国有企业应收账款管理存在问题及对策

李海凤

（秦皇岛玻璃工业研究设计院有限公司 秦皇岛 066001）

1 国有企业加强应收账款管理的意义

应收账款源于企业销售商品、提供劳务等日常经营活动的赊销业务，而应收账款管理贯穿于应收账款赊销业务产生、赊销款项收回及坏账核销的整个流程。由于一些历史原因，国有企业应收账款余额呈上升趋势，应收账款管理也越来越受到国企管理层的重点关注，良好的应收账款管理体系对国有企业防范应收账款坏账风险，促进企业资金回笼，提高资产运营能力，促进企业稳健发展具有十分重要的意义。

（1）有利于减少国有企业的坏账损失

企业销售商品、提供劳务的活动发生后，履行了合同中的履约义务，客户取得相关商品控制权时确认收入，赊销同时形成了企业的应收账款。如果应收账款无法及时收回，就会形成企业的坏账损失，企业的现金流难以保证，将影响企业的整体运营发展。因此，加强国有企业应收账款的管理，能够提前防范应收账款坏账风险的发生；同时，针对潜在的坏账风险及时提出应对策略，能够有效地促进应收账款的资金回收，减少坏账损失的发生，防止国有资产流失。

（2）有利于提升国有企业的资金周转速度

由于国有企业的会计核算模式采用的是权责发生制，企业销售商品、提供劳务确认销售收入，赊销形成应收账款挂账，待应收账款回款之后才会有现金的流入。但是，如果大量的应收账款不能按时收回，就会形成企业的坏账，从而加大国有企业的资金周转风险。加强国有企业应收账款的管理，能够加快企业的资金回笼，增加企业资金的流入，保证企业经营发展所需要的现金流，提升国有企业的资金周转速度，保障国有企业的长远、稳定发展。

（3）有利于增强国有企业经营风险的控制能力

国有企业销售商品、提供劳务往往采用赊销的方式，表面上看企业增加了销售收入，实现了企业经营业绩的提升，但企业的经营风险也在不断加大。若应收账款形成的呆账、死账过多，就会令企业陷入资金链断裂风险的困境。加强国有企业应收账款的管理，可以对销售业务整个流程的各个风险点进行把控，有效防范应收账款带来的不确定性，将风险控制在企业可承受的范围之内，有利于国有企业减少沉淀资金的占用，增强国有企业经营风险的控制能力，实现企业资金的良性循环发展。

2 存在问题

（1）风险意识薄弱

随着国有企业日益市场化，为了能在激烈的市场竞争中做大做强，跻身于行业前列，国有企业过于追求营业收入和经济利润的增长以及市场份额的增加，而忽视了应收账款的重要性。赊销业务的不断增加带来了应收账款余额的居高不下，国有企业未来能够收回的资金数量和收回时间的不确定性增加了企业自身资金运营的风险。而部分国有企业应收账款管理的风险意识比较薄弱，对应收账款带来的管理风险和运营风险认识不够充分，偏重经济业绩而忽视应收账款的风险管理，这些都给国有企业的长期稳定发展埋下了隐患。

（2）缺乏系统的管理体系

应收账款的管理是一个系统性的管理，贯穿于应收账款赊销业务产生、赊销款项收回及坏账核销的整个流程。而大多数国有企业对应收账款缺乏系统性的管理，没有成立专门的清欠组织负责应收账款的催收工作，而且缺乏相关部门的共同参与，仅仅将财务部门作为应收账款催收的管理部门。另外，有些国有企业虽然有相关部门的共同参与，但是关于应收账款的管理职责划分并不明确，各部门之间缺乏团结协作的精神，权责不清、各自为政，导致应收账款管理工作各环节不能环环相扣，应收账款不能按时催收，加剧了坏账损失的发生。

（3）缺乏应收账款客户信用评级体系

信用管理不当是造成国有企业应收账款坏账产生的重要原因之一。一方面，国有企业对于客户的信用评级还仅停留在业务人员的主观判断上，缺乏对有效的客户信用评级体系的构建。与客户签订合同之前并没有对客户的信用状况、税务状况、财务状况及运营情况进行严格的审查，无法确保客户是否能够如期履约，增加了应收账款坏账的风险。另一方面，虽然有些国有企业在签订合同之前已经对客户的信用评级进行了资格审查，但是并没有建立动态监管系统，对客户信息的变更不能及时更新，一旦客户的信用状况出现异常，企业不能及时发现并提前采取应对策略，形成了不必要的应收账款坏账。

（4）缺乏有效的激励机制，催款方式单一

国有企业的应收账款催收工作缺乏有效的激励制度，使得相关工作人员的工作积极性不高，且催收采取的方式较为单一、老套。业务部门为了完成营业收入和经济利润指标，加之薪酬考核制度与业务部门签订销售合同的金额和数量挂钩，业务人员往往更看重的是如何完成经营业绩。由于对应收账款的催收没有相应的激励政策，使得催收效果一般，特别是那些耗时长、相对复杂的陈年旧账无人问津。

此外，大部分国有企业应收账款的催收还停留在业务人员通过电话、邮件等方式催要逾期应收款，而采用法律手段催收的方式还不太多。相关业务人员一旦离职，如果工作交接不清晰，对接人员催收工作难以开展，已到期的应收账款就容易形成逾期，甚至错过诉讼时效，给企业造成经济损失。

3 解决对策

（1）树立国有企业应收账款管理的风险意识

当前，国有企业的应收账款已被作为“两金压降”的指标之一，纳入了国资委的工作业绩考核系统中。国有企业的管理层要正确认识到应收账款的风险管理对企业长远发展的重要性，要更加注重对企业应收账款的管理。同时，企业可以通过组织培训、聘请相关专家到企业开展知识讲座等方式让员工充分了解应收账款管理的重要性，逐渐提升基层员工对应收账款管理的风险意识。

此外，企业在合同履行过程中，要提高对应收账款动态监管的风险意识，指派专人定期催收，并留好催收证据。对那些大额应收账款、长期挂账应收账款及客户信用异常的应收账款要定期跟踪，并及时向企业管理层汇报，加强对应收账款风险的防范。

（2）健全国有企业应收账款的管理体系

针对国有企业应收账款管理体系不健全的现状，首先，要加强国有企业的核心领导作用，成立由管理层牵头的应收账款清欠小组，专门负责应收账款的催收工作，并定期开展专项清理会议。其次，各相关部门要互相沟通与协作，对应收账款的催收进度及信息反馈要及时更新并共享，使企业管理层和各相关部门能够全面、准确、及时地掌握应收账款的现状。最后，明确各相关部门的具体工作职责，包括业务部门、财务部门、法务部门等，各部门各司其职，要遵循“谁经手，谁负责，谁形成，谁催收”的原则，同时避免新官不管旧账的情况发生。并做好应收账款事前、事中、事后各个环节的有效监管，促进应收账款催收工作的有序开展，有效降低坏账损失的发生，防范资金管理的风险。

（3）构建国有企业应收账款客户信用评级体系

国有企业应该通过对事前、事中、事后各个环节的客户信用评级体系，加强对应收账款的有效监管，要成立信用监管部门，专门负责对应收账款客户的信用资质进行审查，通过对客户的信用状况、税务状况、财务状况及运营情况的分析，建立专业的客户信用评估模型，将客户划分为不同的等级。针对不同信用风险等级的客户，采取不同的应对策略和坏账风险的防范方法，尤其是信用等级较差的客户应尽量规避与其业务往来，从源头减少坏账的发生。客户的信用等级并不是一成不变的，信用监管部门需要根据每一次业务的合作完成情况，特别是应收账款的回款情况对客户的信用档案实时更新；尤其是当客户信用状况出现异常时，要及时通知业务部门、法务部门等相关部门，提前做好应收账款风险的防范。

（4）建立国有企业应收账款催收激励机制，催款方式多元化

国有企业应收账款催收激励制度的建立，有利于提高催收员工的工作主动性和积极性，激发催收人员的工作潜力，确保催收工作的有效开展。设计业绩考核指标时，将应收款项的回收情况列为一项重要的考核指标，只有应收账款转变为现金流入，才算完成工作任务。而相关的业务人员应对逾期应收账款以及坏账损失承担责任，以此提升应收账款催收的工作效率。

催款方式应该更加多元化发展。应收账款清欠小组需定期召开债权清收会议，对近期的催收工作进展追踪并反馈，落实最新的清收方案。而催款方式除了采用电话、邮件方式外，还可以通过发函通知，甚至上门催收等方式。在以上多项措施无效的情况下，法务部门则可以考虑通过法律手段促使其还款。即将离职的员工必须与对接人员做好清晰、明确的交接才能办理离职手续，并且对接人员最好选择对相关应收账款事项比较熟知的员工。

4 结语

应收账款能否按时按量收回，影响国有企业的资金运营发展，对国有企业能否健康稳定发展起着举足轻重的作用。对应收账款的管理是国有企业当前发展需要特别关注的一个方面，国有企业应该针对自身的发展特点和经营现状，制定相应的应收账款管理规定，从而加快资金回笼，降低坏账损失，防范经营风险，促进国有企业持续长久的发展。