战略管理下企业内部控制研究

□文/郝 蕾 林艳新

（沈阳化工大学 辽宁·沈阳）

[提要］随着我国社会经济日益繁荣，企业抓住经济市场的发展机遇，在推动宏观经济持续发展中贡献重要力量。但是，大多数企业常常对战略管理认识薄弱。本文以战略管理为切入点，对企业内部控制体系进行分析探讨，并提出应对措施。

并存的机会与危机是战略管理中不可忽略的因素，而企业的内部控制体系出现问题将会引发作为内部控制体系重要因素的财务风险。高效运用战略管理，并以此为导向加强企业内部控制，这与企业未来的长远发展休戚相关，要求企业站在战略管理的视角下完善自身内部控制体系，将财务风险与损失降至最低，从而实现自身经济效益与价值发展的最大化。

一、战略管理对企业长远发展的重要性

拥有高瞻远瞩的战略管理目标是企业实现长久发展必不可少的重要因素，当下我国各企业星罗棋布，发展飞速，但是，存在一些企业管理者缺乏战略管理眼光，仅仅局限在眼前的短期盈利和不断扩充的市场份额方面，往往无法立足于企业未来的长远发展。许多当前的商业经营模式仅能给企业带来短期的经济利益，要想促进企业的长久发展，进行战略管理不可或缺。

当今经济全球化正经历迅猛发展阶段，市场经济内部环境推动因素产生变动，企业需启用战略管理来审视未来发展目标，以此实现当代经济大环境下的长足发展。企业还应当充分考虑到知识经济时期，为实现自身的发展对于战略管理高端人才需求的迫切性，推进在科技信息网络时代企业转型的进程，积极迎接未来信息技术改革、企业发展壮大之路的未知挑战。在当前形势下，结合国家供给侧结构改革的需要，充分意识到自身发展机遇，优化供给关系，健全企业内部结构，及时完善战略管理定位。在更新换代的过程中，充分领悟到社会环境和所有权结构关系对自身长远发展带来的控制和约束作用，积极开展战略定位，谋划企业未来的长远持续发展之路。

二、内部控制和企业财务风险

（一）内部控制。企业高层权力机关共同执行的、牵涉到全体员工的行为称作内部控制。为了维护日常企业经营的合理有效，在此之上实现财产安全和有关信息的完善，进而达成企业经济效益增加、企业发展全面繁荣的总体目标。

（二）企业财务风险。鉴于企业经营业务往来中经济支出和流入的财务活动最为普遍和重大，存在一些不可控因素会给企业自身生产经营活动造成损失，因此需要审慎评估企业财务风险，并且持续完善企业原有的管理控制制度。即便对于企业来说财务风险存在不确定成分，但是准确把握和分析企业财务风险不仅有利于管理者的经营，而且对于企业实现长久发展的目标必不可少。

（三）内部控制和企业财务风险的关联。一是企业的内部控制是否完善健全对财务风险的高低具有重大影响。完善的内部控制制度可以有效防范企业财务舞弊造成的会计信息不对称问题，降低企业财务风险，确保企业经营管理真实有效，从而保障国家宏观经济的正常运作。企业财务舞弊现象层出不穷、财务风险居高不下的背后，揭示了企业内部控制的杂乱无章或有章未循。二是企业财务风险的高低又可以折射出自身内部控制是否完善健全。当企业拥有过高的财务风险时，应当高度重视并反思内部控制存在的缺陷，及时完善，为企业以后的发展壮大、实现自身价值扫清障碍。

总之，内部控制与企业财务风险之间是相互关联、相互成就的，内部控制的完善健全可以有效降低企业财务风险，过高的风险又能折射出内控制度的缺陷。因此，需要企业管理当局制定有效的战略管理目标，解决内控方面现存问题，降低财务风险，从而实现自身保值增值。

三、战略管理下企业内部控制存在的问题

（一）企业文化意识程度不高。在我国社会经济发展过程中，一些企业的创立较迟，然而大部分企业都是把如何迅速获利作为经营目标，经营者当局对战略管理的重要性认识不够，无法充分理解内部控制对企业长期发展的深远影响。目光局限在内控制度会给业务流程以及计划的实施带来负担，经营成本得到提高，管理者据此认为不能给企业发展带来深刻广泛的作用。管理当局的认识常常折射出企业文化的内涵，管理层缺乏内部控制风险意识直接影响企业内控体系的健全，从而使企业的经营风险与日俱增。内控下企业文化意识程度的降低会让内部治理、职能部门的设置浮于表层或名存实亡。企业文化意识程度不高也会导致部门员工自由散漫，没有集体责任感和荣誉进取心，不利于企业管理和长远发展。

（二）内控制度完整性不高。我国存在一些企业凭借小规模、强创新的优势为自身的发展获取了不错的市场声誉，但是大部分企业的创立时间较短，当前依然居于发展起步的阶段。而由于内控体系也在创立完善的历程中，因此内部控制体系不可避免地有许多漏洞的产生。绝大多数企业管理者仍在摸索着学习企业经营管理工作，还不能切实做到实际经营与现代经营理念的有机结合。此外，网络信息迅猛发展的背景下，信息资料升级换代疾如旋踵，内部控制工作的高效开展离不开管理者当局对当前形势变幻的准确把握，据此合理设置企业自身的发展目标，及时找出自身内部控制现存的瑕疵之处。健全完善的内部控制体系对保障企业各工作沿着事先确立的步骤运作、企业未来的进步有着巨大的影响。但是，目前存在大多数企业管理者不能对自身内控制度提起足够的重视的情况，没有持续完善内部控制内容以追随企业未来的长足发展，因此我国企业目前仍旧存在内控制度完整性不高、没有健全的机制为企业各项工作的运行保驾护航的情况，这会直接打击企业的发展，拖慢企业的工作进度，产生诸多障碍。

（三）内部控制与战略风险结合度不高。大多数企业在建设内部控制体制的过程中与战略风险的结合程度并不高，企业在管理经营过程中，首先应该总体分析自身存在的战略风险，并且能够据此给出对应的解决办法。目前，大部分企业战略风险防范意识不高，不能精准把控资金的控制时点，企业内部控制与战略风险的结合度不高，这就致使各职能部门之间做不到和合理衔接，因此不能经过内部控制机制对企业各职能部门的工作流程进行有效承接。

（四）企业信息缺乏高效传播途径。数字化时代背景下，信息飞速发展，高效的信息传播交流有利于企业博采众长、不断完善。当前，一些企业信息缺乏高效的传播途径，这就容易致使工作任务分派不恰当或者不能有效实施员工的具体分工，企业管理层与基层之间无法连贯承接，最终会降低工作效率，严重的将导致企业无法正常运营。不止于此，企业信息缺乏高效的传播途径还会致使企业部门间信息沟通不顺畅，信息的不对称将会引起员工协作效率低下，不能及时处理和反馈工作过程中存在的问题。问题的日积月累严重影响企业的运营，也会挫伤员工对工作的积极性，甚至导致企业的发展势头由盛转衰，严重的停业或破产。

（五）企业内部监管职能弱化。企业在进行内部战略管理的过程中与完善的监管体系密不可分，内部监管主要分成两个部分：一是企业职工的监督。由于企业全体职工承担对企业经营利益的共同义务，每个职工都有监管企业运营的权利。企业在实际内部监管过程中任重而道远，有些在企业工作中毫无上进心的职工应当被监督并建立起积极的劳动价值观，每个人都与企业的生存发展休戚与共。即便是规模并不大的企业，在运营和日常管理方面仍然拥有许多琐事，职工在进行分内工作的同时，难免忽视企业内部的监管。二是企业管理层以及财务部门的监督、企业股东的监管。在没有外界施压的情况下，往往难以对企业的日常管理形成充足的动力，因此企业管理层对企业的内部监管是内部控制建设过程中不可缺少的重要因素，各级部门之间层层监管能有效缓解企业内部控制效率不高的问题。大部分企业财务部门弱化了对经营的内部监管，导致财务舞弊现象不胜枚举，他们一般仅重视资产的数量监管，而忽视自身内部控制的建设，往往会为企业造成较为严重的财务风险。

四、立足战略管理对内部控制的有效措施

（一）推进企业文化意识与内部控制有机结合。内部控制的进一步优化离不开企业环境的改进完善，补齐企业文化意识程度不高的短板需要推进企业文化意识与内部控制的有机结合。一是要培养企业员工对企业管理树立高瞻远瞩的战略管理目标，充分理解认识内部控制对企业长期发展的深远影响，不能仅关注企业是否在短期盈利，而是要推进企业文化意识建设，用大格局、高标准要求自身，追求企业长远的繁荣与价值的提升。二是完善健全企业相关规章制度，将企业文化意识和内部控制的相关理论知识写进企业员工培训手册，切实做好推进企业文化意识与内部控制有机结合的宣传工作。使企业全体职工能够做到熟悉自身岗位与各部门之间的运作关系，提高自身职业素养与内部规范控制之间的联系，部门之间各司其职，实现企业文化与内部控制的有机结合。

（二）完善内部控制体系

1、健全风险评价机制。从战略管理角度来看，风险是企业经营过程中时时处处要应对的、与企业自身的发展存亡休戚相关。而企业内部控制是以风险的控制为基础，因此成为评价风险水平的必经之路。企业应该为对应的风险评价级别建立起科学有效的评价机制，并且提供相应的措施和解决方法，有效实施内部控制，将企业风险降低至合理范围内，为企业遵循既定发展路线运营保驾护航，健全风险评价机制同样是完善企业的内控体系。

2、健全财务预算风险机制。企业经营过程中涉及的财务预算活动非常普遍和重大，存在一些不可控因素，会给企业自身生产经营活动造成损失，因此需要审慎评估企业财务预算风险，健全财务预算风险机制。企业会计和出纳岗位应当明确分工、各司其职，确保不相容职位的员工做到独立分离和互相监督。完善资金流转审批制度，全面恰当的设立企业会计账簿，保障企业财产安全。另外，在预算管理方面企业应当全面控制，为各部门在财务预算方面划分好各自职责和界限，健全财务预算风险机制，规范企业日常经济活动的报备和审批，增强企业财务预算内控管理。

3、强化职工聘用管理和业绩考核。企业内部控制行为的最终履行人是企业的每位员工，因此企业应当努力提升员工对内部控制的管理领悟，以此作为企业职工聘用管理的重要部分，并且构建与其匹配的内部控制考核评价体系，将部门或员工间奖罚与考核结果挂钩。当企业进行季度总结或者年终清算的时候，可以根据员工对内部控制管理的学习程度为业绩的考核给予一定的加分鼓励。

（三）提高企业信息数据整合效率。在数字化信息时代，面对日益增加的信息内容，提高企业信息数据的整合效率，不仅可以加速部门间的信息共享，让各部门之间最快了解工作所需的各项信息，方便企业管理者下发工作任务，而且企业可以通过高效的信息数据传播，整合出对自身长远发展有帮助的可利用信息，从而实现自身企业的转型优化升级。在网络时代，信息加速普及，提高企业信息数据的整合效率也需要企业管理者能够顺势而为，充分利用互联网传递信息的高效便捷性，为企业满足工作需求搭建起信息交流平台。企业员工充分利用平台优势，利用信息大数据了解不同时期根据自身需要作出的战略调整，满足企业高效的工作需求。此外，企业高层也可以利用信息交流平台整合信息数据，便于战略部署企业各部门之间的任务分配，有效促进企业做大做强。

（四）完善企业内控监督机制。内部控制体制的合理有效离不开健全的监督机制，在企业进行管理决策、职工聘用、人员调动等方面执行系统全面的监督，保障企业内部控制机制高效运转。设置企业内部专门审查监督部门，担任企业内部控制活动的审查。建立内控管理条例，划分好监督部门与内控行为具体推行部门的职责界限，树立起标准的内部控制管理体系和步骤。对于企业的部门设置、运营决议、经营管理以及业务往来等需要进行内控管理的活动进行专门持续的监管。此外，企业还应该建立对内控效果的考核评分机制，从控制流程和制度设置的角度出发，评价得出结论的原因，并制订改革方案，根据企业内控监督机制流程，向管理层或其他信息使用者及时提供数据评估报告，还要追踪内控不足之处的整改结果。同时，企业还应当将实施内部控制监督过程中的数据记录妥善保管，一方面可以检查企业内控机制是否得到有效执行；另一方面可以分析总结企业内控体系中存在的弊端，从而持续健全内控机制。

（五）促进战略管理与内部控制的创新。随着社会和时代的发展，在企业进行战略管理和内控体系的建立过程中，不能一味地因循守旧、故步自封，应跟随社会形势发展的时代潮流，不断推陈出新，促进战略管理与内部控制的创新。首先，要积极学习先进的企业文化，企业的管理者和基层员工都要不断学习科学文化，提高自身的文化素养，以更加高瞻远瞩的战略管理眼光去完善企业内部控制等各方面的不足。其次，要完善企业的部门规章制度。作为战略管理的重要环节，企业的部门规章是企业发展的宏伟蓝图，对企业未来的走向起到领军作用，因此要不断修订创新，积极运用互联网大数据等，做到知己知彼。最后，要创新内控的监督机制，适时更新监督人员，防范内外勾结、财务舞弊等行为。

综上，随着经济形势的发展，要充分认识到战略管理对企业长远发展的重要意义，重视企业内部控制与财务风险之间的内在关联性。根据企业现阶段自身的实际情况，从战略管理角度入手，发现并及时处理企业内部控制机制存在的问题与不足，推进企业文化意识与内部控制有机结合，健全风险评价、财务预算机制，强化职工聘用管理和业绩考核，提高企业信息数据的整合效率，完善企业内控监督机制，促进战略管理与内部控制的创新。通过这些措施进行战略管理、完善企业内部控制体系，可以有效提高企业的综合实力，助推企业在未来突破发展阻碍、提高经济效益、实现自身价值。