乳品行业税收研究文献可视化分析

李佳玲

吉林财经大学，吉林长春 130000

0 引言

税收对国民经济的发展有着调节作用。税法的完善和发展是保证国民经济平稳增长的重要基石。乳品行业与人们的生活息息相关，有效促进乳品行业健康发展对于国计民生有着极其重要的意义。自新中国成立以来，国家相关部门颁布了多部与税收直接或间接的相关法律，以促进国家食品、乳品行业的发展。目前对税的研究主要集中在房产税[1]、看牙税[2]、水资源税[3]、碳税[4]等方面，对于乳品的研究也侧重乳品质量[5]、冷链物流[6]、产业链[7]、消费[8]等领域，而对于乳品行业的税制、税法的研究文献相对较少，本文将通过中国知网的相关文献，对乳品行业的税法文献进行可视化分析。

1 数据来源

本文通过中国知网（https：//www.cnki.net/），选用“篇摘要”分别输入“乳”（精确）“税”（精确）（二者为且关系）通过“高级搜索”，最终搜索到学术期刊50 篇、学位论文12篇、报纸1 篇，并剔除相关度不高的文献，最终保留60 篇，总被引数61 次、总下载数7 737 次、篇均参考数6.82 篇、篇均被引数1.02 次、篇均下载数128.95 次、下载被引比0.01。获取文献截止时间为2022年9月7日。

2 乳品行业税收文献趋势分析

2.1 总体趋势分析

以年度为单位，文中选取的文献时间跨度为1951—2022年，展示所选文献、参考文献、引证文献的发文趋势变化。1951—1994年44年间，涉及到文献仅有4 篇，占比为6.66%，主要为国家部委发的税法文件、法规；而从1995年开始，发文（主要为论文）数量有所增长，每年发文数量都大于或等于1，截止2022年，年平均发文量为2.07，2017年发文量最多，为7 篇，2011和2018年发文量为4，排在第二。而作为参考文献数量，2006—2015年，参考文献数量累计15 篇，2011、2012年数量最多，均为5篇；引证文献是学术论著撰写中不可或缺的组成部分，也是衡量学术著述影响大小的重要因素，引证文献自2012年出现，为5 篇，2021年为最大量，为6 篇，11 年间引证文献总数累计为32 篇。同时也发现，所选文献与参考文献也具有一定的相关性，在2011年，两者保持一致增长；2017年，引证文献与所选文献也实现了同步增长，出现彼此的小高峰和最高值（图1）。

图1 总体趋势分析图

2.2 文献互引网络

文献互引网络通过可视化的方式分析文献之间的关联关系，快速发现有价值的文献。文献分析中不仅包含已选择的文献，还将扩展与该文献相关的参考文献和引证文献。从互引角度分析，可以看出原始文献中，《汉藏茶马贸易对明清时代汉藏关系发展的影响》（朴永焕，2003）[9]一文被引次数最多，高达19 次，但是被引的相关性（本文定义被引相关性为，互引网络图中被分析文献连接线的条数，简称“相关性”）为0，即均为其他专业领域的引用；《构建国地税一体化办税服务厅的思考与探索》（毕建立，2016）[10]引用次为8 次，排在第二位，同时也可以看出，引用的相关性比较高，达87.5%；《农产品进项税核定扣除政策解析》（孙中平，2014）[11]一文虽然被引次数只有7 次，但是被引用的相关性高达100%，其中被学位论文引用的次数为5 次，引用率达71.42%；《现行农产品核定扣除抵扣进项税政策及其利弊分析》（丁亚男，2016）[12]一文引用次数虽然也只有7 次，但是被学位论文引用的相关性高达100%；其他引用次数为0的多半为一些政策性、新闻报道性文献，如《中华人民共和国海关总署公告 2018年 第3号》[13]《1月份乳制品贸易情况》等，且都是分散分布（图2）。

图2 文献互引网络

从参考文献的视角分析，发现《2011年国际奶业形势分析与展望》（陈兵等，2012）[14]、《2011年9—11月份国际奶业市场浅析》（陈绍祜等，2011）两篇文献的引用次数最高，为20 次，并且相关引用次数也很高，引用次数均大于6 次，同时与其处于同一密集区（本文把具有相关关联，即两个文献之间存在引用或被引用关系的处于相近距离的一个文献集中区域定义为密集区）的相关引用次数也在6 次以上，在此密集区（图2右下角区域）的文献密集程度远远高于其他两个密集区域，并且在此区域，“参考文献”占据主导地位，单位“参考文献”数量为9 个，平均引用次数为14.56 次；同时也发现，在其他两个密集区，“参考文献”也有出现，累计次数分别为26 次、11 次，且不占主导；分散区域并未出现“参考文献”类型（图2）。

引证文献中《粗料来源对奶牛乳蛋白前体物生成与生产性能的影响与机制研究》（朱雯，2013）[15]一文的引用量最高，为42 次，但是相关引用却只有1 次；《美国奶业考察报告》（刘琳，2012）[16]一文引用次数为8 次，排在第二位，但是相关引用次数仅有4 次，相关引用度为50%；作为其他区域，引证文献的引用次数虽然累计达40 次，但是相关引用率却特别低，不到10%；从相关引用角度来说，引证文献基本属于辅助作用，在三大密集区虽然出现频次很对，但是相关引用率较低（图2）。

最后分析发现，“原始文献”“参考文献”“引证文献”中同时出现，即共被引文献均为学位论文，分别是《板材加工业纳入农产品增值税进项税额核定扣除试点研究》（赵智胜，2018）[17]、《稻谷加工业实行农产品核定扣除研究》（左雄飞，2020）[18]、《农产品增值税进项税额核定扣除政策研究》（张子美，2021）[19]。

2.3 关键词共现网络分析

本研究把所有的关键词分为6 个词组，其中词组4在几个词组中出现的频数最多，具体说来：税号出现9 次，最惠国税率、税则号列、特殊保障措施均为8 次，新西兰政府、贸易协定7 次，海关总署、在途、税务机关、进项税额出现6 次，扣税率、国家税务总局出现5 次，地方税务局、国家税务局出现4 次，并且彼此之间具有较高的关联性、密度指数高；词组1涉及到关键词共10 个，每个关键词都出现1 次，与研究主题相关度高的仅有“流域生态补偿”“补偿主体”两个；词组2也涉及10 个关键词，跟研究主题相关性不大；词组3共涉及关键词13个，累计出现17 次，“牛初乳”“乳铁蛋白”“奶粉”“牛奶粉”等与研究主题相关度较高；词组5涉及6 个关键词，共出现12 次，与研究主题相关性不大；词组4共有14 个关键词，出现18 次，相关度较高是有“奶牛”“奶牛养殖”“碳税”“养殖业”等。通过对比发现，词组4中各关键词与研究主题的相关度最高（图3）。

图3 关键词共现网络

2.4 作者合作网络分析

作者合作网络分析通过可视化的方式分析所选文章作者之间的合作关系。作者的合作网络越多越广，说明其思想交流和传播知识的范围自然就广，这样的人一般是在学术领域具有较高学术地位和较大影响力的人。通过作者合作网络分析，可以锁定领域内的研究大咖，了解作者之间的合作关系。本研究发现，发文量最多的是中国奶业协会的陈兵，达70 篇，同时其与中国奶业协会的刘文娇、罗俊存在合作关系，合作论文1 篇；安徽大学的陈晨发文数量拍在第二位，为64 篇，其本研究与文中涉及到的作者不存在合作关系；山东省乳山市国家税务局的毕建立、滕凯存在合作关系，共同发文1 篇；北京海亚投资集团有限公司的周驰、江苏昆仑能源有限公司的冯建荣存在合作关系，共同发文1 篇；除此之外，其他作者之间不存在合作关系（图4）。

图4 作者合作网络

整体看来，各作者之间的合作度不高、合作发文较少，合作率仅为18.75%。

3 乳品行业税收文献分布情况

从资源分布来看，期刊论文占比最多，为68.33%，科技成果占比为15%，硕士学位论文占比为8.33%，古籍、博士学位论文占比均为3.33%。从学科分布来说，共发文量为109 篇，大于基本文献60篇，这说明好多文献都属于交叉学科，其中财政与税收类发文22 篇，占比为20.18%；贸易经济类发文20 篇，占比为18.34%；轻工业手工业发文19 篇，占比为17.43%；工业经济发文18 篇，占比为16.51%；畜牧与动物医学发文14 篇，占比为12.84%；

其余学科发文均低于10%；通过观察发现，经管类发文占比较大，为64.22%。从文献来源来分析，中国对外经济贸易文告上面发文8 篇，占21.62%；税务纵横上面发文4 篇，占比为10.81%；专业期刊（经管、乳品乳业相关、税收相关期刊）上发文占比为64.86%。从机构分布来看，海关总署涉及到文献8 篇，主要为法律法规；大港油田集团钻采工艺研究院、中国奶业协会、安徽大学涉及文献均为2 篇，主要为研究型论文；浙江大学、大连海事大学、东北农业大学、四川大学、天津商学院、天津师范大学、黑龙江省克东县家畜繁育服务中心、山东乳山食品集团公司等其他机构涉及到文献数量累计16 篇，且每个机构数量为1 篇。从主要主题来看，与“税”相关的主题占比为42.85%，与“乳”相关的主题占比为22.22%；从次要主题分析，与“税”相关的主题占比为42.85%，与“乳”相关的主题占比为34.04%；对比两个主题，发现“税”与“乳”占的比重保持一致，累计占比平均在70%以上，说明研究选取的数据文献相关度较高，也比较合理。

4 结语

乳品安全关乎国民的日常生活和婴幼儿的健康成长，加强对乳品行业的税制、税法监管是实现乳品行业良好发展的有效途径。本文通过可视化分析，发现对于乳品行业税法、税制的研究文献较少、研究关注度角度较低，研究人员多为税务局人员，高校等单位研究成果较少，且合作度不高。因此要推进乳品行业进一步发展，还需加大对乳品行业的税制、税法的建设力度，加强合作研究和科研部门的研究，促进乳品行业税制快速发展。同时由于客观原因，本研究的文献样本数量较少（仅60 篇文献）、研究方法比较单一（只采用可视化分析一种方法），导致某些研究结果可能会有偏差，这也是以后研究切入的重点。