企业内部控制在财务风险管理中的应用研究

2022-12-31沈寅

中国管理信息化 2022年20期

沈寅

（深圳领军产业集团有限公司，广东深圳 518067）

0 引言

为了获得更广阔的发展空间，企业需要不断在市场上开疆拓土，但免不了面对激烈的市场竞争。因此，为了应对潜在的财务风险，企业可以实施内部控制，充分发挥其警示和防范作用。但是，从当前的实际情况可以看出，企业在财务风险管理工作中运用内部控制手段还存在不少问题，无法充分发挥内部控制工作的作用，需要企业管理者予以高度重视。

1 内部控制和财务风险管理之间的关系

在介绍内部控制和财务风险管理之间的关系之前，我们先认识一下财务风险。企业的财务风险分为3 种：第一，筹资风险。企业受市场供需变化、宏观环境影响，在资金筹集期间可能出现上市中止、借款利率上调或负债占比过高的情况。第二，投资风险。企业投入的资金因为市场变化导致产生的回报大幅低于预期，这种差异会给企业带来风险。第三，流动风险。其是指因企业资金无法正常运作而表现出的流动性困难，典型表现有无资金购料或债务逾期。企业通常采用内部控制手段来防范和处理这些风险。具体来说，内部控制就是在企业内部对组织结构、职权进行优化，使部门之间、业务流程之间形成一种监督机制，通过对企业的生产和经营活动进行持续的监督，提高企业科学管理水平，控制风险事件发生，减少风险事件给企业带来的损失，促使企业实现发展目标。之所以要进行内部控制，是因为企业在经营过程中类似于驾车，驾车过程中要避开行人和其他车辆及违章等风险，那么企业也要避开骨干离职、供应链或资金链断裂、产品积压和货款回笼困难等风险，两者不同的是，企业经营中遇到的风险不是那么明显。文章以近期媒体报道的几起大型头部房地产企业债务违约事件为例，说明财务风险管理与内部控制的关系。债务违约是风险事件，企业需要进行风险识别和风险应对准备，评估企业持续经营的风险，采取应诉、成立“风险化解委员会”等风险控制措施。从以上分析可知，财务风险管理是企业内部控制要达到的一个重要目标，而内部控制就是完成这些目标的关键手段，由此可见，内部控制和财务风险关系十分密切。企业通过对风险的有效评估，对潜在的财务风险采取必要的控制措施，并将内部控制管理工作作为重点，在保证内部控制效果良好发挥的同时，重视企业内部各个财务管理环节的规范化，既能使管理工作更有效，又能控制其中的潜在风险，通过有效应对风险来保证企业持续经营［1］。

2 财务风险管理中内部控制的作用

财务风险总是无时不在的，有的财务风险与企业的经营管理能力密切相关。比如，当公司的管理能力跟不上企业发展速度或公司发展受到剧烈的外部环境变化影响时，财务风险就是客观的、不可避免的。因此，很多企业会制定内部控制管理制度和全面风险管理办法，并将其作为内部控制体系的基础，这样既能对风险进行防范和控制，又能对整个经营活动和投融资活动过程进行有效监督。实际上，公司的内部控制制度及其相关措施就是其管理能力的重要体现，采取相关措施降低企业风险就是相关企业管理人员的主要任务［2］。具体来说，内部控制在应对上述财务风险方面具有以下作用。

2.1 是保证企业资产安全的措施

在市场经济条件下，企业在实际运营期间要重点保护资产的安全，为经济活动的顺利开展提供良好条件。财务的钱账分管制度、经济业务事项的审核流程和财产清查等内部控制机制内容既能维护资产的安全，也能确保财务管理工作的规范化。对企业存货、债权等内部资源的有效整合与配置，不仅能逐渐发挥企业的资金优势，也能减少因资金闲置等带来的浪费。因此，良好的内部控制措施不仅能保护企业资产的安全，也能提升资金应用效率。

2.2 是防范企业财务风险的手段

企业在生产经营活动中如何规避上述提到的筹资风险、投资风险和流动性风险，是关系到企业生存和发展的重要问题。在企业内部控制制度中建立财务风险管理机制，可以使企业具备必要的风险防范和免疫机制，是维持企业正常生产经营的手段。如果在企业不同的发展阶段建立客户赊销管理办法、信贷总额控制和负债比例控制制度，就可以在一定程度上保护企业资产安全，极大程度避免流动性风险或债务违约事件发生［3］。控制负债比例是防范债务违约等财务风险的最重要的控制手段。中外优秀企业都已经证明，50%是资产负债率的安全线，若超过该比例，则风险激增，而前述涉及债务违约的几家大型头部房地产企业在发展过程中的一个共同点，就是资产负债率往往在80%甚至90%以上。

3 企业内部控制工作中存在的问题

3.1 内控体系还需完善

企业的财务内部控制工作涉及的内容较广，如果管理工作不到位，将引发严重的管理漏洞问题。为了使内部控制工作有效进行，企业需要建立完善的财务管理内部控制体系，以免因为管理不当引发问题，确保财务管理工作顺利实施。但是，从目前的实际发展情况来看，很多企业构建的财务内部控制体系不够完善，未能按照外部环境的变化情况进行内部控制体系的优化调整，无法保证财务管理工作效果的发挥。比如，某服务型企业在实际发展和运行期间，尽管在形式上构建了内控体系，但是因为对软件版本、内部机构设置等情况变化的适应性较低，其内部控制体系缺乏时效性，不利于内控制度的执行，也不利于企业良好内控效果的实现。同时，内控体系未能引导财务管理人员形成清晰、明确的责任意识，当发现问题时，人员相互推诿，这也是内部控制体系常见的硬伤。

3.2 内控执行力不够

目前，虽然很多企业对内部控制予以重视，为内部控制制度建设创造了条件并陆续完善相关制度，但仍存在内部控制执行力度欠缺的现象。究其原因，有3 个方面需引起重视：一是部分高层领导内控意识不足，导致下级有抵触情绪；二是部分企业管理层没有给予财务管理人员足够的内部控制权限，经常越权审批，久而久之，制度的约束力必然下降；三是部门拟定的制度虽然以公司文件形式下发到各部门，但是如果各部门没有组织学习，而是将制度在部门内束之高阁，同样不利于内控制度作用的发挥。

3.3 内部控制理念陈旧

从当前实际情况来看，很多企业未渗透良好的内部控制理念，如人事部门在用人方面脱离内部控制监督、内控人员内部控制意识薄弱等。一些企业存在一人兼多职现象，实际上，各个部门的岗位职责有明显的区别，尤其是会计岗位、内部审计岗位或者其他监管岗位等，如果这些工作都由一人承担，很容易发生徇私舞弊等问题，造成严重的管理混乱，给企业的经济发展造成损失。另外，企业在开展内部控制工作时，因为高层管理人员认知不足，没有对工作人员进行内部控制理念培养，企业员工的思想意识薄弱，未认识到内部控制工作的意义，导致企业员工出现道德素养问题，这些都会给内部控制机制的应用效果带来影响。

3.4 风险应对能力差

如今，企业投资呈现出多元化的发展趋势，很多企业之间出现横向联合、合作等情况，企业内部也开始不断研发新的项目。但是，企业在对新项目进行开发时尤其要审视企业本身的风险应对能力，以免财务风险给企业带来不可承受的经济损失。比如，三九集团进行的多元化投资在几年之内实现了农业、食品、汽车等各个产业的合并收购，但是后来出现了财务危机。因此，企业要提高决策科学性，并具备在投资活动中能够结合现代市场发展情况采取有效的风险控制措施的能力［4］。

4 强化企业内部控制在财务风险管理中应用的措施

4.1 完善财务内控体系

在财务风险管理工作中，如果没有专门的内部控制机构或专业的内部控制人员，企业就不可能构建完善、健全的财务内部控制体系。因此，对不少企业来说，加强管理层内控认识、搭建班子、配备专人、拟定内部控制工作规划、尽快推出具备可执行性的内部控制体系就成为当务之急。此外，一些企业通过购买专门的咨询机构服务，协助企业理顺内部控制流程，也是一种快速、有效的办法。付出一定的资金提升企业的软实力，在某种程度上其效果不亚于引进一些具有先进技术的有形资产。当然，良好的内部控制体系只有根据企业的实际情况变化保持实时更新才具有生命力，应在企业内部加大力度进行宣传，使内部管理更加规范，给工作人员实施内部控制提供良好的内部环境，从而使内控管理进入良性循环。新时期，随着现代社会经济水平的提升，企业面对日新月异的外部发展环境，在财务风险管理工作中，更需要对财务内控体系进行优化调整，在财务风险得到控制的情况下，为企业的健康、稳定发展提供持续保障［5］。

4.2 强化财务内控执行

制度是基础，强化制度执行才能获得实效。在完善的规章制度下，如何发挥企业内部控制作用十分关键。首先，管理层要做到两点，一是要在制度执行方面率先垂范，坚决杜绝徇私行为；二是定期了解检查内控制度执行情况，只有这样，中层管理人员才会更加努力地投入内控执行工作中。其次，企业在财务内控制度执行期间，为了确保各项工作稳定开展，需要强化财务管理人员的监督职能，打造良好的内部环境，并在此基础上积极指导工作人员，使员工都能主动参与知识学习，不断提高人员对规章制度的接受度，规范人员行为，展现财务内部体系的权威性。再次，企业还需要引导员工积极学习内部控制、财务风险管理方面的知识，积极参与各个部门的周期性评价和考核，主动明确责任，如果发现其中存在问题，能够及时解决，以保证获得良好的财务内部控制效果［6］。

4.3 从上到下加强内控理念认知

随着市场经济水平的提升，企业需要基于自身的资产规模、业务范围等，对组织结构进行不断优化，避免造成严重的人力资源浪费，也有利于内部控制工作效率的有效提升。特别是在进行财务控制的过程中，企业需要重点培养内部控制人员的素质和能力，对人员结构进行优化，通过案例警示加强对人员的培训，使人员队伍具备高素质和专业能力，提升对内控理念的认知高度，确保在财务管理工作中充分发挥内部控制作用。例如，某企业为了适应市场经济发展需求，展现良好的内部控制效果，经常针对具体问题对相关人员进行培训，通过定期培训逐渐提高内部控制人员的专业素质，将人才作为支撑，保证内部控制在财务风险管理中充分发挥作用。

4.4 增强风险防御能力

企业在开展内部控制工作时，需要重视财务风险管理，结合企业实际构建完善的风险预警机制。在该机制实际应用期间，内部控制人员要实时分析事先设定的风险预警指标，一旦出现触发风险预警指标的事项，就要立即上报有关机构和领导，同时结合实际给出适合的解决方案，实现对风险的全方位控制。企业在内部控制工作执行期间，也要加强对融资方案的优化设计，加强与其他企业之间的沟通和交流，维护良好的战略合作伙伴关系，以确保企业风险控制能力和应对能力的增强。