保值增值视角下资产管理与审计协同机制构建

唐 博

(武汉理工大学 国资处，武汉 430070)

保值增值是做好资产管理工作的重要导向，也是全面提升资产管理实效的核心目标。审计作为提升资产管理效能的重要手段，对防范、化解资产管理风险以及提高资金利用效能具有重要的指导作用。在开展资产管理工作时，应充分发挥资产监管与审计监督的协同优势，注重选择资产管理与审计协同的最优频率与最佳时机，构建方法科学、全面覆盖的协同机制，为实现资产保值增值目标提供坚定支撑。

一、 资产管理保值增值的含义解读

保值增值是以保证资产的原有价值为基础、探寻新增加资产价值的活动，其中资产保值是基础前提，资产增值是核心目标，通过制定科学、合理的资产管理计划，实施系统、完善的资产管理方案，进而规范资金应用体系，有效防范、预警资产应用风险，确保相关资本发挥最大效能。

(一) 资产管理保值增值的概念

资产保值增值是在经营期内通过开展生产经营，使资产的考核价值高于原始价值，或者使资产所有者的最终权益大于原始权益。从经济学视角看，资产管理保值增值是在保持原有资本不受损耗的基础上，通过开展经营管理活动，提升原有资产生产能力及使用价值的活动。从本质视角看，保值增值是做好资产监督管理工作，真实反映资产运行状况，维护资产所有者权益的重要评价依据。通过以保值增值为目标开展资产管理活动，将合理、高效配置各项资产，充分缓解资金压力，及时化解资产管理风险，实现资金应用管理的最佳成效[1]。从步骤看，资产保值是基础，通过综合考虑经营期内影响资产变动的市场因素，规避资产贬值及流失风险。资产增值是目标，通过以风险管理与资产利用效率为主线，分析现有资产管理存在的风险因素，建立资产管理风险分析结构模型及资产使用效率评价体系，在充分做好资产管理风险防控工作的基础上，推动各类资产实现最佳利用成效，进而达到资产增值的预期目标。

(二) 资产管理保值增值的评判要求

在资产管理过程中，开展精准、客观的价值评估活动是实现资产保值的基础，也是衡量和评价资产价值增值状况的关键[2]。首先，在推进资产保值管理过程中，需要先对相关资产的价值进行科学、合理的评估。通过做好资产评估，确定资产保值的基础标准，并为后续开展资产管理工作，实现资产增值目标提供科学的决策依据。其次，在资产管理内容方面，要注重融入时代环境，合理构建资产管理评价维度。在新的资产管理环境下，不仅要对流动资产、固定资产进行管理，还要对无形资产进行评价管理。通过对财务收支状况、资金使用及资产的运作状况进行科学管理，处理、分析相应的资产管理信息，全面提升资产管理价值。最后，在开展资产管理价值评价时，要注重融入具体环境，及时识别影响资产管理价值的不确定因素，对资产管理对象进行全面评价，结合模糊区间来修正未来资产增值预期，从而合理评价资产价值的保值、增值情况。

(三) 资产管理保值增值的评判方法

面对新的资产管理环境，为确保实现资产保值增值目标，需要以价值增值为导向，通过合理引入审计模式，科学评价资产利用绩效，准确核算资产价值变化，促进资产管理向新的绩效评价与风险管理兼顾的价值导向转变，进而合理规避资产价值的虚增问题。其一，在对资产管理的增值保值状况进行确认、评价时，主要由资产管理机构依据审计部门出具的年度财务决算报告信息，围绕经营期内影响资产变动的相关因素，以科学、全面的视角来评价资本运营效益及使用状况，最终全面、客观、准确地核实资产保值增值结果[3]。其二，为充分、科学评估资产管理保值增值状况，需要围绕会计准则的相关规定，明确影响资产管理成效的核心因素，并通过建立科学、合理的资产价值评估模型，精准评估资产价值的保值增值状况。其三，在大数据环境下，创新资产管理活动时，面对市场环境日益增加的不确定性和模糊性，要从资产价值的全生命周期出发，重视发挥数据优势，通过构建科学、完善的资产价值评估模型，积极引入数据信息辅助资产管理，对资产价值变化状况进行动态、持续评估，合理评价资产价值变化结果。

二、 保值增值视角下资产管理与审计协同机制的构建意义

引入审计体系，推进资产管理与审计活动有机协同，是确保资产完整性以及实现保值增值目标的关键举措，通过对资产损益、负债状况进行全面审计，构建面向资产管理的全方位监督体系，从而预警防范资产管理、运营过程中的风险隐患，揭示资产管理、经营过程中存在的具体问题，不断优化资产管理结构，持续改善资产管理体系，全面提升资金利用绩效。

(一) 提升专业监督水准是改进资产监管方式的有效尝试

在审计监督全覆盖背景下，推进资产管理与审计监督有机协同，旨在以资产管理规范化、高效化为导向，通过改进资产监管方式，对资产配置、使用效益、运行及投资等状况进行全方位审计，并对资产管理效果进行科学评价，真正促进相关资本实现战略投资与保值增值的理想目标。一方面，在资产保值增值目标指引下，通过构建财务核算、资产管理与审计监督等协同机制，将在优化资产管理结构的基础上，提高审计监督效能，真正发挥好、使用好各类资金[4]。另一方面，充分发挥审计监督的专业优势，对财会核算、财务管理、廉洁从业及重大投资项目进行审计，能够有效判别资产经营状况，预防资产流失，减少或者规避资本运营风险。通过充分利用审计结论，及时防控风险、调整资产管理方法，进而改善资产管理水平，全面提升资产使用效率，实现资产管理体系的根本优化。

(二) 提高风险防范效能是改善风险管理机制的科学尝试

审计是改善资产管理体系，降低资产运行风险的经济监督行为，通过推动资产管理与审计活动的有机协同，形成了资产运营风险的“全链条式”管理模式，为及时、有效化地解相关风险提供了科学保障。第一，在保值增值视角下，通过推动资产管理与审计监管有机协同，创新资产管理审计方式，优化审计监督模式，对财务管理、内部控制管理及风险管理等领域进行重点审计，积极引入财务审计、效益指标审计等多元化的审计模式，形成了权威高效、集中统一和全面覆盖的全新审计机制，使资产管理从传统的事后纠错升级为事前预防、事中监控和事后整改追踪的全过程监督机制，进而激发资产管理活力，化解资产管理风险。第二，通过对资产分配及使用状况进行规范化、系统化监督，合理分配相关资产，构建科学、完善的内部控制体系，不断优化资产管理制度及工作流程，充分发挥审计在防范隐患、差错纠弊和提升管理效能等领域的作用优势，进而化解资产应用风险[5]。第三，在开展资产审计活动时，通过以发现及整改资产管理问题为指引，以预防风险、促进管理为目标，全面、完整研判资产管理现状，构建完善的财务管理制度、会计操作规则和审计监督制度，及时发现资产管理问题，充分揭示财务管理的潜在风险，并提出专业、完整的审计整改建议，推动财务管理问题真正整改到位，真正提升资产管理的审计质量与资本使用效能，较好地实现相关资产保值增值的理想目标。

(三) 探寻资产管理新导向是改良资产管理模式的重要尝试

良好的经营状况是更好发挥资产价值、充分做好资产管理的客观前提，通过引入审计机制，获取科学、完善的审计结论，制定科学、合理的资产管理决策及方案，探索新的资产管理模式，确保实现资产保值增值目标。其一，将资产管理与审计活动相融合，是按照“管资本”为主的全新模式来开展审计工作的重要体现，通过以“审计监督+资产管理”协同框架为基础，积极构建科学、完善的资产管理机制，适度适时开展资产管理工作，对资产管理状况、资产配置及利用效能进行全面监督和合理评估，科学揭示资产管理存在的矛盾及风险，对资产管理工作提出预防与警示，从而完善内部控制机制，切实提高资产管理效能。其二，通过以协同理论为基础，明确保值增值的资产管理目标，构建财务专业监管与审计监督有效结合的协同机制，妥善安排协同时机、协同频次，在合理利用审计资源的同时，满足资产管理的监督需求，减少或规避重复审计，全面提升资产管理监督效能，形成了新的以“管资本”为导向的资产管理模式[6]。其三，通过引入EVA业绩评价机制，设置符合资产管理实际的评价指标，更加真实、客观地反映资产运行状况，促进资产管理绩效实现全面提升。通过引入审计机制对资产管理的内部控制、风险管理及经济管理活动等活动进行全面评估，提出科学、合理的监督方案及评价建议，为资产管理与审计有机协同提供坚实支撑，促进资产管理真正实现理想成效。

三、 保值增值视角下资产管理与审计协同机制的构建路径

审计是改善资产管理体系的重要监督方式，也是实现资产保值增值目标的首要手段。为充分做好资产管理的审计监督工作，需要以资产管理审计的全面覆盖及重点领域审计为导向，进一步明确资产管理体系的重要审计内容，通过重点做好审计立项、监督协同与结论整改等工作，实现资产管理的有效性、合理性等目标。

(一) 完善协同机构建设，优化协同管理机制

在开展资产管理过程中，通过引入审计监督优势，既全面拓宽了资产管理的发展空间，也为构建协同、高效的资产监督体系提供了科学、合理化建议。第一，应注重完善审计监督机制，指导资产管理机构设置必要的内部审计机构、配备专业的审计力量以及开展内部审计，通过细化和强化审计职责，不断完善内部审计体系，促进资产管理与审计工作的深度协同[7]。第二，审计机构与资产管理部门要通过召开联合督导会议、协商会议等方式，明确审计整改的时间、步骤及推进方案，针对已经发生的问题，要通过开展协同督办活动，化解资产管理存在的问题与不足。第三，在项目协同管理方面，要注重发挥审计部门及资产管理部门协同优势，在明确多方职责的前提下，共同拟定、推进资产管理方案及审计计划，通过充分整合审计人员、财务管理人员等专业力量优势，构建完善、常态化的审计沟通协调机制，合理做好资产管理与审计工作。

(二) 完善协同工作方案，优化协同检查机制

在新的资产管理形势下，要注重科学、合理利用审计资源，通过构建高效协同、全面覆盖的审计机制，积极扩大审计监督范围，提高资产管理使用绩效，促进财务管理向深、向实等领域发展，助力实现资产保值增值目标。首先，要做好资产管理与审计工作的沟通协调工作。审计部门在制定审计计划时，要围绕资产管理活动，倾听资产管理部门意见来制定审计计划。通过重点弄清资产审计监督的内容，制定包含审计分工、审计范围及时间等内容的实施方案，夯实资产管理审计基础。其次，应根据资产管理需求，以相互协助的方式共同协商研究资产保值增值方案[8]。在制定审计计划时，要充分征求资产管理机构意见，详细梳理资产管理信息，通过合理制定审计计划，确保资产实现保值增值的理想成效。最后，为全面提升审计工作质量，需要资产管理部门根据相关审计制度、财会制度，及时向审计机构提供财务决算报表、财务数据和审计报告等信息，确保审计机构能够更精准、全面地参与资产管理全过程，并为实现保值增值目标提供科学、合理的资产管理政策及制度方案。

(三) 完善问题整改体系，优化协同整改机制

积极落实审计整改意见，不仅是被审计对象需要积极承担的职责，也是助推资产管理向更高质量、更优效益发展的关键路径。要通过加强审计监督、资产监管与内部控制协同，构建完整的审计协同机制，充分做好审计结论整改与问题追责问责。其一，审计部门要会同资产管理机构按照资产管理的具体要求，围绕保值增值目标，从资产管理审计过程的协调沟通、落实审计结论整改、完善审计协同保障等多个领域构建资产管理与审计协同机制，进一步促进审计监督与资产管理的深度融合，推动资产管理实现高质量发展。其二，在开展资产管理审计工作时，要针对已发现的审计问题，及时反馈给资产管理部门，并从审计视角提出专业整改建议，助力实现资产管理保值增值目标。审计机关要注重发挥专业优势，通过深化协同工作保障机制，完善内部审计指导工作，健全内部审计制度，规范开展内部审计工作，真正实现资产管理共性问题防治、资产保值增值等多元目标[9]。其三，要充分发挥审计机制优势，结合资产审计结论及整改结果，助力相关机构构建符合实际的资产管理系统，通过开展审计全面覆盖、持续监督，推动资产管理实现规范化、标准化及精细化管理目标。应充分发挥审计监督优势，对资产管理、监督和运营等状况进行评价，通过合理开发、利用闲置资产，积极盘活不良资产，对相关资产进行科学配置，真正实现资产保值增值目标。

(四) 完善信息分享机制，优化协同互动机制

为实现资产管理与审计协同互动的理想目标，需要以审计制度、资产管理要求为基础，构建完善、畅通的信息分享机制，通过有效传递和及时反馈审计信息，优化资产管理与审计协同互动机制，尽可能降低、消除审计信息不对称的现实问题。一是要积极推进资产管理及审计信息沟通工作，通过及时通报资产管理及审计监督领域的新政策与新要求，共同分析、定期交流资产管理及审计监督过程中存在的热点及难点问题，协同开展资产监管重大课题研究，真正实现资产保值增值目标[10]。二是要积极引入科技强审、数字化管理平台，扩大审计监督的覆盖范围。完整的数据信息是做好资产管理的核心要素，对创新资产管理审计体系具有重要意义。要充分依托智慧数据平台，大力排查资产管理的问题线索，及时收集资产管理数据，全面提升资产审计效能。三是要注重构建完善的信息沟通与共享机制，通过对审计整改结果、资产监督管理结果进行分享，定期沟通资产管理信息，实现资产管理工作的全面覆盖与持续监督。审计机构在完成审计工作后，要围绕资产管理工作的实际需求，及时与财务管理部门开展沟通、协调工作，通过共同商议审计整改要求，及时反馈审计结果，实现资产监管与审计整改的有机融合。

四、 保值增值视角下资产管理与审计协同机制的应用策略

在资产保值增值目标指引下，为更好化解资产体系的脆弱性风险，促进资产管理实现健康发展，需要依据资产管理内容，合理制定资产管理规范，引入专业机构，构建智能化、系统化的资产管理审计系统，充分发挥审计在问题预警、风险防范等领域的应用优势，通过突破传统资产管理框架，以新的“协同式”资产监管体系，全面提升资产管理效能。

(一) 完善制度支持是探索驱动资产管理与审计协同的制度方案

内容完善、导向明确的制度体系是确保资产管理与审计监督高效协同的关键，也是服务资产管理实现增值目标的现实准则。在保值增值目标指引下，应围绕资产管理与审计协同需求，出台科学、完整的制度方案。其一，由主管部门或指导机构出台资产监管与审计监督协同办法，统筹资产管理审计工作。通过以审计监督与资产监管的职能互补优势为前提，制定职责分工明确、协同步骤清晰的审计方案，共同推动资产审计顺利开展[11]。其二，要针对资产管理工作实际，推动资产管理审计会商工作制度化、系统化。通过设置牵头机构，建立联席会议制度，构建包含信息通报、问题移送和交办结果反馈的协同工作机制，确保资产管理审计向规范化方向发展。通过明确审计工作重点，合理安排审计计划，形成更加有效、更具针对性的审计监督机制，切实提高资产管理审计效能。其三，聚焦实际，不断完善、发展符合资产管理要求的规章制度，减少或者规避资产管理与审计协同的制度冲突及空白区域，全面提升审计管理审计效能。要合理设置资产管理审计机构，统筹资产管理与审计监督协同工作，通过实时更新服务资产管理与审计协同的制度方案，加强资产管理审计活动规律的科学研究，充分履行审计监督的职能优势。

(二) 创新协同理念是探索助力资产管理与审计协同的全新模式

为强化审计监督与资产管理的协同优势，需要充分发挥审计结论优势，揭示资产管理存在的负面行为，通过将审计结论与问题整改有机融合，督促资产管理机构及时整改、落实审计问题，进一步优化资产管理体系。首先，要围绕资产管理保值增值目标，积极创新审计监管机制。资产管理是利用资产实现更大价值的协作活动，为实现最佳资产管理目标，需要以审计全覆盖为基础，全面加强资产管理与审计协同，通过引入制度科学、全面覆盖的资产监管机制，严格把控资产利用过程，完善资金使用效率评估机制，进而提升资产管理效能[12]。其次，要注重提高审计在促进资产管理保值增值领域的实际效能，通过构建强有力的协同机制，高效发现、识别资产管理问题，充分利用审计结论，督促资产管理机构加快问题整改进度，促进资产管理实现保值增值目标。要推动资产管理审计从传统审计向绩效审计转型发展，在全面、彻查资产管理存在问题的基础上，采取必要的问责及处罚举措，全面提升资产管理审计效能，持续促进资产保值增值。最后，要推动审计机构与资产监管力量展开深度协作，形成资产审计监督的长效机制。通过对资产管理重点领域及关键环节问题进行深度解析，并以更深层级、更广维度提出审计整改建议。要在充分保障审计独立性的前提下，针对审计过程中发现的问题、线索进行跟踪研究，通过做好财务管理部门与审计监督的衔接工作，积极完善会商论证机制，及时化解资产管理与审计协同分歧，真正实现资产管理保值增值目标。

(三) 整合协同要素是整合助力资产管理与审计协同的优势资源

在保值增值目标指引下，通过整合多元要素，积极引入审计活动，推动审计全面覆盖，既有助于全方位监管资产的具体利用过程，也通过整合审计、财务等多元化的监管力量，实现资产管理保值增值的理想目标。第一，聚焦资产管理问题难题，全面整合审计、监管资源。要依托资产监管与审计监督在监督方式、监督范围等领域的互补优势，充分聚焦资产管理的突出问题与现实难题，构建信息共享、结论共用及整改协同追踪的资产管理协同监督机制，严格督促资产管理向规范化、标准化方向延伸。第二，聚焦资产管理目标，及时查清查明资产管理的问题信息。要围绕资产管理保值增值目标，充分做好资金绩效评估、资产管理等领域的审计工作，通过提高资产管理审计工作的针对性与精准度，及时查清资产管理存在的问题及佐证信息，全面提升资产管理效能。第三，引入智慧审计手段，创新资产管理审计方法。以智慧手段为支撑，搭建审计机构与资产管理“线上+线下”一体融合的审计协同平台，通过发挥智慧技术优势，充分收集资产管理数据信息，科学列示资产管理审计事项及风险点，提高审计协同效能。

(四) 明确协同目标是构建完善的资产管理与审计协同的成果应用体系

引入审计力量，创新资产管理工作，旨在发挥审计监督与资产监管的协同优势，确保实现资产管理信息内容的真实性、结论的可靠性等目标。为此，在推动资产管理与审计监督协同进程中，要重视做好审计结论的应用工作，通过将审计结论与资产管理体系优化相融合，真正实现资产管理审计达标的理想目标。一方面，聚焦资产管理目标，完善审计结论应用与资产管理问题整改体系。要引导资产管理部门与审计监督机构在职责范围内，合理应用审计结论，并将审计结论整改状况统一纳入资产管理体系，形成高度协同的资产管理与审计协同机制。另一方面，要全面分享审计成果，及时调整资产管理模式。审计机构要严格监督资产管理的常见风险及重大风险领域，根据资产管理对象的真实情况，出具专业度强、可信度高的审计结论[13]。资产管理机构需要有效利用审计监督与资产监管的结果，针对资产管理实践存在的突出问题，展开必要的专项审计，并对其审计结果整改情况进行持续追踪。

审计作为监督的重要部分，在资产管理活动中，具有风险识别、问题监督与问题追责等优势。在促进资产保值增值目标指引下，为更好发挥审计监督、资产管理等优势，实现资产管理与审计监督有机协同目标，需要以保值增值为核心，以资产管理与审计监督有机协同为框架，通过凝聚合力，构建业务协同、合力监督的资产审计监管模式，共同推动资产管理向高质量方向发展。