经济新常态下企业创新内控管理制度研究

刘 军

（北京华录乐影科技有限公司，北京 100043）

结合我国经济发展状况，我国经济正在向形态更高级、分工更复杂、结构更合理的阶段演化，经济增速正以高速增长转向中高速增长，经济发展方式正从粗放型增长转向集约型增长，经济结构正从增量扩张为主转向调整存量、做优增量并存的深度调整，经济发展动力正从传统增长点转向新的增长点，将其理解为经济新常态，推动我国传统市场经济的变革，改善了经济格局，日益朝向经济新常态方向发展。经济新常态和传统经济发展间，具有显著差别。在社会日渐发展背景下，“新常态”等字眼逐步走入人们视野之中。结合现阶段发展状况来看，若想真正达到经济新常态目标，就应增强创新能力，促进产业升级，为企业未来发展提供源源不断的动力。因此，企业在内控管理时，要下足功夫，加大创新力度。

一、经济新常态下企业创新管理制度的原因

1.企业实现持续发展的迫切需要

在市场经济发展过程中，企业是中坚力量，占据着主导地位。企业内控管理效果，不仅与企业未来发展成败，同时也关乎社会经济发展状态，乃至国家经济发展结果。不得不承认，在经济新常态趋势下，企业财务内控过程中频频出现问题。受各种客观因素制约，为了确保企业内控管理符合市场经济转型要求，就应积极创新管理方法，完善管理制度，以便为企业未来发展输入动力。

一方面，企业内控管理工作人员要全面掌握综合国力概念和具体内容。国家综合国力不仅体现国家目前的竞争实力，同时也展示着国家未来潜能。通过优化内控管理方法，创新管理制度，可将提高综合国力付诸实际行动之中。目前，我国经济体制正面临重要的转型时期，为了冲破内忧外患局面，企业应积极发现内控风险，正视财务管理难题，针对财务管理工作进行深入化分析。

2.推动经济体制转变进程

在我国经济体制转变过程中，企业是必不可少的参与者。企业发展，为我国经济转变带来了重大影响。所以，每一个企业都要加强内控管理工作，为经济体制迅速转型而助力。但是，目前发展情况并不乐观，很多企业内控管理成效并不理想，不符合经济新常态转型要求。所以，就应创新内控管理机制，加速经济体制转变[1]。

3.应对复杂国际环境的有力手段

如今，早已掀起经济全球化及科学全球化的发展浪潮，国内经济转型过程中，需要承担巨大经济压力。在新一轮经济一体化改革时，无形中为我国经济转型增加了一定难度。企业内控管理制度，需要适时做出变化，不断优化内部控制机制，提高企业抗压能力及竞争实力，完善内控管理机制，加强管理水准，为企业灵活应对国际化压力积蓄能量以及创造有利条件。

二、经济新常态下企业内控管理制度发展中的问题

1.管理手段相对落后

若想针对企业内控管理制度进行高效创新，首要任务是改变企业内控管理方法，抛弃较为传统且落后的管理手段，否则将会影响企业日常运转及财务管理工作的进行。要求企业选择多元式管理方法，全面增强内控管理效率及水准。如今，信息化日渐深化，企业在推动内控管理工作时，应积极发挥现代化信息技术优势，高效融合各项工作及信息技术，进而创新管理模式与机制，保障企业发展成效。

2.内控管理机制有待健全

在企业展开内控管理工作时，应合理控制财务工作发展过程中的各种风险，通过高效监督方式有效落实内控管理制度。然而，如今我国大多企业现有的内控管理机制内容并不新颖，管理方法较为落后，无法保障各项工作有序落实，不能提升整体工作品质[2]。同时，企业内部管理工作中欠缺完善的监管机制，导致内控管理工作止步于形式，而具体工作人员并不重视内控工作，无法及时发现风险，进而增加了企业发展隐患。

3.缺乏优良内部控制环境

缺乏健全的制度环境，便会为企业内控工作带来严重影响。由于企业现有内控控制制度存在众多缺陷，关于管理层及员工的内部控制权限划分相对模糊，导致内部控制工作难以落在实处。同时，由于缺乏监督激励机制，严重削弱企业内部控制职能，对企业未来长期发展发挥不了重要作用。此外，由于企业仅明确财务部门内控权限，将所有内控工作都交由财务部门负责，实则是不负责任的表现，无法发挥企业内部其他部门参与内控工作的积极性。

4.欠缺完备的绩效考评机制

如今，大多企业现有的绩效考评机制并不完善，常以考评人员的主观意愿核定相关人员绩效。缺乏完善的奖罚机制，比如即使发现有业务人员私自挪用企业资产，但上级主管部门也常常睁一只眼闭一只眼。

5.内部控制监督效率低

个别企业为了加强自身成本效益，通常忽略独立审计部门工作情况，甚至有些企业并未建设独立申请部门。即使个别企业创建了内部审计部门，但由于缺乏完备的内部审计制度，导致审计工作权威性未被全面发挥出来，内部控制效率极其低下，缺乏监督力度，导致内部审计部门难以展现自身职能优势。

三、经济新常态下企业内控管理制度创新的路径

1.健全管理手段

如今，现代化技术迅猛发展，经济发展脚步越来越快，企业要想在激烈竞争环境下站稳脚跟，就要创新及变革管理模式。在创新之际，要全面发挥现代信息技术优势，改变传统工作方法。相比人工手段，引用信息化技术可以有效节约人工力量，保障信息资料足够精准，避免出现误差问题，真正提高企业内控管理制度应用水准。在应用现代化信息时，保障各项工作足够专业化与规范化，在创建管理制度时，要结合企业现实情况，了解每一项工作数据及信息，把握企业发展动态，以便设置针对性创新方案，确保企业内控管理工作中的各项任务都能顺利落实[3]。

2.构建科学的内控管理制度

在经济新常态背景下，企业要想转变经济发展模式，达到创新内控管理工作效果的目标，就要把握经济利益以及经济增长速度间的关系，改变高投入生产方法，注重在管理层面、技术层面及生产层面加大创新力度，组建完善的内部控制机制。在企业生产活动的每一环节之中，都要加大监督力度、把控力度，在事前要做好预防工作，事中要加大控制力度，而事后要跟踪监督。目前，很多企业在经营活动进行时，通常都忽略事前预防工作，通过有效的事前预防工作，可以为企业提供充足的数据支持，并且科学安排资金应用状况，防止出现浪费经济的情况，为企业规避经济风险。做好事中控制工作，能在风险来临之际，立即进行管理与调整发展计划，以保障相关工作按序进行，而增加事后监督力度，能全面规范工作人员工作态度，保证生产活动与经营活动稳定运行，避免在完成内控管理任务时出现瑕疵，影响后期发展。

3.紧追时代脚步，和社会环境整合

在新常态发展过程中，企业发展和社会环境之间的联系越来越紧密了，这对大多企业而言都属于难得的机遇，但同时也存在着不小的挑战，要求企业重视现有的经济发展环境，瞄准经济改革方向，注重观察社会动态，把握现有的市场经济发展方向，以便能在经济新常态下高效整合经济发展及内控管理。为了高效落实这一目标，企业应注重结合内部及外部发展状况，以促进内外高效统一。目前，伴随经济全球化程度日益加深，国际化集团渐渐地垄断了市场资源，这对很多本土企业来讲，都面临着重大打击，不少企业陷入了发展窘境之中。因此，在经济新常态下，企业要注重优化发展方案，追上时代发展的脚步。企业管理者要以外部环境为着手点，想方设法增强企业内部竞争力，以便能达到良好的内控效果。除此之外，要互相融合内部环境及内控工作，全面协调落实内控工作，确保企业有效管控生产、监督生产与发展。

4.优化企业管理队伍

若想切实达到抑制各种风险的设想，应在企业内部开设风险评估岗位，全面了解企业内部财务状况，并制定具体营业报告。企业组织专业风险评估人员，全方位识别潜在风险，为企业内部财务管理工作带来创新式管理形式。企业在成立相关风险监管部门后，需要制定一系列培训方案，针对现有财务人员、在职财务人员进行岗位培训，以便能增强所有财务人员专业能力。所以，要求企业格外关注管理人员培训实践活动，加大岗位培训力度与岗位培训强度，并适当设置奖惩机制，全面分析现有的社会发展状况，进一步关注具体人员考核指标，以便能真正增强企业内部员工职业素养。员工在培训时，需要重新审视经济性常态发展动态，完善内控意识。此外，管理者也要注重关注财务人员及其他专业人员考核成果，与有关部门共同分析，创建高效的财务管理形式，全面提高企业内部管理队伍综合素养，展现财务人员在内控管理工作中的重要价值。

5.增加风险监控力度

在企业进行内控管理时，需不断优化管理流程，以防止企业在内部控制时难以在短时间内制定高效举措。企业在经济新常态下面临的风险，主要包含企业自身经营风险，当然也受不可控的外部因素影响。企业应进行系统性的风险评估工作，展开全面管理，这对控制风险具有一定意义。关于内控风险，企业在正式规避风险之际，也要优化自身管理方案。如果发现存在缺陷，则要立即予以完善，并展现约束企业内部控制工作的力度。必要之际，企业应成立专业的审查部门，审查人员结合个人能力与综合素养进行全方位考量，并明确自身职责。此外，企业应高度关注审计部门的重要作用，通过不定期抽查与检查等方法，针对财务部门工作进行专项审查，以推动企业内控管理机制不断落实，解决内控过程中出现的各种“疑难杂症”。

6.革新内控意识并实施全面预算管理

关于放弃传统内控的组织机构来讲，要全面摒弃传统管理方式，全方位完善内控管理制度，这就要求相关人员树立健康的思想意识，坚持权责意识，并细化各岗位工作内及即工作者责任，按“人头”分配工作与责任，并优化工作考核内容，增加教育宣传力度，通过多元途径创新内控管理功能与效果。除此之外，要注重实施全面性的预算管理，这是企业内控的关键形式，要求管理人员把这项工作落实到底。通过使用高效的预算考核制度，采取有效控制手段，使用全面预算管理的方式监管财务预算编制工作，提高预算编制工作的质量和效率，以保障企业财务内存工作规范化运作。同时，在实施全面预算管理计划时，还要增加内控管理工作执行力度，增强传统内控管理约束力，改变执行力差等问题。通过各部门工作人员高效配合与协调，确保全面内控管理目标顺利实现。这一过程中，应创建动态化管理机制，及时发现企业内控时的问题，并采用有效方法解决问题。

四、经济新常态下企业创新内控管理的发展建议

1.加强风险评估

进入经济发展新常态局势中，控制企业内控风险，并通过有效的管理细则、管理规范为企业内控管理工作指明方向。首先，需要全方位了解企业剩余风险及固有风险，管理人员需要具有判别剩余风险及固有风险的能力。其次，应通过使用高效的风险评估技术，准确衡量潜在风险，找到各种风险对企业发展造成的实际影响，并通过定量方法及定性方法评估风险。最后，企业管理人员要树立健康的风险组合观念，即使单个风险并不会为企业发展带来影响，但如若风险组合后，便极有可能产生难以预控的危害性影响。

2.优化绩效考评机制

企业应积极优化现有的绩效考评制度，紧密联系物质激励及精神激励两种激励方式，全方位增强企业内部员工能动性。一方面，应保障薪资待遇和员工进行互相挂钩，结合绩效情况，明确对应的薪资报酬，并创建严格的绩效及薪酬激励机制。另一方面，要注重优化薪酬评价机制，认真评估薪酬机制科学性以及执行效率，坚持公平及公正原则。最后，要科学分配每一部门及每一职务的薪资待遇，以绩效为核心打造薪酬公平机制。值得注意的是，在完善人力资源考核制度时，要全面结合企业人员业务情况，针对业绩突出员工加以经济奖励及精神奖励，以“优胜劣汰”原则为基础，科学调配岗位工作，展现各个岗位职能优势，共同配合企业完成预期经营目标。

3.逐步优化企业内控体系

立足经济新常态视阈，企业内控管理工作进行时，无论是分配资源，或者分配人员，都要通过现代化管理手段落实具体工作。在经济新常态背景下，企业弱小转变经济发展形势以及能实现内控创新目的，就应理清经济效益以及经济增长速度间的各种关系。在多元发展背景下，企业内部控制制度及管理方法，都应得到完善，这才能展示企业内控工作的现代化特点、规范化特点。从这一角度出发，企业创建内控管理机制时，要意识到与经济发展之间的联系。然而，目前经济发展情况有待改善，企业内控力度并不强，仍需企业内部管理人员采取有计划、有目的的方案强化及改善内控工作。同时，要求企业内控管理人员不断提高自身素养。由于内控人员在自身素养方面存在着较大差异，自身业务水准以及思想道德建设很难在短时间内看到显著成绩，进而企业在管理内部控制工作时，设计了诸多欠缺实际应用价值的条例，导致企业实际管理成效打了折扣。

4.加强内控交流及沟通

在未来，企业应创建信息沟通机制，保障企业内部各部门与各部门间的信息足够畅通，自上而下的确保企业员工精准、及时地了解上级提出的任务要求，并保障管理人员时刻掌握下属工作状况、企业经营现状，了解下属需求。同时，要保障每一部门、每一级别管理人员与竞争对手、合作伙伴、客户以及其他监管单位均能有效交流，支持内控管理活动朝向不同方向延展，保证每一个部门在实践工作中都能互通消息及资源。企业需要拓展信息获取渠道、传递渠道，传统内控信息获取渠道包含调研报告、会计资料、会议记录等，在这一基础上可从业务往来单位以及市场调研机构获得全新的信息，以保障内控管理信息可靠、安全，当然也可以使用信息化技术手段加工处理信息，以便为管理层决策带来有力保障。

结合上文分析，企业需要把握经济新常态发展带来的机遇，正视全新的挑战。针对企业内外部多项工作展开全面考量，通过现代信息技术手段，全方位创新与改善传统管理形式，完善内控制度，有效控制各种风险。但值得注意的一点，关注经济新常态发展态势之际，也要关注时代发展诉求。企业要结合未来发展目标，朝向新的发展方向不断创新与努力，以探索及创造更加健全管理制度的方法。