新时期国企财务管理与内部控制体系建设

李光祖 辽宁铁煤热力供暖有限责任公司

财务管理指的是组织企业财务活动，处理财务关系的一项经济管理工作，在企业管理工作体系当中，财务管理显得至关重要。与此同时，内部控制指的是企业为实现自身经营目标，确保资产的完整性及安全性，同时确保会计信息资料可靠性及正确性，在对经营方针严格贯彻落实的基础上，对经济活动进行规范、约束、调整、控制的一项有力手段或措施。从公司整体角度来看，内部控制机制有效地支持了财务管理，促进了财务管理的顺利有序实施。

一、新时期国企财务管理与内部控制之间的关系

第一，内部控制制度可以保证财务管理目标的实现。长期以来，利益最大化一直是国有企业财务管理的主要目标之一。通过内部控制体系对职能部门的协调和控制，企业可以有效地监督各种经济活动，从而帮助企业避免资金浪费、资金流失等潜在隐患，促进管理目标的顺利实现；第二，财务管理是内部控制体系的关键控制手段。在企业经营中，财务预算、财务审计等财务管理工作对企业的经济活动具有监督作用，可以为内部控制制度提供有价值的参考资料，确保各项内部控制决策的合理性和准确性；第三，内控体系能够助力会计信息质量的改善。内部审计部门作为内控体系中的一个重要组成部分，其担负着监督审查会计信息质量的责任，可以保证财务会计信息的合法性和可靠性，提高会计信息质量；第四，内控体系具有一定的财务风控能力。在财务管理中，财务风控是一项重要的工作内容，而在内控体系的作用下，各职能部门能够更好地发挥其的作用，严格执行决策程序，有效规避财务风险，达到风控的效果。

二、国有企业财务管理及内部控制体系建设的重要性

（一）为企业经营活动的正常开展奠定基础

国有企业持续进行内部控制体系建设，可以更清晰地控制企业的生产经营，从而规划未来的战略方向。战略就像企业的指路明灯，企业要实现长期发展，必须制定明确的战略，包括业务战略、功能战略和最高战略。在这三种战略类型的基础上，企业必须有明确的方向，这样企业才能在进步过程中有目标可循。首先，开展内部控制体系建设，对企业内各项工作管理流程进行一个不断地完善，健全内部控制体系，促进企业在生产经营活动中能够获得更有效的发展。其次，财务管理体系的健全和完善对于一个企业特别是国有企业而言举足轻重，一个企业如果无法做好财务管理工作，会导致企业对自身的盈利情况、负债情况都没有一个很好的判断，也就无法促进企业持续健康有序地发展，更无法让企业在激烈的市场竞争中占据有利地位。企业想要开展高效的生产经营活动，需对企业的财务管理制度进行一个更明确的规划，促进财务管理工作有效开展，并且完善内部控制体系建设工作，确保企业的目标与企业实际情况相融合。

（二）保障国有企业财产的安全完整

搞好财务管理，建立健全内部控制制度，可以有效保障国有企业财务的安全和完整，从而促进国有企业的高质量发展。企业管理层应结合国有企业的实际情况，建立切实可行的财务管理和内部控制制度，实现财务规范化管理，规避财务风险，维护国有企业经济利益。

（三）提高国有企业运营过程中的合规性

国有企业继续开展财务管理和内部控制体系建设。首先，要在财务方面有一个更清晰的基本规划，了解自己的生产经营发展，有效完成自己的财务管理，减少负债，增强财务管理和经营能力，提高国有资产的盈利能力。这样，企业将有足够的资金进行经营，并在合规和合法经营的基础上提高企业的收入。其次，在财务管理过程中，我们可以尽最大努力避免财务工作中的欺诈。财务工作一旦出现虚假，各相关方也就失去了风险管控，而风险自身本就具有关联性，尤其是在“蝴蝶效应”的作用会进一步影响企业其它方面的发展，某种程度上来讲，此种影响还可能是致命性质的，大概率会造成企业的破产。企业开展内部控制体系建设，不断完善内部控制体系，促进企业的战略目标与实际情况相符合，尽量避免企业在生产经营过程中出现的违规情况，这也有利于促进国有企业的可持续高质量的运营。

三、存在的问题

（一）内部控制意识不强

在国有企业的管理实践中，一些管理者认为固定资产管理不能直接为企业创造财富，因此没有将其纳入日常核心工作；企业资产管理部门只将管理目标保持在保证企业正常生产经营的水平，忽视了固定资产的预算和生存管理；资产使用者只关注固定资产的使用，忽略了同使用固定资产相关的维护、变动。这些现象都会导致固定资产管理关键环节的风险识别失灵，风险评估不当，难以保证国企内部控制的有效性。

（二）内部信息沟通有限

在企业财务管理的内部控制过程中，首先需要有有效的信息沟通条件，以帮助明确权利、责任和任务。其次，要及时控制企业财务活动状态，获取相关财务信息，把握市场发展趋势，及时解决企业财务管理过程中的潜在问题，应对市场环境的变化。但是，从现状来看，大部分企业缺乏完整的现代内部控制理念，仍采取传统的内部控制方式方法，在财务内部控制方面，对上级部门制定的相关规章制度及标准过于依赖，实施单方面沟通方式，对信息技术应用不足，未能将有针对性、科学性的信息化沟通系统构建出来，导致上级易向下级发出工作指令，但下级难以及时向上级提出需获取的相关信息，这样便使得上下级之间信息沟通出现不畅的问题。总体而言，对于现代企业，在财务管理过程中相关业务非常之多，在内部信息沟通有限的情况下，会使内控制度的执行效果大大弱化，进而使企业财务管理风险大大增加。

（三）财务管理与内控体系相脱节

在新时期，虽然我国国有企业已将财务管理与内部控制体系建设有效结合起来，但大多数企业都加大了对财务管理和内部控制体系构建的重视，并在实际工作过程中不断实施。他们关注财务管理中的内部控制体系建设，也关注企业的运作，在建立内部控制体系的过程中，企业在这方面投入了大量精力。但是，企业在进行内控体系建设时仍旧没有全面地考虑到财务经营状况，在进行财务管理工作时也没有重点关注到内控制度的影响，这对企业的管理体系建设来说是不够全面和完善的，也会导致财务管理与内控体系建设工作相互脱节。企业在落实制度的过程中，仍旧存在很多不足。财务管理与内控体系的建设应该是相辅相成的，二者呈现一个相互促进的状态。但现在很多企业在建设内部控制体系的过程中，没有考虑到实际经营状况的影响，这就会导致内控风险的出现，影响企业经营的合规性。

四、新时期国有企业财务管理与内部控制体系建设的有效措施

（一）树立内部控制意识

意识决定行为，统一意识才能行动一致。在企业内部树立良好的内控文化，逐步培养企业员工心理认同、行动遵守内控管理理念，就要从企业管理层入手，树立企业固定资产内部控制的管理认识，加大关于固定资产管理重要性的宣传教育，加强员工内控知识学习，提高资产管理人员的管理素质。

（二）优化财务管理内部控制工作环境

企业需以自身财务内部控制需求为依据，将良好的财务内部控制环境有效构建出来。一方面，从人文环境层面分析，需做好企业财务管理与制度方面的宣传工作，使财务管理理念能够在企业内部各个层级之间进行高效传播，使内控目标的统一性得到有效提升，使企业职工提升对财务制度、内部控制机制的认同感，进而使企业财务内部控制方案的执行效果得到有效提升。另一方面，基于企业架构层面分析，需对财务治理机制进行优化，以企业财务内部控制目标为依据，并联系具体的财务管理制度，对各方控制权加以明确，对财务管理权责进行清晰划分，使财务内控制度能够实现“自上而下”有效落实，在体现企业财务管理工作针对性及有效性的基础上，促进企业财务管理工作质量水平的全面提升，使企业财务管理工作潜在的问题得到有效解决，带动企业长远、稳步发展。

（三）将财务管理融入企业内控体系的建设之中

企业内部控制体系的建设主要是为了实现企业的战略目标和企业的可持续发展，对企业的生产经营活动进行一系列的管理和控制。因此，内部控制制度也是企业风险管理和控制的一个重要方面。在构建内部控制体系的过程中，企业还应注意不断将财务管理纳入其中，以促进内部控制体系建设更好地运行。会计工作的质量直接影响到企业的生产经营。如果会计工作质量得不到保证，就会导致内部控制制度建设过程中出现一些问题，甚至出现一些差错。这些错误往往对企业的发展非常不利。不断将财务管理工作融入内控体系建设过程中，能够促使企业在内控体系建设过程中更好地把控财务信息，提升财务信息处理的效率和质量，促进企业更好地进行内控体系建设。当然，在把财务管理工作融入内控体系建设工作中时，要注意将二者融合，不能割裂二者的关系，促使财务管理工作能够为内控体系建设奠定基础。同时，财务管理水平的提升对于内部控制体系来讲也是十分有益的，当财务管理水平得到优化时，有关财务方面的各项内容都会进一步理顺，对应的与财务相关的诸项工作同样会进展的更为顺利。由此可见，将财务管理融入企业内控体系建设当中，不仅能够推动财务管理水平的提高，同时对于企业内控体系的建设完善来讲也十分有益。

（四）全面提高全体人员的综合素质

国有企业需要加强财务人员的培训，建立完善的人才培训机制，有效提高人才培训的有效性。具体来说，我们可以从以下几个方面入手：一是明确财务人员的招聘标准，结合财务岗位的需要和企业发展的战略目标，确保招聘人员不仅具有扎实的专业知识，而且熟悉信息技术；二是加强对人才的培训，加强对培训人才的资金投入，定期对相关人员实施职业技能培训。与此同时，还应结合社会发展及政策变化及时调整和更新培训内容，使财务人员掌握更专业的知识和技能；三是通过开展职业道德教育活动，提升财务人员的职业道德，引导财务人员自觉抵制不合法的行为；四是不断完善优化绩效考核体系，增强人员的思想认知，让其在工作岗位中创造更高的价值，促进国有企业的稳定发展。

（五）加强固定资产内部监督力度

独立的内部监督是确保内部控制有效实施的基本保证，也是检验固定资产内部控制管理质量的试金石。国有企业管理层应高度重视内部监督的发展。国有企业可以设立风险管理委员会或内部审计部门，对各类固定资产的真实性、完整性和安全性进行检查，检查资产管理的各个环节是否规范，评估固定资产的内部控制和管理是否有效实施。为了提高内部监督的执行力度，可以将内部监督纳入企业员工绩效考核，保证责权利相一致，以提高企业员工的积极性，确保内部监督工作的有效执行。国企需要充分发挥外部审计的有效性，同事务所沟通其关于固定资产盘点、固定资产折旧测算等审计意见，从外部监督入手，多方位的综合优化固定资产内部控制管理工作。

（六）加强会计监管，完善支持体系

企业在内部财务控制过程中，要明确会计监督的战略要素，强化会计活动监督功能，明确内部财务管理的重点，保证有序优化运行。在提高内部控制效率和实现内部控制目标的过程中，关于会计监督职能的履行，重点应放在提高效率和完整性上，并根据实际情况作出有针对性的决策，确保会计检查的有效性。同时，要保证企业内部财务控制制度的实施，必须完善会计监督支持制度，加强监督，把财务管理与内部审计分开，成立两个完全自主的小组。加强行政机关、金融部门的监督，对企业财务运行情况进行全面审查，防止企业利益受到侵害。

五、结语

综上所述，增强国企财务管理、内控效果，能够提升新时期下的国企发展水平。在国企建设中，借助科学的财务管理、内控体系建设方案，可以提高管理工作效率、增强管理工作落实质量，同时也能够保持企业内部各部门的协调作业，从而改善国企的运营状态，使其顺利适应新时期下的能源市场需求。