高财务绩效、提高企业盈利能力和扩大市场占有率具有关键作用。面对知识经济和数字经济时代的新要求，煤炭企业的财务管理工作已经取得了一定的改进成效，但仍然存在着很多方面的不足。如何基于现有资源实现财务科学管理，值得管理者和财务部门深入思考。

一、财务创新管理的内涵与重要性

上市企业财务创新管理是指企业在财务管理方面采取一系列创新措施，以应对行业竞争、发展需求和市场变化，实现企业可持续发展的一种管理方式。财务创新管理强调通过建立先进的财务体系，加强财务决策的科学性和准确性[1]。这包括建立完善的财务控制制度、风险管理体系和内部控制机制，提高财务报表的透明度和准确性，以及开展财务数据分析和预测。财务创新管理通过发展多元化和综合性的经营模式，以增加收入来源和降低风险。例如，煤炭上市企业可以通过拓展煤炭相关产业链、开发新型能源产品、进行资源综合利用等方式来实现经营模式创新。

二、知识经济时代对传统财务的挑战

（一）无形资产将成为会计核算的核心内容

首先，无形资产对煤炭企业价值的贡献是不可忽视的。煤炭企业作为一种资源型企业，其主要价值体现在煤炭储量和开采能力上，这些无形资产在企业的会计核算中应予以重视。采矿权资产是企业最重要的无形资产之一，能够直接影响企业的市场竞争力和未来的盈利能力。对于煤炭企业来说，对储量的核算和评估将有助于企业合理规划和调整开采计划，提高企业的资产效益和市场竞争力。其次，无形资产在煤炭企业的会计核算中扮演了重要的角色。煤炭企业的无形资产主要包括技术资本，如开采技术、支护技术和瓦斯抽采技术等。这些无形资产在企业的技术创新和产品升级中起到关键作用，对企业的长期发展非常重要。通过将技术资本纳入会计核算体系，可以更好地体现企业的技术实力和创新能力，为企业的战略决策提供有力的支持。最后，无形资产对于煤炭企业的风险管理至关重要。煤炭企业面临诸多风险，如市场需求波动、政策变化、环境保护等。无形资产的核算可以帮助企业更好地识别和管理风险。例如，煤炭企业在市场需求下降时，可以通过评估自身的无形资产，了解自身的核心竞争力，并采取相应的措施，以应对市场风险。通过无形资产的核算，煤炭企业可以更好地预测和应对可能的风险，保护企业的利益和稳定经营。

（二）现代企业决策将依赖于未来现金流量

现金流量是衡量企业经营状况和价值创造能力的重要指标。与传统的利润指标相比，现金流量更能直接反映企业实际的现金收入和支出情况，更能准确评估企业的盈利能力和经营风险。尤其是在煤炭行业这样具有资本密集度和周期性的行业中，现金流量对于企业的经营和投资决策更具参考价值。作为上市企业，煤炭企业常常需要通过发行债券或股票来满足资金需求。投资者和债权人在进行融资决策时，往往会更关注企业的现金流量状况。只有企业能够提供稳定和可预测的现金流量，才能赢得投资者和债权人的信任，获得更好的融资条件和利率。

三、煤炭上市企业财务管理中存在的问题

（一）财务管理制度不完善，创新动力不足

煤炭上市企业存在着财务管理制度不完善的问题。具体表现在以下几个方面，一些煤炭上市企业财务报表缺乏透明度，难以让投资者全面了解企业的财务状况，存在一些不规范的会计处理和披露行为，导致财务信息的真实性受到质疑。企业财务管理中存在着内部控制不健全的问题，缺乏有效的风险控制和监督机制。例如，对于资金使用的监管不严，导致资金浪费和挪用的问题。在制定财务管理制度时缺乏系统性，没有完善的财务管理体系。缺乏有效的财务管理流程和规范，导致财务管理效率不高，难以满足企业发展的需求。企业在管理和生产方面过于保守，不敢进行新的尝试和改革，导致企业难以适应市场需求的变化。企业在财务管理中往往将大部分资金用于日常运营和债务偿还，而对于研发和创新投入较少，从而导致企业的产品质量和成本管控能力无法得到有效提升。久而久之，企业在市场竞争中将会处于劣势地位，难以提高创新能力和整体竞争力。

（二）资金管理体系不科学

很多煤炭上市企业的资金管理体系相对简单，缺乏科学性和系统性。企业缺乏有效的资金管理流程和规范，导致资金管理效率低下。对于日常经营活动中资金的使用、流转和监管过程中缺乏清晰的规定和流程，资金实际流向不明确，容易导致资金浪费或挪用的问题。一些企业在资金配置时过于偏重于传统的煤炭开采和销售业务，而忽视了新的发展机遇和产业转型。这不仅限制了企业的发展前景，也限制了企业的创新能力和竞争力[2]。此外，企业可能缺乏对资金需求的准确估计和计划，导致资金配置不匹配。例如，过度注重短期资金需求，而忽视了中长期资金的配置，导致企业在发展过程中面临资金短缺或过度闲置的问题。在资金的使用方面存在较低的效率。资金在流转过程中存在大量的闲置和滞留，未能充分利用。同时，一些企业存在着资金浪费和挥霍的情况，导致企业的财务状况不稳定。

（三）财务预警机制落后，存在财务风险

很多煤炭上市企业的财务预警机制相对滞后，无法有效地提前发现财务风险和问题。企业往往倾向于依靠传统的财务指标和报表分析，缺乏全面和及时的财务信息，难以准确判断企业的财务状况。这造成了财务问题的延误和扩大，对企业造成了较高的风险。

一是资金风险，一些煤炭上市企业存在资金周转不灵活、资金缺口较大的问题，容易导致资金短缺和债务问题，进一步影响企业的发展和运营能力。二是偿债风险，煤炭上市企业普遍存在较高的债务水平，偿债能力较弱。在经济下行周期或市场竞争加剧的情况下，企业难以偿还债务，面临着偿债风险。三是盈利能力风险，由于市场行情波动和价格不稳定，企业的利润受到较大影响，难以保持稳定的盈利能力。四是市场需求风险，煤炭上市企业受到供需关系变化的影响较大，一旦市场供应增加或需求下降，企业的销售额和利润将受到严重影响，进而增加了企业的财务风险。

（四）财务管理信息化水平不高

许多煤炭上市企业缺乏自动化的数据收集和处理方式，导致了数据的收集和整理过程耗时且容易出错，影响了财务信息的准确性和及时性。在财务报表的编制和披露过程中往往需要大量的人力和物力投入。由于缺乏信息化手段来帮助编制和披露财务报表，需要花费大量的时间和精力来完成这些工作，同时容易出现错误和延误。此外，在决策支持系统方面的信息化水平较低。缺乏有效的管理信息系统来支持决策制定和执行，无法提供准确、全面和及时的财务数据分析和预测，影响了企业管理层的决策效果和决策的准确性。缺乏有效的系统来监控和控制财务风险，缺乏自动化的内部控制流程和工具，容易导致内部控制失效和风险的扩大。由于信息化水平不高，煤炭上市企业之间财务信息的交流和共享困难。企业无法通过信息化手段和系统来快速分享和交流财务数据，造成了信息孤岛和信息不对称的问题。

（五）财务人员整体素质有待提高

由于财务工作的数字化程度提升，财务人员需要具备一定的数字化技能，如掌握财务软件和ERP 系统的操作和应用，能够利用数据分析工具进行财务数据的处理和分析[3]。然而，部分财务人员缺乏相关的数字化技能，无法适应数字化转型的需求。财务人员对于新技术和工具的熟悉程度和心理认同感较低，不懂得如何有效地使用这些工具来处理财务数据和解决问题。财务数字化转型带来了大量的财务数据，但财务人员在数据分析能力方面有所欠缺。不仅需要掌握基本的数据分析技巧，还需要理解财务数据背后的业务含义，能够从数据中提炼出有价值的信息，以支持决策和优化业务流程。但是，部分财务人员对于信息化系统仍然持保守态度，对新的技术和方法持怀疑态度，缺乏创新的意愿。同时，一些财务人员在处理财务问题时缺乏谨慎性，容易犯错或忽略细节。

四、煤炭上市企业财务创新改进建议

（一）注重财务管理制度建设，加强创新

首先，企业应注重财务管理制度的建设，这是企业财务管理的基础，也是保证企业财务活动合法合规的重要手段。企业应根据相关法律法规和会计准则，制定完善的财务管理制度，明确各项财务活动的流程、责任和权限。同时，要加强内部控制，建立健全的财务管理框架和规范，确保企业财务信息的真实可靠，防范财务风险。其次，财务创新是提高企业财务管理水平和效益的重要手段。企业可以通过探索新的财务模式、创新财务产品和服务等方式，增加利润来源和提高资金使用效率。例如，可以推出投资理财产品，利用闲置资金进行投资，获取更高的收益；也可以推行供应链金融，加强与供应商和客户的合作，提高现金流动性。此外，还可以利用互联网技术，开展电子化财务管理，提高财务信息的获取和处理效率。最后，企业可以通过与银行合作，获得低息贷款和其他金融产品。也可以与证券公司合作，发行债券和股票融资。还可以与投资机构和基金合作，获得风险投资和股权投资等。

（二）借力财务公司，实施财务集中核算管理

财务公司是专业从事财务管理服务的机构，具备较强的财务管理能力和资源。企业可以选择一家信誉良好、服务水平高的财务公司合作，建立长期稳定的合作关系。财务公司可以为企业提供财务规划、财务核算、财务分析等服务，协助企业实施财务集中核算管理[4]。财务集中核算管理系统应该整合企业各个子公司的财务信息，实现数据集中管理和分析。企业可以根据经营情况和财务需求，制定统一的财务报表和指标体系，对各个子公司进行财务比较和分析。财务集中核算管理系统还可以提供准确、及时的财务信息和报告，方便企业决策和资金分配。财务公司可以根据企业的资金需求和风险偏好，为企业提供资金管理方案。企业可以将闲置资金交由财务公司进行投资，获取更多的收益。财务公司也可以根据市场情况和企业的投资目标，选择适合的投资标的和投资方式。

（三）建立财务预警指标体系，降低风险

财务预警指标体系是企业财务风险管理的重要工具，可以帮助企业及时发现并应对潜在的财务风险。煤炭上市企业应根据企业的特点和所处的行业环境，建立适合自身的财务预警指标体系。财务预警指标体系应包含一系列定量和定性的指标，用于评估企业的财务状况和风险水平。例如，可以考虑包括偿债能力、流动性、盈利能力、资本结构等方面的指标。企业可以参考相关行业标准和潜在风险因素，确定适合的指标。风险预警体系应设定合理的预警阈值。预警阈值是财务预警指标发出警示信号的界限。企业应根据自身的风险承受能力和经营情况，设定合理的预警阈值。预警阈值既不能设置过高以至于错过重要的警示信号，也不能设置过低以至于频繁地发出虚假警报。在设定预警阈值时，企业还应考虑不同指标的权重和关联性，以综合评估财务状况和风险水平。

（四）加快企业信息化建设，构建“智慧”财务

信息化基础设施是信息化建设的基础，包括网络、服务器、存储设备等。企业应通过更新设备、提升网络带宽、加强信息安全等措施，优化信息化基础设施的稳定性和可靠性。同时，企业还应考虑引入云计算、大数据和人工智能等新兴技术，提升信息处理和分析能力。财务管理软件和系统作为实现“智慧”财务的重要工具，可以提高财务处理效率和准确性。企业应根据自身的需求和业务特点，选择适合的财务管理软件和系统。软件和系统应具备良好的用户界面、数据管理和分析功能，能够实现财务报表的自动生成和快速查询。可以建立电子化的财务申请和报销系统，使员工可以在线提交和审批相关申请和报销单据。此外，还可以利用工作流系统，自动化财务流程中的审批和核算环节，减少人为操作和错误。利用数据分析工具和技术对财务数据进行分析和挖掘，发现潜在的经营机会和风险。基于数据分析的决策支持系统可以为企业提供更准确和可靠的决策依据。

（五）提高财务管理人员综合素质

一方面，财务管理是一门专业性很强的工作，财务管理人员需要掌握会计、财务、税法等专业知识。企业可以通过开展内部培训、聘请外部专家、参加行业研讨会等方式，提升财务管理人员的专业知识水平。同时，还应鼓励财务管理人员参加相关的职业认证考试，如注册会计师、注册税务师等，提升专业素养。另一方面，财务管理人员除了具备专业知识外，还需要具备较强的沟通、协调、分析等综合能力。企业可以通过培训、讲座、案例分析等方式，提升财务管理人员的沟通能力、决策能力和问题解决能力。