建筑施工企业营运资金管理问题思考

2022-11-29涂小兰

大众投资指南 2022年28期

涂小兰

（海口市建工集团有限公司，海南海口 570000）

营运资金作为企业发展的保障，是企业流动性最强的部分。营运资金贯穿于企业经营的全过程，是企业实现健康发展的前提，不仅对企业资金获利能力有着深远的影响，还决定着企业是否能够正常经营。企业在营运资金管理的过程中需要遵守管理要求，建立完善的营运资金管理机制。当前我国大部分建筑施工企业的营业资金管理工作还存在一定的不合理之处，导致资金使用效率低下，因此有必要针对建筑施工企业营运资金管理工作进行研究。

一、相关概念

营运资金是企业的血液，是企业实现健康发展的保障。本文研究的营运资金是广义的营运资金，指的是企业在一定时期内全部流动资产，包括现金、银行存款、应收账款、预付账款、存货等。

二、建筑施工企业营运资金管理问题

（一）资金结构不合理

首先，很多企业存在大量的闲置资产，资产的利用效率不高，非流动资产和流动资产之间的比例不恰当，没有结合企业的资金需求情况合理配置资产结构，可能导致企业资金紧缺。其次，负债结构不科学。很多企业在债务融资中过于依赖短期贷款，忽视长期借款，财务风险较高，在短期内企业没有及时回笼款项时给企业带来巨大的风险。

（二）资金管理不完善

首先，很多企业的资金管理制度不完善，没有针对资金管理各环节形成完善的管理制度，各层级人员在开展制度执行过程中没有进行高效沟通，针对制度执行工作中的不足没有及时整改，容易让企业的经营产生巨大风险。其次，很多企业的资金没有实现集中管理，子公司的资金还由子公司进行管理，总部无法统筹各子公司的资金，容易导致资金管理不灵活，不利于帮助企业实现长远的发展目标。

（三）融资渠道单一

当前很多建筑施工企业过于依赖银行借款融资，没有充分使用商业信用等方面的方式进行融资，企业的资金存在成本高、风险高等一系列问题。

（四）应收账款管理不当

我国的建筑施工企业在经营过程中普遍存在垫资的问题，但是很多企业没有加强对应收账款的管理，存在大量的呆坏账给企业经营带来巨大压力，甚至可能引发企业资金链断裂的风险。

（五）预算管理粗糙

很多建筑施工企业不重视预算管理，在预算编制时没有对企业的各环节工作进行全面分析，预算管理的方法较为落后，不利于帮助企业落实全面预算管理工作的要求。

（六）存货管理不当

很多企业的存货管理不完善，不利于帮助企业提高企业的资金周转效率，存在大量存货积压的问题，可能存在存货因保管不当产生损坏等问题，严重阻碍企业的正常发展。

三、建筑施工企业营运资金管理的建议

（一）优化资金结构

第一，盘活企业的闲置资产。建筑施工企业需要针对资产进行全面分析，判断是否存在资产闲置的问题。如果资产闲置或使用效率低下，将导致营运资金管理效率低下。因此企业需要提高资产的使用效率。企业应该全面清查固定资产等资产，对于闲置或使用效率低下的资产采用出售、出租等方式尽可能盘活，从而提高资产的流动速度[1]。同时企业需要重视资产的流动性和收益性，结合企业的经营实际和债务偿还的需求安排企业的资产比例，对于流动资产和非流动资产的比例进行合理配置，确保企业的流动资产结构合理，防范企业非流动资产过多导致债务难以及时偿还的可能性。

第二，适当举债。部分建筑施工企业存在财务杠杆加高的问题，主要原因是建筑施工企业在经营的过程中需要垫付工程款，但是若负债的息税前利润小于资本成本，那么负债就给企业带来了损失，因此企业在负债时需要考核风险和收益，避免资产负债率过高。资产负债率过高可能会导致企业面临较大的财务风险，建筑施工企业需要分析自身所处的生命周期，结合企业生命周期获取恰当的负债。例如在企业的初创期主要依靠股东权益开展经营，这一时期不应该过度举债，否则可能影响企业的发展。在企业的成长期企业经营管理能力得到提高，资产规模快速扩大，此时企业可以适当提高负债水平，合理利用财务杠杆。在企业的成熟期，应通过留存收益开展运营，控制负债的比例。

第三，合理确定债务期限的结构。通常而言企业长期负债的财务费用高于短期负债，但是长期负债不需要在短期内偿还，风险低于短期负债，因此企业在负债管理的过程中需要平衡企业的盈利能力和风险，找出能够帮助企业控制风险且能够让企业获得足够盈利水平的负债结构，合理权衡企业长短期负债结构关系，有效运用企业的财务杠杆。在负债管理的过程中，不仅需要考虑企业经济效益，还需要考虑企业风险承受能力，从而帮助企业重视资金的安全性，确保资金得到有效管理。当前我国大部分建筑施工企业的资金主要来源于银行的短期借款，短期借款所占比例过高容易导致企业在短期内资金压力较大，因此企业需要合理配置长短期负债结构，注重风险和收益之间的平衡。

（二）改进资金管理机制

第一，健全资金管理制度。部分企业营运资金管理机制不完善，主要是由于没有形成一套有效的资金管理制度体系，还依靠企业人员的经验开展管理，没有采用科学的管理方法进行管理。因此企业需要加强对制度的建设，针对内部控制制度、内部审计制度等方面的管理制度进行严格的控制，提升资金的收益水平。建筑施工企业通过制定科学的制度体系，加强各项制度之间的协调，避免制度之间存在矛盾的问题，确保各层级人员在制度执行的过程中高效沟通，保障企业的各项制度符合企业的实际。在建立制度的过程中，还需要将制度的执行情况纳入对员工考核中，促使员工主动参与制度的建设管理。企业管理层在制度建设中需要起到带头作用，针对制度执行的情况进行监督，分析各项制度落实的有效性，针对制度执行中存在的不足之处进行修正，以保障企业的制度与企业的实际更加相符[2]。

第二，开展资金集中管理。当前很多建筑施工企业存在较多的子公司，但是子公司的资金还由子公司进行管理，没有建立专门的结算账户对各子公司的资金进行集中管理，在营运资金流转中可能存在管理效率低下的问题，无法帮助企业优化资金管理机制。随着信息技术高速发展，越来越多企业认识到资金集中管理工作的要求，因此企业需要建立统一的结算中心，减少各子公司的银行账户数量，并通过在总部建立专门的结算账户集中管理各子公司的现金收入，各自公司在资金使用时都需要得到严格审批，并根据各子公司资金使用情况设置一定的备用金，母公司根据各子公司的经营需求统一支付资金，并对资金的运作情况进行监督。同时若有筹资需求，需要由集团统一筹措资金，以加大对银行的谈判力度，并注重资金的流动性和收益性，避免企业内部出现资金管理混乱、资金管理水平低下等一系列问题。企业在对资金进行统一管控的过程中，母公司需要从战略层面对资金进行统一管控，做出正确决策。子公司在经营中有一定的现金使用权，在一定额度内允许自由开展业务，一旦超出额度就应该经过集团审批才能使用相关资金。通过集中与分配相结合的方式，使集团的资金管理规划更加灵活，促使母子公司实现共同成长的目标。

（三）完善融资方式

建设施工企业为了实现健康发展，就需要转变单一的融资模式，建立多元化的融资体系，不能仅局限于向银行筹措资金，更需要采用多元化融资方式拓宽企业的资金来源渠道，从多个渠道帮助企业获得足够的资金。

第一，合理使用商业信用。很多建筑施工企业存在短期借款高的问题，在资金紧缺时再向银行借款较为困难且风险过高，因此建设施工企业需要重视对商业信用的应用。建筑施工企业需要分析自身应付账款周转率和同一地区相同行业企业相比是否存在问题，若企业的应付账款周转期过短表明企业没有合理使用商业信用。建筑施工企业需要认识到商业信用简单易行且较为灵活，能够适应企业多元化的资金需求，因此需要合理使用商业信用系统。建筑施工企业为了充分应用商业信用，需要结合不同供应商的特点采用恰当的付款政策，例如A建筑施工企业在对供应商进行管理的过程中，针对甲乙丙三家供应商进行分析，三家供应商的信用政策如下表1：

表1 A建筑施工企业供应商信用政策表

A建筑施工企业对于不同供应商进行分析，对于甲供应商为了维持良好的合作关系需要在10天内付款。对于乙供应商企业为了有效使用商业信用，应在45天应付账款到期日进行付款。对于丙供应商需要分析现金折扣和借款成本之间的大小，若现金折扣大于借款成本应享受现金折扣，否则就应该放弃现金折扣在账期到期日付款。针对不同供应商企业要采用不同的政策，并且在供应商的价格、质量等相同时应尽可能和信用政策更好的供应商开展合作。商业信用没有筹资成本，因此企业需要加强对商业信用的使用。但是在使用商业信用时需要注重按约定履约的重要性，否则会导致企业的声誉受到影响，不利于企业实现发展。

第二，合理控制应付费用。建筑施工企业的应付费用包括应付工资和应缴税金，这类费用不在产生时支付，而是在后续支付。例如工资月付、所得税季付。在费用发生日到实际支付日这一段时间资金可以由企业使用，相当于一笔无息贷款，但是对这一部分资金要合理使用，防范这部分资金使用不当导致企业在付款时没有足够资金而产生危机的问题。

（四）强化应收账款管理

近年来建筑施工企业之间的市场竞争日趋激烈，越来越多企业在发展中存在被拖欠工程款的问题。建筑施工企业需要加强对应收账款的管理，如果应收账款数额巨大，可能会产生大量的坏账，严重影响企业的正常发展，因此建筑施工企业需要重视应收账款管理。

第一，加强对信用的评估。在应收账款发生之前，企业就需要加强对客户资信的评价，最大程度防范呆坏账发生。企业需要对甲方的资信情况进行全面评价，可以通过5C评价的方法对品质、能力、资本、抵押、条件五个方面分析，判断甲方的财务状况以及未来的经营情况，并分析是否具有可抵押的优质资产。在工程项目开展过程中，企业也需要定期或不定期对甲方的情况进行分析，防范甲方在经营过程中出现意外因素导致工程款拖欠而影响企业正常发展的可能性。

第二，完善催收管理制度。首先，企业需要建立内部监理，由内部监理与外部监理共同对企业施工质量进行检查，避免施工质量不符合甲方要求导致应收账款无法及时收回的问题。当甲方在施工过程中未按照合同支付工程款时，企业应该立马停止施工并与甲方进行沟通，沟通无效则采用法律手段维护合法权益。其次，建立完善的应收账款催收制度。企业需要健全催收制度，防范应收账款管理不当导致呆坏账的问题。企业通过健全应收账款管理机制，明确应收账款回款的要求。对于拖欠时间较短的单位可以适当提醒，对于经过提醒无效的需要提高催收频率，催收之后仍然无效地应通过法律手段提起诉讼。再次，优化应收账款的会计处理方式。建筑施工企业需要根据会计制度健全应收账款管理机制，结合企业的发展计提坏账减值准备，合理预测企业的坏账。

（五）改进预算管理

第一，合理编制预算。企业在编制预算时需要对各项目的工作进行全面分析，形成对项目工作的指导，确保预算符合企业的实际状况，保障预算具有可执行性。在预算编制时，需要尽可能避免无效费用的开支，结合建筑施工企业内部各部门资金的需求对资源进行合理配置，以保证预算工作能够顺利开展。

第二，建立针对预算的考核体系。建筑施工企业在预算考核时，需要对预算执行的情况进行细致分析，不仅需要分析预算执行的结果，还需要分析在预算执行的过程中各层级人员是否有效参与预算管理工作。通过考核，将绩效和预算执行的效果相挂钩，以督促人员主动参与到预算工作中，从而激发员工参与预算工作的积极性。

（六）优化存货管理

部分建筑施工企业存在存货周转速度慢导致营运能力下降的问题，阻碍了企业长期营运能力的提高，不利于改善企业的管理水平。因此建筑施工企业需要认识到存货管理工作的重要性，提升存货利用效率[3]。首先，建筑施工企业在存货采购时就需要对施工计划进行合理分析，以确保所采购的存货符合施工的实际，避免采购存货过多导致存货积压等一系列问题，认识到存货过多不仅会使资金管理效率下降，还会导致企业的管理费用提高，不利于提高企业的经营管理水平。因此企业需要合理优化存货的采购方式，确保采购的存货符合企业的实际需求。其次，企业需要加强与供应商的联络。部分建筑施工企业需要提前采购存货，主要原因是供应商管理机制不完善，在发出采购请求之后需要较长时间才能从供应商处拿到存货，导致企业不得不囤积存货以备施工需求。因此建筑施工企业需要加强对供应商的管理，针对重要材料供应商建立战略合作伙伴关系，从而以最小的成本帮助企业实现发展，减少存货对营运资金的占用。