企业预算管理中的问题及解决对策分析

文/喻莉萍（武汉飞思特新能源科技有限公司）

企业生产经营的目的就是为了盈利，为了促进企业的发展，全面预算管理就是以实现企业利润最大化为目标，包含企业各项经济决策和业务活动，一种全员参与的、全方位的、全过程的内部控制的预算机制。在企业管理工作中，全面预算管理是企业财务预算的重要工作之一。建立健全完善的财务预算管理有利于企业制定合理的决策，进而合理分配资金，减少资金损失，降低财务风险。但是，目前我国部分企业在进行预算管理过程中遇到了一系列的问题，需要企业进一步改进和完善，从而促进企业的长远发展。

一、企业预算管理概述

企业全面预算管理是企业组织管理过程中重要的管理方法，预算是资源配置的工具和表现形式，也是资源配置的过程和操作，企业实施全面预算管理是企业规范化管理的代表之一。预算是有利于企业制定并协调短期经营的计划，是资源分配的基础，是与其他部门沟通和授权的工具，是一种激励的手段，它指导着经营和控制的尺度，是业绩测评的基础。总之，预算可以帮助企业、部门、个人达到预期的目标。

预算编制的六个主要目标是：计划，协调，沟通，激励，控制，评价。其中计划是以长期经营战略为指导，按系统和合理的方式帮助企业进行计划的制定；协调是指帮助企业协调各个部门的行动，确保他们的一致性；沟通是指将目标、机会和业务计划向不同部门的业务经理传达；激励是指经理人完成企业和个人的目标；控制是指对照初始计划衡量所取得的进展，控制各项活动，并适时作出调整；评价是指评价经理人为个人和部门目标中的成绩提供了一个基本框架[1]。

二、企业全面预算管理和财务预算的关系和区别

目前，企业要想在市场竞争如此激烈的环境中站稳脚步，就应该不断提升自我，提高企业的管理水平，重视财务管理，做好全面预算管理，促进企业发展。企业实行全面预算管理具有十分重要的意义。首先，实行全面预算管理有利于提高企业经济效益，有利于提高企业的业绩，企业根据不同的业务分别进行分析、预算，可以有效控制成本支出，企业的财务部门也可以加强对财务支出的监管控制。其次，实行全面预算管理有利于优化资源配置。企业根据自身具体业务进行分门别类，然后根据不同的种类进行合理分配资金和资源，更好地实现资源有效分配，同时还有利于降低企业的经营风险，有效推动企业向着更好的方向发展。预算：是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计财务状况和经营成果，以及现金收支等价值指标的各种预算的总称，具体包括现金预算、预计利润表、预计资产负债表和预计现金流量表等内容。具体到企业或部门行为，通常是由企业或部门的管理人员，结合下一年或未来一段时间的经营目标或市场环境，所做的财务计划[2]。

此外，要弄清楚企业全面预算管理和财务预算管理的关系和区别：全面预算管理：是利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。所以基于以上，通俗地说，预算是计划和预测；而全面预算管理，是计划执行过程中的控制全面预算管理会基于预算，同时会基于预算前提条件的变化做一些灵活的调整；使预算在执行的过程中不会偏离目标太远，始终控制在一个合理的范围之内。

三、企业全面预算管理中的问题

（一）预算编制不合理

有部分企业在进行预算编制的时候，往往采用过去的编制方式和习惯，财务工作人员根据以往的业务经验进行判断，或者是根据上一个会计周期的结果进行判断，没有考虑到企业的动态发展问题，然后进行预算金额的测算。

财务部门在进行预算编制的时候也未能与相关的领导层进行沟通，混淆了财务预算与资金计划编制，造成不全面、不准确的预算数据，进而影响预算编制工作无法得到进一步的落实。在财务部门进行预算编制的时候，企业其他相关的业务部门参与度低，不同部门之间配合度不高，仅凭以前的数据和财务工作人员的经验得出预算编制数据，具有不确定性，也具有不合理性。合理的、科学的预算编制应该综合考虑企业外部的环境和企业内部的经济环境，进行预算编制应该以战略目标为向导，再结合企业的实际情况，调动各个部门都参与预算编制的过程中，从而做出合理的预算编制[3]。

（二）预算方法较单一

在企业的全面预算管理过程中，导致预算编制出现问题的主要原因就是没有合适的预算编制方法，而且预算方案较为单一。当前形势下，我国部分企业的预算管理方法基本上是根据年度编制的固定预算法，这种预算编制方法较为简单，是以年度为时间限制，进行预算编制。然而在预算过程和结果中，都无法将企业跨年度的经济活动所需资金分配如实反映出来。同时，在企业运行中也存在了很多的不明晰、不确定因素，如果只采取固定预算法可能会导致预算与实际情况反差较大。

（三）信息管理不到位

全面预算管理是一项很复杂的工作，而且很多企业没有意识去进行预算信息化管理，信息化水平有限，企业没有专业的软件进行预算管理，还有一些大型集团企业已经开始使用预算管理软件，但是很多也是先让财务预算工作人员进行人工录入，然后再录入预算管理软件，最后进行汇总。企业所使用的软件功能和权限有限，企业其他部门并没有开通相关权限，无法输入相关数据和信息，大部分员工也没有权限。但是，预算管理工作是极其复杂的，所涉及的人员多、部门多，而且涉及企业大大小小的业务，工作量庞大且复杂，很容易出现错误。如果企业可以结合自身的需求，建立或者使用信息化软件进行预算办公，可以大大减轻企业全面预算管理的工作压力，并且提高效率。

（四）监督管理不完善

企业要进行长远的发展，就应该建立适当的监督和考核制度。但是，在企业的日常工作中，往往会忽略监督管理的重要性。这会导致企业的发展受到不同程度的影响。因此，建立健全一个完善的监督管理体系对于企业的发展十分有必要。并且企业应该结合本企业的实际发展情况，制定并推行各项经济活动有效运行，从而促进企业的优化管理。但是，现阶段的情况是大多数的企业尚未清晰地认识到实际预算管理工作的重要性，未能深入地分析出财务的预算和管理，进而导致预算管理工作无法发挥出真正的作用，预算也不能达到良好的效果。此外，现在很多企业也没有完善的绩效考核制度，未能对企业的员工进行严格考核，工作人员工作的积极性不高，影响工作效率，也影响工作质量。如果企业没有结合自身的情况制定相应的监督体制，没有保障企业考核的结果是否准确，会导致企业其他工作的效率和质量不高，严重者会影响企业财务预算的作用，影响企业的经济效益[4]。

（五）评价机制不健全

为了企业能够实现资源的有效配置，就必须加强企业的内部控制，加强对企业财务部门的工作效率，这就需要建立起相应的评价机制，来促进企业的发展和进步。但是，从目前部门企业的预算管理工作现状来看，部分企业并没有健全的管理制度，也没有健全的评价机制，而且，企业现有的管理方法与手段比较落后，整体实施的过程中缺乏科学性，缺乏检验性。同时，也没有完善的评价监控措施，如果一旦出现单一事后控制行为，就会影响企业正常工作和运转。最关键的是，在预算分析工作具体开展的过程中，很多财务数据是需要多人员、多部门共同参与，共同分析，共同评价，但是由于评价机制的不健全，致使财务数据只能进行简单的对比分析，无法实现数据的具体分析和高效运用。

四、企业预算管理中的对策

（一）科学进行预算编制

企业要加强财务预算管理工作，首先就要做好市场调研工作，充分了解市场周围的经济环境，并对其做好充足的分析和预测，尤其是要收集好相关数据，以方便财务部门对预算进行科学的编制。科学的预算编制是需要多个部门、多个人员共同参与完成，比如一个项目的预算编制，是需要不同的部门一起协商探讨的，需要的销售部门报数据、报业绩，需要人力财政部门提供基本信息和材料，更需要财务部门整理数据，做分析，起码保证信息能够共享和沟通。这样才能保障预算目标编制更加全面，更加合理，同时也具有一定的可行性。要想做出科学的预算编制，还要做好与企业经营性业务部门的信息交流工作，掌握一手的成本价格，从而做出成本预算和控制点，才能为其他部门提供合理的数据预测，进而提高预算编制的准确性和科学性。

此外，科学的预算编制，也需要建立健全高效的预算反馈和报告机制。企业的财务部门根据预算的执行，做足分析，找出差异和重难点，细化预算的每一个环节，作出相应的措施，制定未来的企业经营计划。如果企业的战略发展有所调整，或者是企业所处的外部环境发生变化，影响生产经营和投资等问题，预算要能够及时调整，减少企业的损失。

（二）创新企业预算手段

企业要想做好全面预算管理，必须要重视预算管理的重要性，重视预算管理的系统性和全面性。一方面，企业要扩大全面预算管理的范围，企业在做预算的时候要考虑到企业的生产经营以及经济活动，创新预算管理的方式方法，扩大企业预算的覆盖范围。另一方面，企业在制定发展目标的时候，要确保不同层级目标的一致性。然后将预算分门别类，把预算目标定位到具体的部门、具体的职位、具体的人员上，要将责任落实到位。借鉴其他同行的预算方式，积极创新，积极把控，协调和统一不同部门和不同人员的目标，起码要在总体目标上保持一致。此外，企业也要不断提高自身预算管理水平和效率，及时沟通企业的各个部门，促进各个部门之间相互协作，相互沟通，确保各个部门之间能够在预算的编制、审核、执行等各个环节中做好各自的本职工作，调动企业各个部门、各个岗位的相关人员参与预算管理，从而实现企业高效率的预算管理目标[5]。

（三）加强信息管理建设

随着现代信息化进程越来越推进，企业应该大胆创新，将现代化信息技术和手段运用在预算管理工作中，从而实现科学的、系统的、具体的预算管理。企业可以利用信息化管理和计算机网络技术，建立完善的信息化管理系统，严格监控和监督预算的全过程，包括预算编制、执行实施、评价分析等各个环节，确保预算工作有效、有序进行。首先，企业可以利用信息技术，收集企业历年来的经营数据和发展历程，搭建一个信息共享平台，建立高运行效率的数据库，以供全企业各个部门之间的信息交流与协作，避免出现信息闭塞等问题。其次，企业财务部门和网络部门合力进行预算相关数据的汇总和分析，规避潜在的风险，除掉不合理的、不可控的不良因素。再次，利用信息技术协助预算编制的审核，并且按照规定的制度进行严格的监督，如果企业在经营过程中出现问题，可以及时给出预算备案进行调整和优化。利用信息技术和平台科学、合理地分析预算执行和实施的结果，并且做好相应的反馈工作，以免企业出现类似这样的不合规的行为。最后，要加强对预算管理工作的审计和监督，首先利用网络监督预算方案的执行和实施的真实情况，一旦出现预算松弛、预算效果不理想的情况，要及时预警，并且通知相关的负责人，必要时对其进行严格的惩罚，有效提高预算的公平、公正，杜绝虚假和伪造，促进企业预算管理的健康运行。

（四）落实相关监督管理

在预算管理工作中，一定要发挥预算执行中监督和考核的作用，这是预算管理工作的关键环节，监督和考核也是企业财务预算管理中必然要执行的环节。一旦企业缺乏合理的监督和考核机制，就会严重影响企业预算工作的正常运行，也影响预算工作的高效性。

因此，企业一定要重视监督管理工作，重视考核监督工作的积极作用。企业应该成立预算监督小组，完善和加强现有的规章制度，要根据企业的发展方向不断调整和改进企业的预算管理方案，严格制定监督和管控制度，充分发挥预算工作的关键作用。同时，企业也要要求相关部门做好财务汇报，要及时跟进预算的实施情况，把预算工作落实到位。而且，还要加强各个部门之间的监督，争取做好全面预算管理工作，保证预算工作顺利开展。有时候，预算的执行情况和当初的预算编制有出入，那么此时监督部门就应该充分发挥它的职能，及时发现，及时预警，及时汇报和反馈，并且提醒有关部门及时调查和进行有效处理。如果遇到和预算编制严重不符合的情况，首先要做出及时的调整和改进，保证具体预算工作正常进行，然后再针对相关部门和人员实行问责制度，只有对相关部门的实际工作进行考核，给予奖惩，才能真正地提高工作人员的工作效率，真正端正工作人员的工作态度。只有让员工积极工作，积极配合，才能促进财务预算工作的顺利进行，才能促进企业的健康发展。

（五）健全管理评价机制

促进企业预算管理水平的提高，也要健全管理评价机制。但是，目前有部分企业仍是采取单一的评价标准，来衡量复杂的预算执行情况，这会引起预算松弛的现象。这就说明目前企业的预算管理工作不够成熟，管理评价机制不够健全，对企业预算管理工作人员的评价不够公平。为了避免这样的情况发生，为了避免预算管理产生不良效果，企业就要建立健全管理评价机制，可以采取业绩评价的方式，来考评企业各个部门、各个层级的具体工作，可以借助企业的公众平台，树立标杆，让企业所有的员工都时刻学习，不断寻找自身与标杆之间的差距，只有意识到自身的不足，才会理性地求进步、谋发展。也可以制定一系列的奖惩方案，用具体的物质来体现客观的评价标准，可以有效激发员工的工作积极性，从而促进企业的预算管理工作更加合理，更加科学。

五、结束语

总而言之，在企业管理中，全面预算管理是十分重要的，它关系到企业是否能够正常运转，关系到企业是否能够实现长远的战略目标，也是保障企业获得更多经济效益的重要基石。然而，目前部分企业在经营发展的过程中，遇到各种各样的管理问题，需要企业的不断改进和提升。因此，企业应该结合当下的环境，结合企业发展的实际情况，进行预算管理理念的创新，制定合理的预算编制，加强监督和评价，充实和完善预算管理机制，提高企业的整体管理水平，促进企业未来发展。