大数据时代智能财务体系构建

□文/郝雨童

（山东农业大学国际交流学院 山东·泰安）

［提要］数字经济的兴起推动传统会计模式转变升级，利用大数据技术也成为拉动经济增长不可或缺的因素之一。传统财务业务体系存在业务流程繁琐、资源共享不及时、安全因素不稳定等问题。为此，本文以智能财务体系业务流程为研究对象，在业务发起、审核结算、审计归档、跟踪监测等四个步骤中加入安全体系、技术平台、数据处理和监测技术，对传统财务流程升级改造，保障信息安全，打通流程阻碍，对数据及时归档并进行查缺补漏，形成良性的智能财务体系循环系统，提升企业财务运行效率。

一、引言

随着科技的不断发展，大数据、信息化成为当今社会发展不可脱离的重要主题。2020年4月7日，国家发展改革委联合中央网信办印发《关于推进“上云用数赋智”行动，培育新经济发展实施方案》，《方案》中强调了以数据流引领物资流、人才流、技术流、资金流，形成产业链上下游和跨行业融合的数字化生态体系。数字经济不仅拉动经济增长，而且引发结构升级、模式转变，带来新的增长效应。加快构建“双循环”新发展格局，应以数字经济为契机，打造双循环的产业支撑作用。这也对政府的治理能力和企业的转型发展都提出了新的要求。

财务体系的转型升级是企业需完成的重大任务。传统财务体系存在财务资金审批周期冗余、数据共享资源闭塞、原始会计凭证处理能力低下等问题，严重阻碍了现代管理会计的发展。以大数据手段为依托的“云财务”作为一种新型会计信息化模式，相比与传统的财务业务处理流程，可实现企业信息系统的有效集成。在此背景下，智能财务成为学术界和实务界共同面临的新问题，如何有效构建智能财务体系，助力现代企业发展，成为大数据时代背景下一项重要的研究命题。

二、文献回顾

我国的会计发展经历了电算化、信息化和智能化三个阶段。电算化使现代会计与电子计算机相结合，代替人工进行账务处理；信息化使现代会计与信息技术相结合，打破电算化造成的“孤岛现象”；而在数字经济不断发展的时代，智能财务体系的构建成为更多企业关注的重点。

智能财务体系构建离不开两大核心要素：一是关键技术的研发。对此吴越、冯建（2021）提到了通过区块链技术对企业财务管理信息进行去中心化和标准化处理，实现信息共享；张韵（2021）分析了运用云计算获取财务资源的及时性；李闻一、于文杰、李菊花（2021）阐述了RPA以及操作自动化技术在智能财务核算平台中的应用。二是技术平台的建立。洪韵华（2020）提出了三类智能财务平台，即智能财务的核算平台、管理平台和战略平台，三个平台联合处理，形成多维度融合的财务信息；曹阿惠（2021）分析认为可利用IaaS、PaaS、SaaS构建软硬件资源并存的云平台。

综上，已有研究大多对构建智能财务体系所利用的技术支撑、转变方式和实践意义等方面做了详细阐述。但鲜有学者从财务处理的业务流程出发，针对不同业务端口提出智能财务体系的支持、联接的条件要素。本文立足于大数据的时代背景，基于业务流程的视角，尝试构建一套完整的智能化财务处理体系。

三、大数据时代智能财务体系的构建

（一）传统财务业务流程体系。财会业务流程在企业的经营管理中发挥着相当大的作用，它为企业管理活动提供重要支撑，也影响着企业管理决策的制定。总结传统的业务流程体系，大致可分为业务发起、审核结算、审计归档和跟踪监测四部分。

1、起点——业务发起。传统财务体系需要多重业务兼并管理，大致分为报销业务、借款业务、对外付款业务。在报销业务中，报销承包定额内费用类业务是对基层单位的基础业务进行报销管理；承包定额外费用主要针对的是因特殊业务或者临时业务而发生的费用；此外，专项费用、工会费用等报销类费用在企业管理运行中产生，需要及时填写原始凭证。借款业务在申请时，需将具体的金额数目清晰明了地体现在账单中。在对外付款业务中，财务部门需要先罗列支付清单，再经客户书面发函，列明欠款金额、账户等信息。

企业财务流程中的业务发起，作为财务管理活动的开始，涉及到的众多费用类型以及会计要素为后期会计业务人员制定财务报表增加了难度，加之传统财务体系中对会计管理缺乏力度，容易造成收账入账凭证混淆不清、财务数据出错等。复杂的业务发起流程也更加体现出智能财务体系实施的必要性。

2、关卡——审核结算。审核结算属于财务体系业务流程中的核心环节，是对业务活动所产生的各项原始单据进行审核，为生成财务报表提供主要依据。

在审核环节中，针对预算内的借款审批，需要在业务发起后由财务会计、财务部部长审批后进入会计复核岗完成签字，最终进行资金付款或者冲账；申请预算外的单项费用时需要写明原因；专项费用和对外付款业务的审批都由相关负责人签字后再经财务会计核对，最终进入财务部进行处理。每一类型、每一层级所规定的制度不同，因此严密的财务体系管理是实现企业价值最大化的关键。

在传统财务体系中，审核结算部分较为复杂，容易造成数据信息错乱，报表之间的钩稽关系不匹配。另外，对财务核算的监管程度不够也容易造成往来数据不明确、出入库的手续不全等问题。在这种情况下，引入智能财务的技术研发平台可以在很大程度上减少会计人员的核算负担，有效降低出错率。

3、终端——审计归档。审计归档作为业务流程的收尾阶段，需要核查一系列会计资料，而后进行装订、归档、利用，实现财务信息可视化。首先，由财务中心各科室做好原始凭证、账本等的收集工作，然后将所整理的凭证及账本装订成册，归档并建立台账；最后移交至企业管理中心档案科进行签收、清点。

审计工作做好能够及时发现并遏制财务工作中的违法现象，比如偷税漏税，有利于企业财务管理部门提升财务信息质量。当前我国传统财务审计制度也暴露出一些弊端。比如，财务审计工作执行时的独立性较弱；在实际工作当中，大部分审计工作过于依赖会计账目的审核，对于审计结果的后期追踪和系统的配合并没有设置相应的实施措施。有技术支持的财务监管体系可以有效应对以上难题，提高审计效率，完善归档流程。

4、承接点——跟踪监测。将账务处理完毕之后，后期的跟踪监测环节，一方面是对前期工作的完善和收尾；另一方面是对下一步工作进行更好规划。跟踪监测分为管理内部绩效评价以及管理流程风险评估两个部分。为实现企业价值最大化，就必须使得会计人员的绩效达到最大化。定期进行绩效考核可以帮助企业对员工的奖励制度以及薪水发放进行调整，有利于制订下一步员工培养方案。

另外，应对企业未来财务及管理方面所遇到的风险进行评估预测。企业财务风险评价指标包括盈利能力、偿债能力、现金流通能力等，这些指标的浮动反映企业经济状况。通过对指标的分析，从而对企业经营风险进行预测、降低和转移。

目前的财务监管体系存在照搬套用的问题，很难结合企业的自身情况制定符合企业未来发展的跟踪监测系统，创新性也跟不上现代经济市场变化加快的趋势。智能财务风险管理和财务流程评价体系可以缓解上述财务问题，提升跟踪监管力度。

（二）基于大数据工具的智能财务体系构建。通过对传统财务体系的分析，发现传统业务流程存在审核周期时间较长、程序繁琐、出错率较高等问题。因此，在大数据时代的发展背景，基于传统的业务流程，构建智能化的财务体系尤为重要，如图1所示。（图1）

图1 基于大数据智能手段的财务流程体系图

1、安全体系：保障信息安全，实现数据流通。安全体系连接业务发起和审核结算两个环节。以往的财务流程在业务发起初阶段会面临着业务种类较多、财务信息统计较为繁琐的问题。因此，构建一套安全处理数据的体系，在业务流程的前端可保证信息传递的完整性，减少会计业务人员在进行计量确认时出现的计算错误。

在安全保护角度，一方面利用加密技术以及RSA算法和CCEP算法，为数据套上安全锁，并根据重要程度设置不同的安全等级，以IDS入侵检测系统作为辅助工具，对网络传输进行即时监视，防止数据泄露；另一方面财务安全体系可以对数据库进行及时备份，以防系统崩溃所导致的信息丢失。只有发起业务所需的数据信息完好无损才能保证后续审核结算过程精准高效地进行。因此，智能财务安全体系的建立是智能财务流程顺利进行的前提。

2、技术平台：打通流程阻碍，实现数据共享。技术平台的研发为审核结算与后期审计归档搭建桥梁。传统体系中的审核环节需要通过企业财务部门的逐级审查、签字，流程较为复杂。引入先进的信息技术和研发平台可以较大程度优化审批流程，打通数据之间的阻碍。

如今，关键技术的开发日益成熟，借助RPQ软件流程自动化技术可进行提取数据、跨系统进行数据迁移和企业IT应用自动操作等；通过智能语音和OCR技术中的图像处理和模式识别，将纸质发票或者电子票据录入后进行信息提取和验真；借助数字签名以及移动通信技术，将单据进行电子化签收。利用人工智能简化审核过程，节约时间的同时提高效率。

在数字信息提取之后，需要有平台对信息进行共享。智能财务体系互联、管理、核算、战略平台的构建可以实现企业各个部门财务数据的互联互通。借助区块链技术中的“去中心化”，区块里面的所有成员都能对节点上的交易信息确认和保存，为后续的审计归档提供了捷径。处于核心地位的技术运用和平台开发不仅将前端的原始数据来源进行了数字化整合，也为流程后端的审计以及监管提供了便利。

3、数据处理：对数据分类归档，提高审计规范性。在大数据兴起的浪潮之下，智能财务的发展也对审计工作产生影响。对成千上万的会计材料进行归档处理，在以往的传统体系中无疑是一项工作量极大的任务。在数字经济时代下，智能化处理对智能财务流程的建立起到推动的作用。财务部利用大数据系统对已审核的数据进行整理后形成数据集市，后期为部门提供更加详细、满足个性化需求的数据信息，使大量审计任务的工作步骤变得清晰有条理；加之，利用区块链所形成的信息共享平台，保证了信息公开透明，避免了传统流程中繁琐的工作流程；利用Python、Excel等办公软件对数据进行快速开发、验证、整合，实现自动化运营。

通过后台的数据标准化、一体化的处理，为后期针对某一特定数据进行分析以及跟踪监测奠定了基础。因此，大数据处理为智能化流程更好运行提供了坚实基础，使得审计抽样更加智能化、系统化和全面化。

4、监测技术：及时查缺补漏，完善业务流程。在传统财务监管系统中，往往存在监管力度不够、创新性不足等问题。智能监测技术的引入可以准确、高效地反映业务流程中出现的问题，进而使企业高层快速分析、制定应对措施，以便降低和优化风险。

财务管理人员利用大数据和云计算整合出公司每年经济活动产生的数据，迅速计算出相关的财务比率，绘制出线性图，对数据的变动进行分析，能够更加高效地总结出公司的获利能力、偿还能力和经营效率。采用风险等级评估的方式对云计算处理过后的异常财务数据开展风险评估；采用指标体系的形式对信息进行处理，保证信息之间的对称。

在管理方面，对公司会计部门员工进行智能绩效考核。通过系统分析，对会计凭证填制、税务工作的上报等工作的及时性和准确性进行评价，从而对薪水发放以及鼓励政策进行调整。跟踪监测环节为整体的智能财务流程提供更多的安全保障，促进了标准统一的财务管理模式的形成。

四、大数据支持下智能财务体系实施路径

（一）构建智能财务云服务系统，面向现代化。云系统在大数据时代兴起的背景下发展极为迅猛。将财务系统与云服务进行融合，一方面可以实现财务共享服务、财务管理、资金管理等多系统合一；另一方面在电脑终端构建虚拟网络平台，支持多终端接入模式，实现企业的协同应用。利用SaaS、PaaS、IaaS等模式，为财务系统提供软硬件资源整合、财务数据集合整理、实时核算等服务。

构建业财融合一站式服务和财务经济大数据。从业务发起、事项申请到审核批准、会计核算、商旅服务再到智能报账、财务报表、电子档案，云系统将所有流程的信息共享在智能财务平台，做到事前计划、事中控制、事后评价。在此基础上通过构建数据库对内外部全量、异构、多类型的数据进行分析，构建具有综合性的财经大数据。

（二）打破技术壁垒，加速智能化融合。数字技术是助力财务转型的一大关键。智能化财务体系的建立除了有数字化转变，也需要实现自动化的加强。在技术方面，目前的财务正在从严谨的财务会计转向更具挑战的管理会计。智能财务云服务系统在微服务、容器化、分布式等云原生技术基础上，融入私有云、公有云、混合云，满足弹性拓展和计算的要求。

在技术难题破解中，以融合智能识别、智能审核、机器学习等智能服务为重点，努力提升影像和档案的数字化能力，为财务应用的智能交互、流程自动化与决策预测等智能化场景提供更好的技术支持，使得管理层在最短的时间内获取最有价值的财务信息。

（三）增强标准化管理，加快数据共享。我国大部分企业的智能财务体系仍处于尚不成熟的阶段，财务系统、采购系统、报销系统、销售系统等之间仍处于相互隔离的状态。如今，在大部分企业的财务体系之中充斥着大量非结构化数据。在技术上，非结构化数据相比结构化数据而言更难进行标准和统一。在智能化发展初期，首先需要利用智能化IT技术对数据进行标准化管理，让不同种类的数据在不同的流程和节点上达成一致，为企业的经营和管理提供标准。可以利用语音识别、OCR识别等技术加快非结构数据向结构化数据的转变。

另外，基础模型的建立可以更好地实现共享平台的构建。通过大数据挖掘技术、分析技术以及应用技术可以建立不同种类的模型，结合业务数据、财务数据和管理数据加速形成企业大数据管理平台，从而使企业的经营推演、风险量化、人才管理达到更符合企业发展战略的效果。

（四）推动财务体系向智能化、共享化转进。实行财务的集中管理统一，是如今财务会计面临的一项重大变革。以往的会计人员大多实行的是属地管理，各单位管理和调配本单位的会计人员，而上级主管只是负责业务方面的指导，在这种财务体系管理较为分散和封闭的情况下，财务人员难以充分发挥自身优势，加上个别领导监管力度不够，加重了企业资金管理闭塞，弱化了风险管控。

借助现代的网络科学技术，通过智能财务管理、战略、核算平台，将所用到的财务数据放在共享平台上，在数据经过处理后，支持一次性合并和逐级合并的方法，集团企业可以在同一时间按多个口径自动生成抵消数据并保存多套合并报表，满足企业不同的管理要求。将各部门的财务信息统一合并反映给管理高层，满足集团对账和会计凭证协同的要求。

五、总结与思考

本文基于财务体系的业务流程的视角，分析总结了智能科技的加入对传统财务体系的改造升级。在业务发起、审核结算、审计归档与跟踪监测四个流程中引入安全体系、技术平台、数据处理和监测技术，形成全方位一体化的智能财务体系。利用区块链技术对数据进行安全保护并构建备份系统，确保了业务发起流程的准确性；借助RPQ技术、智能语音和OCR技术对电子票据和凭证进行验真，为后续的审计归档做好保障；利用数字科技，对财务数据进行加工处理，形成层次分明的数据库，提升审计归档效率；在跟踪监测环节加入监测技术，运用云计算以及数据挖掘计算会计比率，绘制线型图，与往年进行对比，使管理层人员做出更有针对性的战略规划。在四个流程中配以这四项数字科技，通过构建财务云系统、加强标准化管理、打破技术壁垒、增强财务集中管理四大实施路径，使智能财务体系落实到实处，提升企业财务运行的速度和效率。

由于研究问题的有限性，本文并没有针对智能财务多元协同和财务共享中心的绩效评价进行具体的描述和解释。同时，财务共享中心的特征有哪些、绩效评价指标体系的构成是怎样的以及智能财务和多元协同之间有怎样的联系，这些问题还需要在后续研究中深入思考。