财务共享模式对企业财务风险管理的作用研究

张 颖

（青岛颐金建设装饰集团有限公司，山东 青岛 266034）

财务共享作为现代化企业财务管理模式，其以大数据技术与信息技术为核心，以实现对企业内部业务流程的梳理与风险管理，以将部分规范化、标准化的财务业务内容进行剥离，通过构建专门的机构进行快速、标准的处理，以此提升企业财务管理工作效率及风险管理质量。财务共享具有较强的标准化、服务性、规模性等特点，企业财务风险主要是指财务管理过程风险因素以及财务资金收益风险，此类风险主要存在企业生产经营管理过程中，为规避此类风险的出现，企业需要就财务风险管理工作进行完善，以实现对企业生产经营过程的管理，从而精准地就风险因素进行识别、预判、控制。企业实施财务共享模式涉及企业财务组织结构变化、财务业务流程变化与财务人员工作队伍重构等，这也就表明财务共享模式的应用自身存在部分风险，在解决此类风险的情况下，财务共享模式在企业财务管理工作中的应用，能够有效规避企业发展风险，对企业发展的稳定性与持续性具有重要意义。

一、财务共享模式与企业财务风险管理

1.财务共享模式

（1）财务共享服务

从财务管理模式来讲，财务共享服务属于财务管理的新兴类型，其主要是以客户需求为导向，以为集团企业各子公司提供跨区域财务共享服务。近年来，我国企业不断发展，大型企业发展呈现出较好的发展前景，为提升企业发展质量，企业需要建立财务共享服务中心，将企业规范性、标准性的财务工作进行集中处理，以提升企业财务工作效率，同时降低财务管理风险。

（2）财务共享服务模式相关理论

成本领先理论。成本领先理论是企业管理中的重要措施，成本领先理论下的企业能够就自身产品与服务质量进行提升，以满足客户对企业产品及服务的高质量需求，同时确保企业成本的降低，此理论能够凸显企业成本控制价值，对提升企业经济效益的增长具有重要价值。

母子公司管控理论。大型企业以及跨国企业发展过程中以子公司的形式开展各项经营活动，但母公司与子公司之间法人代表具有独立性，因此各项企业权益与业务具有独立性。为确保母公司与对子宫经营活动的管控，母公司可通过财务共享服务等管理模式实现对子公司业务的管理，以确保母子公司的协同发展。

内部风险控制理论。内部风险控制理论是企业风险管理的主要内容，在企业发展过程中，企业要强化内部风险控制工作，以确保企业发展稳定性。内部风险控制以提高财务管理质量与效率为基础，通过各项预防措施规避企业可能出现的财务与经营风险，属于企业内部与外部相互协调的过程。此过程能够强化企业财务管理安全性，对提升企业效益最大化具有重要价值。

2.财务风险

（1）财务风险含义

财务风险主要是以企业财务管理工作中受内部环境与外部环境的影响，导致企业财务出现不在预期内的事件。同时，此类事件的出现不利于企业财务管理质量的提升，影响着企业经营效率的增长，或者导致企业财务管理出现与预期目标偏离的现象。此类以经济损失为导向的财务管理问题，被统称为财务风险。

（2）财务风险特征

客观性。财务风险具有客观性特点，财务风险的出现人为不可控，其在企业经营活动中难以避免，因此企业只能就财务风险的关键诱因进行分析，以适当采取防范措施，致力于减少财务风险的出现。财务风险规模与大小与企业发展规模具有相关性，企业发展规模越大，财务风险管理体系越完善，财务风险发生率越低。

不确定性。财务风险不仅仅存在与企业财务管理工作中，其同样存在市场发展中，在市场发展出现风险隐患后，企业难以规避财务风险的出现，因此企业财务风险具有不确定性。

双重性。财务风险具有双重性特点，以风险与收益的相关性为核心。财务风险与财务效益协同发展又相互对立，部分情况下，企业经营活动风险前提下具有较高的经营收益，反之部分风险的存在会导致企业业务成本难以回收，这也是企业财务风险的双重性特点。

二、企业财务共享模式下财务风险的识别

财务共享模式下财务风险管理工作的开展主要依托风险管理理论与内部控制相关理论着手工作。从财务风险的常见风险识别方式来讲，为提升企业财务风险的规避，企业需要就以下风险识别工作进行落实，以期财务共享模式下企业财务风险的防范。

1.选择适合企业发展实际的风险识别方法

从理论上来讲，风险识别是利用归类、感知、判断等方式对企业业务经营中既往风险进行的汇总，以此就当下业务流程中的潜在风险进行鉴别。风险识别作为风险防范的重要前提，在实际风险识别的过程中，风险识别类型包含以下这几种方式。在具体的企业风险识别过程中，企业要选择适合自己实际发展情况的方法进行利用，以确保风险识别对风险防控的重要作用。

专家咨询法。专家咨询又被成为经验分析与专家调查法，其主要是依靠专家的专业性对业务流程风险进行的主观分析与判断。其中包含风险识别调查表、头脑风暴、德尔菲方法等。

流程图法。流程图法式基于风险因素之间的关联性进行的研究与分析，以流程图的形式来讲，流程图能够直观地对风险因素进行明确，同时能够对风险因素的风险类型及风险隐患进行彰显，对强化风险防范重点具有提示作用，落实在工作过程中具有较强的靶向性价值。

风险树分析法。根据企业既往业务经营风险就风险因素与类型进行汇总，按照风险类型的不同制作风险树，通过树干与树枝的关系呈现风险因素之间的关系，以明确风险因素所衍生出的各类不良现象，就风险类型及其严重程度进行识别。

历史资料分析法。企业发展过程中，所涉及的经营业务具有相似性，因此在开展经营业务的过程中，可就企业相似业务数据以及典型案例为引进行回顾分析，以对风险类型的出现以及识别关键因素进行总结，确保企业各项业务流程开展的有效性。

2.企业财务共享模式下常见风险类型

（1）战略规划风险

财务共享模式一般应用于发展规模较大的企业，此类企业内部管理工作杂乱，因此财务共享模式的应用需要以企业发展战略为主导，由此，企业财务共享模式下战略规划风险十分常见。

资金投入风险。大型企业发展过程中需要投入大量的资金以维持企业业务，且部分业务周期较长，这也影响着企业资金链的运转。因此，在具有长期性大量资金投入需求的情况下，财务管理应当就业务风险进行研究，以就企业剩余流动性资金能够支撑企业运行展开分析，从减少企业资金短缺造成的企业战略发展受限。

企业发展模式与财务共享模式存在冲突。财务共享属于高度集权管理模式，因此与传统财务管理模式相比，财务共享管理模式更加具有规范性与标准性。传统财务管理模式较为松散，因此财务共享管理模式的应用会导致部分职工丧失财务自主权，导致部分子公司与企业发展之间存在利益问题，这也就影响着企业战略发展的稳定性。

（2）组织变革风险

财务共享是对企业财务资源进行汇总与分配，在此过程中，其企业财务工作组织甚至企业组织架构需要进行调整。这也就容易出现以下两种风险类型。

权责分类合理性风险。在财务共享模式的应用过程中，企业组织架构需要根据财务信息化流程进行再次分配，组织部门间对分配合理性存疑，由此组织变革风险增加。

财务与业务衔接风险。财务共享模式的应用打破了传统业务与财务之间的独立性，实现了业财融合。业财融合背景下，部分数据衔接难以及时更新，这也就为企业发展过程中的组织结构工作带来了一定的风险。

（3）业务流程再造风险

财务共享模式的应用过程中，业务流程再造具有必然性。从原则上来讲，传统财务管理流程难以满足财务共享模式工作需求，为体现财务共享模式工作优势，企业需要就业务流程进行再造，这也其中也存在着部分风险隐患。

会计核算方式风险。财务共享模式下企业部分财务业务工作将会纳入财务共享中心进行统一化、标准化的核算处理。传统多元化核算方式在转变为统一化的核算后，企业部分业务工作的开展存在风险性。

业务与会计核算脱离风险。财务共享模式下会计核算工作的开展具有集中性特点，其与企业业务工作相脱节，因此在出现部分特殊业务时，会计核算人员难以对业务前端工作进行了解，存在一定的核算失误现象，容易引发业务风险隐患。

实施财务共享过程中因对财务业务流程的所有环节缺乏细致全面的考虑和规划，造成所设置的审批流程没有完全覆盖业务的关键控制点和风险点，这也是风险因素的主要诱因。

（4）财务人员专业素养风险

财务共享模式的落实与应用过程中对财务人员提出了更高的要求，财务人员不仅仅要具备财务管理专业知识，同时还需要具备一定的信息化技能，以实现对信息化、智能化财务工作的把握。财务共享模式有效地实现了财务管理人力资源成本的控制，由此财务人员要在致力于提升自身工作专业素养，以确保在财务共享模式的应用过程中，系统操作风险的规避、人员专业性风险因素的出现。

以上财务风险的识别具有重要性与必要性，由此财务共享模式下企业需要就自身工作体系进行优化与完善，以确保企业组织架构能够满足财务共享下岗位工作需求，实现对企业发展方向的积极引导。

三、财务共享模式对企业财务风险管理的作用与价值

1.创新管理模式拓展风险管理渠道

财务共享模式在企业财务管理工作中的应用，能有效减少财务风险的出现，同时对优化企业内部控制工作体系与流程具有重要意义。

（1）分离会计核算与财务管理工作

从企业发展的角度来讲，企业财务管理工作自身体系较为冗杂，财务管理管理与会计核算工作的分离能够有效防范运营风险的出现。企业发展过程中，企业及其子公司之间各机构工作内容相互重叠，部分业务甚至存在交叉现象，这也就导致企业在处理业务的过程中存在效率低、决策慢等问题。从传统财务管理工作来讲，各级财务组织工作的开展具有体系化特点，由此企业财务难以及时对子公司财务进行管理，这也就导致子公司存在财务管理质量问题，甚至会出现财务数据造假现象，不利于企业的发展。

财务共享模式下，企业能够对各子公司之间的财务资源进行整合，并对财务分工进行调整，通过会计核算与财务管理工作的分离，促进各子公司财务管理质量的提升。财务会计核算分离后企业需要将财务会计核算工作进行统一，以确保财务业务管理的整体性与规范性，强化企业财务管理质量。企业财务共享中心能够将各子公司标准化、规范化财务管理工作进行统一，对提升财务管理工作效率具有重要意义，同时也避免了独立工作造成的管理风险。另外，会计核算与财务管理工作的分离，杜绝了财务人为风险与数据造假情况的出现，对规范企业业务经营管理风险十分重要。

（2）分权资金支出与资金管理

一般来讲，企业财务资金支付以财务公司的网银系统、银行企业网银为主要资金支出方式，此类操作过程容易出现失误，同时部分企业在银行预留的印鉴与秘钥需要分开使用。这也就增加了各级财务管理人员的工作量，甚至存在财务岗位工作质量问题，或者岗位工作内容冲突问题，不利于财务资金安全性的保障。

财务共享模式下，银行预留印鉴和秘钥需要由财务共享中心进行统一保管，资金支出业务也需要财务共享中心进行审批与稽核。同时，财务共享中心需要设置专职人员就线上付款操作进行管理，以确保资金支付指令下达与支付操作的合规性，财务共享中心对此类财务工作流程的优化，提升着财务资金支出的独立性，是降低资金管理风险的主要途径。财务共享中心作为集团管理各子公司的主要平台，平台能够对企业项目运作、绩效考核工作等提供依托，能够更加精准、全方位、实时就子公司运行状态进行反映。

（3）独立业务经办与实物管理

会计工作能够直接接触企业财务数据，为防范财务职业管理风险的出现，企业可将业务经办与实物管理工作进行分析。为规避会计职务风险，需要就会计业务与会计内容进行分离，以实现财务管理与财务记账的牵制，明确财务支出与财务复核的监督，以此预防财务工作风险的出现。但受限于企业发展过程中对各子公司管理质量的影响，部分子公司往往难以按照企业工作机制设置相关财务工作岗位，导致部分会计人员在工作过程中存在依靠职务之便挪用公款现象的出现。

财务共享模式能够改善资金收支方式，在一定范围内能够减少甚至杜绝工作人员收取现金业务的出现，这也从源头上减少了财务人员挪用现金的风险。另外，财务共享模式能够实现对银行账户预留印鉴与银行秘钥的集中管理，同时对付款单据审核、资金支付业务操作进行集中管理，减少财务人员在提交付款计划、审批付款计划等工作流程中的贪污等不良现象的出现。财务共享模式能够强化财务人员与资金管理之间的关系，有效地预防了财务人员职业风险的出现，对提升财务管理资金安全具有重要价值。

（4）制衡职务消费与报销审核

企业发展背景下，部分人员需要前往子公司或者合作企业开展相关工作，在此过程中存在着职务消费与报销工作。部分职务人员为增加报销额度，消费业务难以保障在标准范围内，这也就导致职务消费超标的现象。同时，传统财务报销审核工作缺乏严谨性，导致企业财务管理存在不合规现象，不利于企业经营效益的增长。

财务共享中心脱离于企业财务管理工作，属于企业单独的核算组织，其对各子公司不包含管理作用，这也在一定程度上减少了行政干扰现象的出现，能够提升财务共享中心业务处理的规范性与独立性。对于超出职务消费能力的内容或者票据不符合报销规定的单据，财务共享中心能够根据内部管理制度进行退单，以此强调业务审核与报销的公平、公正。职务消费与报销审核管理的规范化能够提升财务共享中心报销工作与报销审批的合规性，对推动职工廉洁风气具有重要价值，同时也能防范财务风险的出现，能够为企业财务管理提供更加具有真实性的会计信息。

2.落实财务风险管理集中化与智能化降低财务风险管理成本

传统财务管理工作模式下，企业及其各子公司之间财务管理工作相互独立，财务资源难以实现共享，这也就造成了财务资源的浪费与人力资源成本投入的增加。以此为前提，传统财务管理工作质量难以体现，财务资源难以共享、财务风险管理体系不完善等工作问题无法规避。

财务共享模式具有较强的现代化特点，其以大数据技术与信息化技术为核心，以此为前提，财务共享模式的应用在对处理财务业务的过程中能够实现集中性，这也在一定程度上降低着分散核算的监督成本。从财务共享模式的财务集中管理工作来讲，企业能够将子公司财财税政政策分析、财务核算标准化管理、内部控制工作等进行集中处理，以此减少子公司成本与人力资源投入。另外，财务共享模式实现了业务系统与财务系统的集成，业财一体化管理模式实现了业务管理流程的线上操作，极大地提升了业务处理流程的质量与时效性。线上业务处理工作的开展能够实现对此类工作数据的记录，所有业务处理环节能够得到追溯，这对提升财务风险管理质量十分重要。同时，智能化与信息化技术背景下，财务管理工作减少了人力资源的成本投入，对降低人为状态下的财务风险意义重大。

3.强化财务风险外部监督提升风险管理力度

财务共享模式与传统财务管理工作相比，其财务机构能够有效地打破行政区间的限制性，实现业务、财务工作的数据共享，以优化会计业务与监督业务流程。共享财务管理模式下，各级行政日常会计业务进行集成化处理，这也是财务业务外部监督工作的重要组成部分，对减少财务管理风险的出现具有重要价值。

财务共享中心脱离于企业与各子公司，在进行会计核算、财务报告、数据分析的过程中工作质量更高，数据更加具有精准性。财务共享模式通过企业信息化平台与企业进行关联，因此财务共享工作人员能够结合企业业务情况就相关职务报销条件与标准进行明确，以此就职工报销单据进行驳回。作为财务外部监督机制，其脱离于企业自身财务工作，工作内容更加具有独立性，因此财务共享模式下财务管理工作能够有效实现对财务风险的防范，对提升财务风险控制水平具有积极作用。

4.细化风险控制标准提高风险管理时效

企业财务管理监督方式主要包含财务监督、纪委监察与内部审计，从财务监督的角度来讲，此种业务经营管理监督方式在企业中十分常见，且属于企业日常活动的重要组成部分，能够实现对业务风险的评价与规避，但从财务监督工作质量来讲，企业财务风险监督具有滞后性，难以及时就企业业务活动风险进行规避。

会计核算工作自身具有较强的制约与监督作用，由此会计核算在企业财务监督中的应用十分广泛，作为内部监督的主要措施，会计核算工作是在经营业务结束后所开展工作，此类事后审核手段难以就经营业务风险进行提前防范，不利于企业经营效益的增长。财务共享模式下，财务风险防范具有提前化，其能够实现对财务风险防范制度的明确，以就财务风险节点与标准进公示，从而在业财工作中，不断就财务风险进行提前语境，进而实现对业务流程的优化。财务共享模式下会计监督工作更加具有体系化特点，其能够强化业务经营管理的动态监督与全程监督，有效地弥补了事后监督的局限性，对提升财务风险管理实效性具有重要价值。

财务共享模式下财务风险管理工作的开展打破了行政管理限制，实现了企业财务风险管理模式的事前控制、事中控制、事后控制的全过程控制方式。全过程控制有效地提升了财务风险管理质量，对强化企业发展的稳定性与业务经营活动的可控性具有重要价值。因此企业在发展过程中，需要着力于财务共享模式的应用，以彰显其工作价值。

四、结语

财务共享模式作为财务管理的创新形式，其对财务风险管理质量的提升具有重要价值。财务共享模式简化了财务风险管理流程，且有效地解决了财务风险信息孤岛问题，对提升企业内部信息流通具有重要意义。受限于财务共享模式的应用问题，财务共享模式在当下小型企业中的应用具有局限性，且对企业组织架构具有一定的要求。因此，为贯彻落实财务共享模式的应用，企业应当就财务风险管理流程进行优化，同时就财务管理信息化水平进行提升，通过不断提升财务管理人员工作素养，为财务共享模式的应用奠定基础，确保企业发展的稳定性与持续性。