建立完善的内部结算体系

●杨永刚

企业的日常经济活动包含对外与对内两部分，这两部分的内容决定了整个企业经济工作的精髓。在对内的经济活动中有一部分是内部结算，是对总体经济活动的一个归结。根据建筑企业自身的特点，在查阅相关资料后，把内部结算归纳为“企业内部计价结算”。指企业内部各级经济核算单位之间，相互提供产品、物资、劳务时，按照内部结算价格和一定的结算形式进行的结算，是实行企业内部经济核算制、分清经济责任的一个重要手段。实行内部结算必须做到:手续简单，有利于职工群众参加核算;结算价格合理，体现按劳分配原则;实行等价补偿，分清经济责任;以企业经济部门为结算中心，加强结算监督。

一、内部结算的形成

一个科学而完整的内部结算体系呼之欲出，这也是企业经济管理的切实需求。我们受到企业的委托牵头规划和编制这一结算体系，在参考了以往企业已有的各部门结算资料和流程的基础上，开始了管理体系的完善。从初步的规划来看，要使本体系的实际运作体现灵活性、公正性及实用性的特点，我们召开了各相关部门的工作会议。本次出席这次会议的部门涉及预算部、资源部、财务部、人事部、质安部，各部门的代表也在会上根据上级的要求发表了相关意见。

第一步是要求各部门于规定的时间内将满足本次流程的结算审核表格（内容）编制完成。由于我们是一家老牌的建筑企业，许多的结算表式都已经使用了很久，但随着时间的推移，显然无法满足当前的需求。表式的变更与补充在所难免，因此第二步是要求各相关部门对表式予以修正。根据加强风险控制已成为现代企业运作首要目的的特点，对各相关部门做了重新部署，考虑到人事部及质安部是首次进入结算流程，对于他们的表式力求简洁明了，体现实用性原则。在兼顾了各方职能要素后，第三步是对结算流程配以文字说明，根据各部门结算表式的构建关系用文字加以表述。

结算审核流程初稿形成，但是否科学合理，由谁给予评定？此时笔者想到了管理学中的经典理论——德尔菲法则。德尔菲法本质上是一种反馈匿名函询法。其大致流程是:在对所要预测的问题征得专家的意见之后，进行整理、归纳、统计，再匿名反馈给各专家，再次征求意见，再集中，再反馈，直至得到一致的意见。根据这一理论，笔者结合企业的自身情况灵活运用，征求了3位总师的意见并汇总。之后对结算审核流程做了多次修改，最终文稿被确定。

二、内部结算的开展

我们根据结算流程的理论，对相关部门召开了交底会。形成可以内部结算的项目出现，按照流程的规定：一是项目对外结算工作完成后，项目部将结算报告（原件）送经济预算部，经济预算部对此文件的符合性进行检查。该结算报告原件交经济预算部资料员归档保存，其他人员留用复印件。二是项目经理与经济预算部分包结算工作的负责人确定分包结算工作首次会议的时间、人员、内容。在对结算报告进行鉴定后，内部结算的首次会议由此召开。

相关部门以及项目部的代表都参加了这次会议，部门代表对项目部当前应当开展的工作予以布置，交换了意见，统一了思想，明确了工作方向。此后项目部按照流程的规定，根据采购合同对人工费、材料费、机械费及其他间接费用等进行了清算和合同封闭。由于本次结算已加入了工程质量及人事条线的相关职能，因此，项目部的工作人员还必须前往质安部及人事部，以完成工程竣工资料与管理人员工资等方面的结算与封闭。紧随其后的项目部财务人员将本工程已发生的间接费用清单、已缴纳的税金及尚需缴纳的税金（增值税）清单、直接工程费用支付清单交于项目部相关人员，并由其汇总前述相关资料一并呈送于项目部的结算人员。

结算人员根据项目部上报的资料对其规范性及符合性进行检查，准确无误后出具《分包预结算表》，并会同前述相关结算表格交于项目部财务人员计算项目后期需交纳的税金及附加。最后结算人员根据相关资料归纳后出具《分包结算审定单》及结算相关凭证，并由项目经理出具一份关于本项目所有债权及债务均已消亡的承诺书，共同报送于结算部门的负责人审核。就这样，该项目的内部结算完成了。

三、内部结算的联动

一是责权利统一。服务双方承担一定经济责任，拥有相应管理权限，实现责权利统一。二是价值导向。坚持全局利益最大化，促使交易各方坚持效益。三是关系契约化。制定服务水平协议，约定双方的权利和义务。四是价格市场化。充分参考市场基础上，选择最优定价方法，形成最终交易价格。五是务实易行。抓住关键环节，制定合理、可操作的方案。

对于内部单位的合同条款和企业外部供应商的内容一致，至于价格会以市场价为主导，适度考虑各种因素而后定价。在实际的操作过程中也会遇到双方僵持不下，短期内无法达成一致的情况。为确保施工工期不受影响，一般会要求内部单位先行施工，双方签订一份工作协议，随后根据实际情况再行确定价格。为提高经济效益，需充分兼顾双方的管理水平，对于双方无法确定的价格还需由主管经济的人员来核定。除此以外，其余各项工作均严格按照外部供应商的标准执行。

同样，在与内部单位的工作开展中，也会涉及到资金拨付的情况，我们采取在企业内设立内部银行的办法来解决这一难题。内部银行是统一发行和管理公司内部货币的部门，是公司信贷结算和金融活动的中心，内部银行发行“内部支票”作为公司内部往来结算及委托公司代办的对外收付款业务。也就是说，当项目部工程款收到后，应当根据各家供应商完成的产值，以收款比率同等付款。属于内部单位的资金，在完成相关手续后直接向内部银行拨付，内部银行实行“谁的钱，进谁的账，由谁支配，不垫支资金，遵守保密的制度”。内部银行的设立及运作，确保了内部单位在经济活动中的权利得以保障，也为最终的分包结算提供了基础。内部结算不光是资金的结算，在此之前必须要完成工程结算。其形式包括单价结算、总价结算、费率结算，按照双方合同的约定以价款的方式进行结算。结算过程中会出现分歧，特别是周转材料的结算，由于分项工程的复杂及变动，使得产品的归还期较难确定，以及专业分包的大临设施费用与间接费的分摊往往存在较大差异。为了维护双方的利益，原则上由项目部与分公司自行协商，某些专业性极强的问题，我们会做出指导性意见，以便双方最终达成一致。

四、内部审计

一是监督各项制度、计划的贯彻情况，为本部门、本单位领导经营决策提供依据。二是揭示经营管理薄弱环节，促进部门、单位健全自我约束机制。三是促进本部门、本单位改进工作或生产，提高经济效益。四是监督受托经济责任的履行情况，以维护本部门、本单位的合法经济权益。五是监控财产的安全，促进部门、单位财产物资的保值增值。我们在学习和掌握了内部审计的概念及作用后，认为内部审计的内容是一个不断发展变化的范畴。现代内部审计的内容主要可分为以财务活动为对象的内部财务审计和以经营管理活动为对象的经济效益审计两大类。但在具体实施审计时，二者又是互相联系、交叉、渗透的。内部审计人员正是通过对这两部分内容的联系审计来促进审计工作目标的实现的。审计部门当仁不让成为此项工作的主管，其按照自身具有的职能，开展了事前预警、事中控制、事后总结的活动。

工程项目在开工前会收到审计部门警示性的文件，其会对本项目在执行过程中可能出现的弱点予以提示。项目在实施的过程中，通过每年两次的经济考核，依据原先设定的目标成本，来评价其经营状况及经济效益，并做出分析报告。待工程竣工结算完成后，按照内部结算的成果资料，对其工程直接成本、间接成本、管理费、利润及税金进行审核，将审核结果与预定目标进行比对，从而出具内部审计报告。

内部审计报告的完成，意味着对工程项目的一次总结，反映了项目在履行合同过程中体现出来的各项经济指标，同时也是对目标成本设定的合理性程度是一次检验。透过对审计报告中各项指标的反映，说明了各职能部门在施工中所起到的作用，同时也暴露出管理工作的不足之处。为使工程项目的经济效益及社会效益得以更好的体现，总结与反思成为触动企业推进并提高管理水平的法宝。同时，也为高层的决策提供依据，对经济数据的积累起到了关键性的作用，为提升企业的综合实力起到了推动作用。

五、结论

内部结算体系的建立是企业适应市场变化的需要，加强了企业的管理，提高了全员劳动生产率，优化了产业结构。在实际运行中，以其系统的理论与可行的操作，证明了这套体系的科学性。根据它的逻辑理顺了企业内部各分公司的责权利的关系，明确了企业外部供应商的经济利益，体现了项目部预期利润的实现。同时，也强化了生产效率与工作效率，为建设现代化的建筑企业提供了坚实的保障。