企业财务内部控制存在的问题和对策研究

叶蓉蓉

（广东省粤科产业园投资开发有限公司，广东 广州 510000）

随着我国经济不断发展，我国进入经济转型新时代。国内企业要在经济发展新时代中获得发展机会，那么企业财务内部控制发展要发生改变，良好的企业财务内部控制能够得对企业内部财产安全提供保障。但是在实际的市场经济发展中，由于很多中小型企业的企业财务内部控制体系不能适应快速发展的经济需求，从而走上了破产的道路。所以，要想在经济发展新时代中占据有利时机，企业对于财务内部控制体系的构建和完善是十分重要的。财务内部控制的构建和完善能够对会计的工作流程以及工作质量进行监督和规范，同时对于会计信息的准确度能得到保证。这些制度的构建和完善以及实施不仅能满足企业的发展需求，在竞争日益激烈的市场环境下不断增强自身盈利能力，从而使企业在市场竞争中占得一席之地；同时企业实施财务内部控制也是积极响应国家法律法规政策的要求。国家对于企业财务内部控制的改革也是非常重视的，颁布了一系列的法律法规，如《企业内部控制基本规范》《中央企业合规管理指引（试行）》等[1]。法律法规的颁布能够对企业健全和不断完善深化企业内部财务控制体系奠定法律基础，从而使企业不断提高自身综合实力，增强企业竞争力，降低企业经营活动的财务风险。然而企业内部财务控制体系在发展的道路中不可避免的会遇到很多问题，因为在建立健全企业内部财务控制制度中没有足够的经验和实践作为基础，所以对企业的发展、财产安全以及经营都会产生较大影响。因此，正确认识企业内部财务控制存在的问题，以此提出相应的解决对策，为企业良性发展提供保障，同时提高企业的风险防范意识管理，为企业实现健康可持续发展提供依据。

一、企业财务内部控制含义及理解

为适应企业高速发展的需要，一方面企业要提高其整体工作效率，另一方面要保证财务相关数据的准确性、可靠性，使企业在法律法规的允许范围内实施经营活动，所以企业财务内部控制制度应运而生（Internal Control）。同时这一制度的出现有利于加强和规范企业内部控制，使企业内部职工的行为得到规范化，严格按照各种规章制度处理问题，减少违规行为的出现。在早期内部控制中存在五个相互联系的重要因素，即内部控制的环境、控制活动、风险测评、信息沟通以及监测。随着时间的推移以及内部控制的改革，现在内部控制可分为八大要素，即目标设定、内部环境、信息沟通、检查监督、风险管库策略的选择、风险评估、风险确认、控制活动。企业财务控制的特点形似于交通规费征收的特点，财务科室中设立财务处长，处长下设立科长，科长管理出纳、审计、规费会计、经费会计等岗位，各岗位在处长领导在对会计法律法规认真执行，使企业财务内部控制制度在监督下得以实施[2]。同时确保各种会计资料的真实性、合法性、完整性以及准确性，会计人员应该依法使用职权，不滥用职权。

1.内部控制需要过程

为适应发展的需要，企业财务内部控制是一个动态的过程，它会随着企业内部的经营活动不断发展。这一过程是一个循环往复、周而复始的过程，在不断发现问题、解决问题，再次发现新问题，再次解决新问题。因此，企业内部财务控制应该结合企业经营管理现状，以企业实际出发，不断完善和满足企业内部财务控制使企业的经营效率提高，同时监督企业的经营过程使得企业经营持续有效。

2.人对内部控制的影响

企业财务内部控制的发展受很多因素影响，影响其发展的因素不局限于政策或是表格，或者是管理人员、企业董事会或企业内部审计，企业的每一位成员对内部财务控制都具有影响，由此可见人对企业财务内部控制的影响是最大的。每位企业成员的行为都会受到内部控制的约束，并且每一位企业成员都有责任和义务支持内部控制的发展。

3.内部控制的目标

内部控制的设计和实施会对企业管理层和董事会提供合理的依据，但是没有绝对性的保证，因为企业内部控制本身也具有相对的局限性。所以我们可以根据内控框架结构将内部控制目标进行分类：与经营相关的目标，指企业要重视经营的效率，提高收入；与财务相关的目标，指企业要重视财务报告的真实性，准确性和可靠性；与法律法规相关的目标，指企业要在法律法规允许的范围进行规范经营[3]。满足上述三大目标的要求，企业需要将内部控制落实到实际经营中的各方面，在企业运行过程中内部控制的各方面可以相互满足企业的不同需要，同时又具有独特性，而且对于不同内部控制方面的执行人员的责任范围也进行明确。

二、以房地产为例说明企业实施财务内部控制的必要性

房地产行业作为一个全新的行业，对我国经济和城市建设规划起着举足轻重的作用，所以为了促进房地产行业的健康长远发展，在房地产行业实施内部控制计划是必须的。目前房地产行业存在着很多问题，比如内部控制监督制度缺乏规范性、各部门缺少有效沟通、内部控制制度执行能力不足、实施内部控制环境不理想等问题，以上问题的出现对于房地产行业的长远发展十分不利。在新经济形式下，房地产企业的经济发展质量必须进行提高，以至于能够跟上经济发展的速度，内部控制能够在企业管理中发挥重要作用，所以公司要提高对内部控制的意识，促进内部管理工作的进行，不断提高房地产企业的管理效率。目前，随着全球经济一体化、企业资本的积累、市场经济的不断改革以及企业的现代化运营管理手段，这些都说明了企业要在竞争激烈的市场环境中生存，企业都应该加强内部控制，它是提升企业运营管理效率的有效手段，也是推进企业明确发展方向以及政策制定的制度保障。由此可见，内控制度的实施不仅可以提高房地产企业的管理效率，促进其经济长远发展，对于我国其他企业来说也同样重要，只有充分认识了内部控制的重要性，明确其对企业发展的促进作用，才能更好地进行企业内部控制制度的改革。所以，企业必须进行财务内部控制，提高企业管理效率，才能使企业得到可持续发展，从而促进国家经济发展。

三、企业财务内部控制的现状

近年来我国对审计监督和管理不断加强，企业在发展自身的同时意识到财务内部控制管理的重要性。但是，我国企业财务内部控制的现状令人担忧，大部分的财务内部控制没有真正得到落实，更多注重于形式，并且由于个别的财务人员素质不高导致遇事只能敷衍了事。同时企业内部的监管部门没有对财务内部控制的实施进行强有力的监管，导致企业会计内部混乱，无法为企业提供保障致使影响企业的正常运营。目前我国企业财务内部控制主要存在以下几个方面的问题。

1.企业财务人员的财务内部控制意识薄弱

目前我国企业的财务管理人员对于财务内部控制认识程度不深，没有意识到财务内部控对企业的影响和重要性。大多数财务管理人员在企业实际的经营情况中都是“走过场”，并没有严格按照财务内部控制体系的要求进行处理[4]。同时在企业财务内部管理中，工作人员因为财务内部控制意识薄弱存在违规操作，违反财务内部控制体系的要求，比如未按内部控制管理要求财务账目混乱，财务数据失去真实性和准确性，这一行为会严重影响到企业的资金流向，甚至造成企业资产损失。

2.企业财务人员文化程度不高，制度混乱

由于我国企业财务内部控制实施的时间较晚，企业财务内部控制对于国内企业来说属于较为先进的思想观念，所以目前国内企业的财务内部控制部门所用财务人员的素质普遍不高，出现了部门需求与人才不匹配的现象。而且，企业对于人才的需求并没有按照相应的制度，招聘的人员没有财务管理资质和丰富的管理经验，对于人才选拔的标准不高，比如只要具有一定财务资格就进财务部门，财务主管也只需中级以上的资质等[5]。此外，目前企业还存在着长期使用没有财务管理资质和经验人员的现象，因为缺少对工作专业性的培训和指导，所以导致企业财务部门混乱，工作效率低下。同时，企业对于专业财务管理人员的储备不够，在企业的实际经营中遇到财务问题不能及时解决，严重影响了企业其他部门的工作，也影响了企业的正常发展。因此，企业要进行财务内部控制的实施需要道德水平较高、具有较强的财务管理专业知识、熟知市场情况的专业人才。

3.企业内部财务控制体系不完善

目前我国的企业在经营过程中，企业内部结构不够完善，大多中小企业都不具有完整的财务部门，各种财务管理人员的缺失，使各项财务事项的处理常常得不到落实，阻碍了企业内部财务控制的实施。同时针对于大型企业来说，企业内部结构也不够完善，其中国有企业的财务内部控制也未能得到真正有效实施。其主要原因是因为国有企业的财务管理权属于国家相关的政府部门，政府部门在财务监管中会出现监管力度不够的情况、企业的财务问题不能得到及时解决，这些问题的出现对于国有企业的正常运营有较大的影响。并且国有企业的会计基础工作程度不高，因其特殊的企业性质，受主观因素较多使其财务内部控制不具有科学性。对于财务管理人员的岗位职责划分不明确，使得国有企业的内部财务控制体系具有表面性。正是由于企业财务内部控制体系的不健全，对企业的财务账目和资产管理都有不良影响 ，另外某些企业管理者注重眼前利益，在财务内部控制中不规范的操作偷税漏税，导致企业财务内部控制体系不能发挥其的监督作用[6]。以上行为不仅对企业内部财务控制体系的完善有阻碍作用，而且也损害了国家的利益。所以，企业内部财务控制体系的不健全会失去对企业财务内部的控制，使内部财务控制的功能和作用不能发挥，不利于企业的发展。

4.企业财务管理方式的问题

在企业的发展中财务是很重要的组成部分，衡量一个企业能否在市场中不断发展并且能在市场竞争中占据有利地位，其财务的相关数据是非常重要的基础。目前我国企业财务内部控制管理制度和管理模式缺少专业化、规范化、体系化，因为科技水在企业财务内部控制管理引入度不高，导致企业的财务数据缺少信息化的分析和采集，甚至很多企业财务部门还在使用传统的人工计算，传统的财务数据计算方式不仅财务工作效率低下并且错误率高。要进行财务评估就要依靠精确、准确的财务数据，不能确保财务数据的正确性就不能对企业的财务状况有正确认识，财务数据质量直接影响了财务管理，同时也不利于企业内部控制的发展。

5.企业的资金利用率不高

目前由于我国企业的资金管理水平不高，从而影响了我国企业其资金利用率。因为我国企业投资方式较为分散使企业无法将其各项资金进行集中，所以会出现对资金管理不当的情况，使企业的资金利用率不高。同时，因为企业的监管力度够使企业将资金无计划投资，增加了企业的风险性，还会使企业出现资金流转困难、资金短缺等现象。企业的资金利用率对于企业的发展也很重要，要根据企业的实际情况对于资金进行有效的利用和有目的性投资。

6.财务数据信息质量不高

影响财务内控控制最重要的因素就是财务数据信息，财务数据信息的质量决定了财务内控质量，所以在实施内控制度时要重视财务数据信息的真实性和精确性，以此提高财务预算数据的真实性。目前，由于财务预算方式还依赖于人工核算，核算数据的真实性不能得到有效保证，可能存在较大误差，并且财务核算效率也不高，财务工作人员的核算工作量也较大[7-8]。由此可见，目前企业财务提供的信息数据的精确性无法得到有效保证，缺少精确数据作为核算依据，所以对企业财务内部控制存在着较大的不良影响。

四、解决企业内部控制问题的办法

为解决企业内部控制问题存在的诸多问题，所以提出了以下解决办法。

1.提升财务人员的素质及财务控制意识

企业为提升内部员工内控意识的提升需要营造良好的内控氛围，建立相应的奖惩机制，提升对企业内部员工内控管理水平的提升，明确内部控制对企业发展的重要作用，正确认识内部控制。在财务内部控制的有效实施下，企业对于专业素养人才和高道德素养人才要不断培养和储备，并且在上岗前进行有效培训，不断提高管理人员的财务内部控制意识，强化企业财务内部控制对企业的重要作用并且不断提高人才的观察力[8]。

2.提升财务人员专业水平

企业想要发挥内部控制的作用，首先需要提升财务人员的整体实力，各财务人员需要明确各岗位的职能职责，针对具有特殊性的岗位人员企业需要加强对其进行专业培训。为了将企业内部财务控制进行有效实施，应该对财务管理人员的专业综合素养以及道德水平进行提高，对于企业的发展规划和发展水平要进行清楚地认知。高素质的财务管理人才的使用可以准确的指出企业的财务问题，并且运用专业的财务知识解决财务问题。此外，对于财务管理人才也可以在年终进行考核，这有利于提高管理人员的工作积极性，不断促进企业财务内部控制的发展。

3.加强财务的监督与管理

如何将企业财务内部控制进行有效实施，首先要加强对财务的监督和管理，为建立起更好的监督管理模式，要将规范化、流程化、体系化放在首位[8]。在国有企业和大型企业中，对于财务管理人员的要求要提高，采用更加专业的财务人员对于企业内部财务控制进行强有力的监督，比如采用道德情操高尚和较高的专业素养人才，在确保有效监督和管理的同时也要重视人才的使用。优秀人才的使用会使财务内部控制真正得到实施，并且也会将很多漏洞和制度不健全的问题进行避免。对于中小企业来说，在财务内部控制方面也要进行监督和管理，如果不能健全企业内部财务可以将财务内部控制进行简单化，保证财务内控制也能在中小企业进行实施。

4.健全内部财务控制管理模式和提高企业资金管理

企业在目前科技发展中要占得一席之地，必须加强科学技术的使用，在生产过程中实现信息化。生产信息化的使用可以使企业更加高效率地生产，并且降低生产难度使其能够便利生产[9]。要让企业实现现代化的发展，在企业财务内控制中也要实现信息化发展，引进科学的数据分析和财务分析技术，这一技术手段的引进能够有更加全面地、有效地帮助财务人员对于企业财务的状况进行分析和管理[10]。同时在不断健全的财务控制管理模式下，企业的资金也能得到有效管理。不断地加强对资金进行有效管理对于企业的发展具有稳定作用，并且有效的资金管理可以提高企业的资金利用率。不断完善资金管理机制，将资金管理和财务控制管理模式相结合，不断提高企业的经济效率，促进企业发展。

5.企业的预算控制需加强

为实现企业财务内部控制可以采用预算的方式进行，该方式的优点是实施成本低且操作方便。企业在进行预算的同时，还应该提升预算的控制力度，对企业进行全面预算的管理办法，由此可以使企业预算水平得到提高，同时也不断提升企业内部预算控制效果[11-12]。企业首先应该提高预算管理意识，并且通过定期培训、举办宣讲活动等方式，让企业员工充分认识到全面预算管理工作对企业实现财务内部控制的重要性，同时为保证全面预算管理工作的顺利进行，要对各项工作做好充分的准备，从而提高企业的预算控制效果。在全面预算管理工作的开展时，企业应该根据自身发展状况，立足于实际，制定合理的预算计划，确立好计划指标，从而为财务预算执行体系构建和完善奠定基础。此外，还应该构建并完善财务预算执行分析体系，企业可利用这一体系将预算完成执行情况进行全面分析，也可以将完成情况纳入部门考核，以此促进提高预算管理工作的发展，同时通过对执行情况的全面分析，会发现更多的问题，有利于问题得到及时修正和解决，并且还可以促进对财务预算执行分析体系的不断完善。

6.企业财务风险管理体系不断完善

目前，我国经济处于迅猛发展时期，各大企业都想要在竞争激烈的市场环境中，抓住机遇不断发展，但是企业也将面临更大的风险。所以为确保财务活动的有序开展，企业应该不断提高风险防控意识，建立健全企业财务风险管理体系。为此，企业应该加强人才招聘，选聘高素质风险管理人才，组成一支具高素质、高技能、专业性的综合性队伍，成立财务风险管理部门，以此提升企业在复杂环境对风险的抵抗能力[13-14]。此外，企业还应该构建动态财务风险评估机制，利用这一机制对企业潜在的风险进行评估，针对企业在财务经营子中可能存在的风险性，将控制财务经营活动的风险扼杀于摇篮之中[15]。同时，企业应该将企业风险进行等级划分，并且制定与之对应的解决办法，有效地降低企业的风险性，使企业企业财务内部控制水平不断提高。

五、结语

企业为适应在经济发展的需求，同时满足其自身发展的需要，加强对企业财务内部控制是必须的。企业财务内部控制体系的完善时一个漫长的过程，需要企业不断加强对自身财务内部的控制，注重优秀财务管理人员的培养储备和引进，同时对于企业资金的控制也要加强，认真落实各项监督管理体制，不断完善内部管理控制制度。企业财务内部控制的加强也是顺应了社会发展的需要，落实科学发展观的要求，在这一过程中要不断深化认识，不断适应，不断完善，要一步一步进行。加强企业内部控制有利于企业实现现代化发展，提高内部管理效率，促使企业能够不断健康发展。