大数据时代推进增值税税制改革的实践探索

胡 艳

(安徽新闻出版职业技术学院 经济管理系，安徽 天长 230601)

税收制度已经成为国家经济发展过程中重要的发展要素。随着国际交往日益密切和全球产业结构不断调整，各国政府为了不断应对跨国资本、技术、人才等因素的流动，对税收制度采取不同的降低税率、简化税制、拓宽税基等税改制度，真正实现了国内经济长期稳定增长。尤其是在现代化信息数据发展背景下，中国经济体制度改革逐步地走向深入，建立了完善的整体框架，实现合理、公平、统一的税收制度是我国经济体制改革的关键[1]。从1994年，我国进行税收制度改革以来，各领域的重大改革使我国经济体制在国民经济和发展中起到重大作用。在诸多税制改革中，增值税改革尤为重要。增值税是占我国财政收入过半的重要税种，在其发展历程中涉及诸多问题，在大数据时代积极探索增值税改革方法和实践途径，对我国经济体制的不断完善具有非常重要的时代意义。

一、 我国增值税发展概述

税收制度是国家的上层建筑之一，是国家意志的体现。税收制度具有法律效力。通过税收制度纳税人与征税机关彼此缔结法律关系，使国家法律法规与百姓生产生活相关联。一方面规定纳税人的义务，另一方面规定征税机关的职责，税收制度逐渐成为国家发展的制度保障。我国的增值税涉及各个方面的内容。征收范围规定了增值税收取的具体内容，从货物生产到加工、修理，使增值税体现出征收范围明晰的特点。增值税纳税人主要包括征收范围内的单位和个人两种。其中，个人主要是一般纳税人和小规模纳税人。同样地，增值税的税率也分为按照法律规定的17%、13%两个档位收取。增值税的计税有一定的计算办法，对于增值税的收取还有增值税减免、增值税起征点等优惠措施。

增值税的成功实行源自法国。增值税具有显著的优点，避免重复课税、高效性和中性税收得到世界各国的认同。在世界各国的增值税实践中促进了增值税制度的完善与发展，也使增值税在相当广泛的范围内得到统一和规范[2]。如：增值税在原欧盟国家得到统一。我国增值税的实行是在借鉴世界各国税收经验和教训基础进行发展的。我国增值税开始于1979年，经过40多年的发展，我国增值税制度已经逐渐完善与健全。从一些城市先实行试点增值税制度，而后在一定领域范围内实行全国增值税统一征收。1984年，我国实行新的工商税制，此时的增值税仍然是重要税种之一。尽管当时增值税在我国已经有很大的发展，但是，征税范围明显受限于少部分行业，税率分档、计税方法等环节还存在明显不科学、不健全的问题。1994年，我国实行新税制，这是对旧税制进行结构性的改进之后进行的。也凸显出当前我国的税制改革的发展历程。新税制符合我国经济发展规律，适合当下中国社会发展的基本状况。但是，新税制实行是不可能一次性地解决中国经济体制所呈现的问题。随着一个问题解决，另一个问题又接踵而至。因此，税制改革是一个持续的过程，是一个不断循环上升的过程，在一次次问题与方法进行碰撞后，税收制度将会有新提升，会更加的完善[3]。因此，也只有通过不断深化税制改革、加强征管，才能体现税收制度的社会性作用，才能适应社会主义市场经济的需求。

二、 大数据时代推进增值税改革的可行性研究

从新税制实施开始，我国的经济形势产生巨大的变化。经济形势的变化引起税收制度的不断更新，经济形势的变化是动态的，也表现出税收制度的动态性。即税收制度是随着经济形势的改变而进行不断的调整变化的。从我国税改历史来看，我国的增值税改革随着时代发展和社会经济发展在不断深化。当下，信息技术日新月异，大数据时代已经到来。这给我国增值税改革带来挑战。从大数据时代到来分析我国增值税制度发现大数据在我国增值税征管领域中的应用起步较晚。自1994年开始实施“金税工程”经过不断完善，税收制度的网络硬件基础设施得到提升，增值税发票管理系统等软件系统支撑也与时代并轨，体现出强烈的时代信息性。2015年，“互联网+”技术开始融入税制发展过程中。技术平台的不断更新，使税制改革步入了新的发展环境，同时也完善了全方位、全天候的电子税务系统，为我国税务制度改革和信息化建设提供基础。2016年，金税系统进行全面提升，主要包括征管税务、行政工作、信息处理、决策支持等所有税种工作，是我国税制改革创新的体现[4]。在决策支持系统中体现出了大数据的决策信息功能，这也成为我国税收制度大数据应用的早期体现。

2019年3月，李克强总理在政府工作报告中明确提出今年要继续深化增值税改革，实质性降低企业税负。深化增值税改革并不是简单地“降负税，并税率”，在40多年的增值税改革进程中，增值税被赋予的作用凸显、功能多样。在大数据时代，社会经济环境发生结构性变化，新兴行业、新技术、新经济模式不断出现，对增值税的征收范围、税率计算等都是一种巨大挑战，税收政策的支持是大数据时代经济发展的基础，税收政策与征管手段之间的协调性在大数据时代越来越重要。在大数据时代，要不断地加快增值税税制改革可行性研究，确保我国增值税改革的深入开展和顺利进行。

一是从经济环境方面研究。随着信息科技的发展，大数据、人工智能、“互联网+”等知识不断冲击人们的生活方式和思维观念，我国的经济环境和市场环境面临较大的变化。从1994年我国市场经济兴起到现在的近30年间，我国经济发展的市场化程度逐步提高，制造业、国内贸易、公路交通、生活服务业等取得主导地位，尤其是非国有经济主导领域在经济市场化取得决定性进展。从2003年开始，我国经济进入快速增长期，城市消费结构由衣食住等生存基础消费提升为汽车、住房等新型消费，而这些新型消费的增长促进了钢铁、冶金、水泥能源等重工业的经济发展，从客观的角度进行经济指标分析研究，我国近30年间经济发展中所出现的经济发展趋势和经济周期是国民经济由政府主导型增长方式向政府和企业共同拉动型增长方式转变的新阶段。随着我国经济发展的环境变化所采取的增值税财政税收政策，是一种尽可能的不干预市场对资源的配置作用，充分体现出税收的中性原则。经过增值税税收制度改革的适应阶段，我国经济发展又迎来新的特点，我国西部民生基础产业、西部资本流动需求等区域性协调经济以及优化产业结构使高新经济、互联网经济获得相应的收益，这些经济环境变化促进我国增值税税收制度改革的进一步深化，也为我国增值税税收制度改革提供可以实践的社会经济环境。

二是从技术手段和管理能力方面研究。近年来，我国对增值税税收征管进行了一系列的改革，随着社会主义经济发展和信息科技的发展，增值税税收征管作为我国税收制度的重要内容，已经建立起全方位、立体化的征收系统，促进我国增值税税收制度的完善。在大数据时代，信息科学能够保证在税收数据来源有效的前提下，在海量的信息中选择有效信息。随着我国经济发展增长，数据成为经济发展决策的有力依据，增值税税收设计范围广，对于数据的管理和筛选成为一项艰巨的工作。大数据时代可以运用相关技术手段，依据大数据独特的技术特点，在税收管理中对海量的数据运用信息化手段进行有效的整合、分析。运用互联网、云计算等软件能够打破涉税单位单纯数据保存状态，对不同行业、部门数据进行集中整合，提高数据利用率。大数据时代还为数据进行深度分析提供技术支撑，通过大数据时代的各种技术软件，对涉税数据之间细微的联系进行深度分析，寻找、分析数据之间联系的关系、规律，对推进我国增值税改革提供有力的技术支持。大数据时代的到来，为互联网技术、云计算、物联网等发展提供迅猛发展的空间。随着我国增值税税制改革的不断深化，大数据对于解决税收信息不对称、优化服务、强化管理等方面带来深刻影响，运用大数据时代信息科学发展对于税收管理模式带来的巨大管理能力提升，是我国推进增值税税制改革的主要目标。在大数据时代信息科学大力发展的支撑下，提升我国增值税税收管理能力具有可操作的条件。

三是从人才储备方面研究。大数据的产生需要海量信息支撑，需要现代化工具支撑，更需要既掌握税务业务又掌握大数据技术人才的复合型人才。当下，“互联网+”、大数据等信息技术不断地融入业务工作之中，这对相关从业人员的业务能力提出更严格的要求。税务人员必须要提高自身的业务能力，还要熟悉互联网操作。大数据时代背景下需要大量的复合型人才。对于复合型人才的培养成为推进增值税税制改革深化的关键。随着我国高等教育国际化发展，高校教育方向与时代发展紧密结合，专业理论教育与实践相结合，培养大量适应社会主义事业发展的人才。[5]在大数据时代背景下，高校对于税务专业人员的培养更具现代化，使税务专业人员具有国际性的思维，在高校教育过程中培养专业人才的管理能力、分析能力，使税务专业人员具备较强的专业素养，综合能力增强，为高校大学生步入税务部门工作奠定人才培养基础。大数据时代也是互联网发达的时代，世界因互联网的呈现而变得紧密相连，人们可以在互联网上相沟通、交流，为税务专业人才的培养提供可视化的平台。互联网和国际交流的进一步强大，使我国税务部门工作者能够有机会与国外先进税收管理经验进行交流，学习先进技术，为推进我国增值税改革的深入发展提供人才储备基础。

三、 大数据时代推进增值税改革路径探析

新的商业模式和经济模式的出现为增值税的征收与管理带来新的挑战，这些挑战主要表现在征收范围、计税方法、税率分档等方面。在这种巨大的变化之下，传统的增值税核算显然已经不能适应经济发展的需要，而增值税的核算需要一种更简便的方法来确立流转税和所得税税基。在技术创新和社会发展的双重作用之下，增值税的征收管理更加严格与细密，服务手段更加多元化[6]。信息技术的发展与应用，使增值税税制在不断探讨的进程中得以实践，许多在征管中的理论探讨也成为现实，使增值税在我国经济发展中的作用与功能进一步凸显。在新技术不断推动下，增值税税制改革也在不断创新，在新的经济环境、新的信息技术背景下探讨增值税征管理手段具有十分重要的意义，将增值税税制改革与大数据相结合，体现出相互融合的重要功能，才能提出科学、合理的增值税税制改革路径。

(一) 重塑税收组织体系

在传统的税收系统中，税收组织架构呈现的是金字塔形。而在增值税税制完善过程中，扁平化管理强调在税制管理中能够更加专业化、系统化，促进实现压缩管理，拓展管理层面的功能与效果。扁平化的管理平台更能够有效地进行各部门涉税征管，因此，在大数据时代推进增值税税制改革需要改变组织架构。同时，也必须大力培养相关专业人才。加强与高校、科研机构的交流，加强与大数据研发企业的合作，重点培养大数据时代“互联网+”人才，实现打造具有跨界复合型人才，最终实现涉税平台数据的不断改革，使大数据为增值税的征管和决策提供更好的服务。金税工程自建立以来不断地进行完善，目前已经建成连接国家、省、市、县区四级税务部门和各类纳税人的立体交叉网络。国家对于各级税收部门的掌控力进一步增强，对于各地税源的掌握也有极大提高。大数据的应用与分析功能逐渐体现在增值税税制改革中。在重塑税收组织体系的同时，要建立税收平台的数据统一实施标准，不但可以使数据实现共享，还可以将税务行业数据形成有效的数据资产目录，为我国增值税改革提供基础性数据。在运用大数据进行行业分析时，要规范性建立涉税信息保密、安全制度，对涉税信息的安全性、有效性、准确性进行实时监控，对数据的可靠性进行经常抽查、审查，以确保涉税数字信息的安全、可靠。

(二) 利用AI多层次推进增值税税收征管

AI技术是信息技术未来的发展方向，也是大数据时代增值税税制改革的重要前景。在大数据时代，人们对于信息技术的不断开发和运用，真正推动了人工智能时代的到来。运用AI技术的日常服务，可以大大地减少人工报表的错误，提高数据报表的质量和效率。AI智能技术的第二个层次是可以进行智慧税收操作，对于纳税人提出的税收核定、优惠减免等政策进行初步核定，为税收管理员减轻征管难度，促进增值税税收工作的提质升级[7]。AI技术现在已经在全国多个地区进行应用，比如实行了“智慧办税大厅”的实践应用。自助服务、刷脸办税等服务，使纳税人体验到大数据带来的便捷。AI智能技术的第三个层次是高智能税务。在这个层次上，AI技术可以采集第三方信息数据，如：经济数据、信用记录等，都可以毫无保留地进入AI人工智能系统之中，对于潜在的税务风险、逃税避税评估等都可以通过大数据进行识别与应对。利用AI技术不但使增值税税收方式和征管信息化水平得到创新和提升，对于纳税人增强法律意识也有明显效果。由此而带来的税制改革创新对于实现增值税收征管现代化有着重要的推动作用。

(三) 运用大数据加强国际税收合作

在信息化技术飞速发展的时代，国际间事务合作也因互联网技术的发展而进行深度融合。增值税是货物劳务税的基础税种，将其放在国际商品和劳务国际化视野中，需要与出口退税、关税等改革相结合。经济发展是世界各国的首要任务。在当代，国际间的经济合作日益频繁。尽管国际间的税收不断进行协定与互助，但是，各国之间的税收竞争仍然激烈。在这样的国际背景下，我国的增值税税制改革也必须加强国际税收合作。新技术兴起使互联网跨境电商等商业模式也开始纳入增值税税制改革的内容，这就需要我国在进行税制改革时关注征管领域的国际动态，真正完善国际税收合作体系，促进大数据时代背景下我国国际税收的进一步发展。

(四) 健全增值税税收决策管理体系建设

大数据在税收制度中的运用使税务部门在税收信息与涉税数据方面提升了工作效率，对于税收制度的科学决策和高效管理有着重要的作用。在增值税税制改革中要充分利用大数据，使增值税的征管、税收改革建立在大数据丰富的数据资源基础之上，完善增值税税收政策，高效测算税负。大数据依托互联网技术，能够进行实时共享。在我国的税收征管系统建设中，尽管已经十分重视网络平台的建设，但是还需要不断挖掘大数据的实际应用优势，完善增值税税制的作用。因此，在大数据时代背景下，推进增值税税改要强化建立各级各部门间的涉税数据共享，进一步健全涉税数据对比分析管理体系，全面启动和运用大数据功能，为我国社会主义经济体制改革和增值税税改提供真实、可靠的数据支撑。大数据不但可以分析涉税信息，也可以分析纳税人的遵从度，所分析的数据结果从侧面制约了纳税人的失信、违法行为，真正地净化了我国的增值税税收环境，健全了增值税税收决策管理体系。

四、结语

我国的增值税改革为我国经济发展提供了巨大保障。在为我国经济取得发展的同时，也为世界各国建立现代增值税体制提供实践经验。我国增值税的改革发展进程在制度设计稳、组织实施细的背景下，产生强大的联动效应，确保增值税税制改革的全面施行。在大数据时代，将进一步深化增值税税制改革，真正实现现代化的增值税制度，努力成为国际税制改革的典范。