国企财务内部控制存在的问题及对策研究

文/陈冬丽（四川川投水务集团大英有限公司）

在国有企业日常的经营和发展过程中，为了能够获得比较好的发展空间，应该做好自身的财务内部控制工作。不仅能够在很大程度上帮助国有企业在管理工作中获得较好的效果，还可以帮助其不断完善自身的管理制度，让企业的管理制度更加符合现代化发展形势。

与此同时，还能够利用财务内部控制工作对企业内部人员进行约束，避免发生滥用职权的情况，这样可以在很大程度上保证国有企业自身的利益。

对于现阶段的国有企业来讲，其财务内部控制工作还具有很大的问题，会对其未来的发展带来非常大的影响。包括制度构建不够完善、风险控制意识不足、财务处理技术落后、企业缺乏执行能力等相关问题。为了能够有效解决国有企业财务内部控制存在的问题，必须对存在的问题进行总结和分析，这样才能够采取有效的措施提升财务内部控制质量，有助于国有企业的经营和发展。那么如何才能够有效提升国有企业财务内部控制效果呢？下面让我们共同来进行研究和讨论。

一、国有企业财务内部控制概述

国有企业指的是由国家或者地方政府出资并且由国家控股的企业，国家对企业具有一定的控制权和所有权，并且能够根据国家意志来进行企业的控制，能够对企业的决策和行为进行控制，这样才能够实现国有企业的正常经营和发展。

国有企业是一种企业的经营方式，不仅具有商业性的特点，同时也具有一定的公益性特征。从商业方面来说，国有企业在日常的经营和发展中应该追求增值或者保值，这样才能够使得国有企业可以在市场中进行正常发展。国有企业是国家经济发展的核心力量，也是维持国家稳定的重要组成部分。通过国有企业的控制和决策，能够在很大程度上实现国家经济的调节，促进国家经济平稳发展，有利于社会的稳定和人民的正常生活。

因此，国有企业对于国家的发展来说十分关键，为了能够获得比较好的发展，需要加强内部控制工作，这样才能够有效促进国有企业管理效果的提升。内部控制工作指的是企业为了能够实现自身风险的规避，需要通过一定的管理手段进行财务内部控制，这样能够在很大程度上实现国有企业的正常发展。

国有企业可以利用财务内部控制手段来进行经济活动的开展，这样才能够发挥其内部控制作用，完成国有企业的发展目标[1]。

二、国有企业财务内部控制存在的问题

（一）制度构建不够完善

现阶段，国有企业的财务内部控制工作还存在着一定的问题，对国有企业的财务管理和风险控制来说还具有一定的风险。主要是因为国有企业的财务内部控制制度还存在着诸多不够完善的问题。而且现在是市场经济条件，政府部门的调控职能也出现了一定的变化。需要建立财政框架，构建属于国有企业的内部控制制度，但是其制度内容还有很多的不足之处，需要继续完善。

在我国预算支出管理工作改革的前提背景之下，有一部分的财务内部控制制度还没有进行完全统一，这样就会导致一些制度与我国的法律法规之间还存在着一定的冲突问题，不利于财务内部控制工作的开展。例如，我国的税收征管法与现阶段的财政国库管理制度中间具有非常多差异，从而导致在日常的国有企业发展工作中无法通过法律对其发展进行支持。为了可以进一步实现国有企业改革工作的开展，我国的政府相关人员也会通过一定的过渡性政策，但是却没有及时进行法律条文的修改，在实际应用的过程中会出现冲突，从而无法进行相关制度内容的有效实施。比如在国有企业内部经常会出现挪用公款的情况，对国有企业造成非常大的经济损失。

在财务内部控制工作中还没有建立比较全面的审计工作制度，而且并未配备专业的工作人员，从而导致无法实现财务内部控制工作的科学实施。虽然一些国有企业也设立了财务内部控制制度，但是还是比较趋于形式主义，对内部控制制度的应用还不够重视，没有认识到制度的重要性，同时也不会对其中存在的问题进行分析和完善，这样会造成无法发挥财务内部控制制度的价值，经常会出现脱离预计的情况，导致最终的效果不是十分理想。还有一些管理人员表示财务内部控制工作只是财务部门自身的工作内容，与其他部门无关，这样就会导致出现问题。而且国有企业的自身组织架构设计不是十分科学，很多岗位都会出现责任混乱的问题，不利于财务内部控制工作的进一步落实。

（二）风险控制意识不足

国有企业在日常的经营和发展过程中风险意识比较薄弱，因为国有企业是国家控制的企业，在市场上基本上处于垄断地位，很少有竞争对手。基于这样的事实，会让很多国企管理人员不注重自身的财务内部控制工作，这样会容易出现风险问题。在金融危机出现时，就会将金融风险渗透到整个公共领域之中，这样对国有企业的发展会带来比较大的风险。国有企业也会面临很多资金上的风险，从而导致资金短缺。

因此，国有企业更加需要利用财务内部控制工作来进行风险的预防和控制，从而能够在很大程度上促进国有企业的正常发展。对于国有企业来讲，经常会出现滥用职权的风险，这样会造成腐败问题，也会导致国有企业财务工作受到影响，无法做到正常的开展，从而导致国有企业资金和资源的无法有效使用，无法合理地进行资源的匹配工作，为国有企业发展带来非常大的财务风险。而在我国国有企业经营范围不断扩大的过程中，所具有的风险也会变得多，为国有企业带来不可预知的财务风险[2]。

（三）财务处理技术落后

对于国有企业来说，其在进行内部控制工作的发展中还存在着一定的技术落后问题，这样会造成财务内部控制工作缺乏一定的有效性。一些国有企业的管理人员在进行费用的签批工作中，经常会存在超过相关标准的情况，而且没有任何部门对其行为进行监督，这样就会导致滥用职权的问题出现。

一些国有企业的财务管理工作比较混乱，从而造成非常多的国有资产闲置，导致资源的浪费。虽然也建立了一些财务内部控制制度，但是很多管理人员的管理技术比较落后，无法有效进行问题的划分和处理，导致财务内部控制出现问题。很多财务人员无法对低值易耗品与固定资产实施正确区分，这样会造成账目情况与实际内容具有比较大的差距，无法实现有效管理。还有一些易耗品缺乏管理，并且对于国有企业的收入，很多都没有将其存入银行之中，使得个人有谋取私利的机会。主要是因为缺乏相应的财务处理技术，造成国有企业财务风险的发生。

（四）企业缺乏执行能力

国有企业在日常的财务管理工作中，经常会出现缺乏预算执行能力的问题。

根据相关研究表明，大多数是因为国有企业的经费支出情况与预算不符，甚至会超出控制标准。主要是因为没有做好内部控制制度的执行工作，从而导致出现问题。一些国有企业特别实施了实报实销制度，若是能够通过专业的审核工作就能够得到报销，这样就会造成很多专项经费被挪用，从而无法在最大程度上体现出相关资金所具有的真实价值，不利于国有企业的正常发展。而且国有企业的内部控制制度自身存在问题，不够严谨，会让一些不法分子利用制度中存在的漏洞来谋取自身利益，无法实现国有企业财务内部控制制度的目的。国有企业的一些工作人员在处理问题时经常会出现按主观意愿处理，并没有根据财务内部控制制度去进行相关工作的执行，这样不利于国有企业的财务控制工作开展。而且审核工作还不够严格，存在少记、多记、错记和漏记的问题，从而给国有企业的发展带来比较多的问题。

例如在国有企业专项支出工作的审核时，出现资金的挪用问题，会导致出现财务风险，而且也没有按照标准进行费用的收取，也会导致出现国有企业财务风险[3]。

三、国有企业财务内部控制策略

（一）加强内部控制制度的完善

为了帮助国有企业进行财务内部控制工作的开展，应该针对其内部控制制度的核心预算控制来进行构建和开展。第一，需要做好预算控制制度的设置，国有企业应该针对内部人员的职责进行设定，这样才能够明确责任，提升工作人员的责任心。对于国有企业的业务部门来讲，需要做好预算的编制工作，同时需要根据预算计划来进行具体工作内容的落实，同时需要做好预算管理工作，并且能够根据不同部门的资料来进行汇总和分析，最后编制整体预算方案。与此同时，还应该做好预算执行监督工作。国有企业管理人员需要做好预算方案的审核工作，同时根据相关方案内容进行对比和决策。财务部门人员具有一定的审批职能，不仅能够进行相关制度的设定，同时也能够对预算标准进行设置，有效促进财务预算工作的开展。国企管理人员在日常的企业经营和管理工作中，更加需要通过内部控制来进行风险防范，从而能够在很大程度上突出内部控制的作用，降低国企经营风险。

比如在进行投资活动的开展时，需要对此次投资活动进行一定的可行性分析工作，同时构建完善的决策体系，对整个投资项目进行分析，从技术和资金方面进行全面分析，考虑整体风险，最后做出决策，能够避免因为盲目决策而带来的经济风险[4]。

（二）强化国企财务的风险意识

为了可以实现国有企业的正常发展，应该提升财务人员的风险意识。与此同时，还应该明确相关财务风险预防控制措施，从而能够在很大程度上促进整体风险意识的提升。财务人员应该提前进行财务数据的分析工作，必须要做好预算编制工作，对当年的年度收支情况作为预算工作的参考，这样才能够提升预算工作的准确性，还应该参考预算编报的具体要求，做好预算编报工作。国有企业财务人员应该设置科学的预算编制标准，同时做好第二年的工作安排，并且将预算结果向上提交，等待审核。国有企业财务人员应该在日常的预算编制时做好人员职责划分工作，从而能够在很大程度上促使工作人员具有更强的责任心。对于国有企业大工程的开展来说，还应该做好事前立项工作，同时需要进行事后综合评审，这样才能够较好地实现预算风险的控制。国有企业的内部预算批复工作十分关键，财务人员更加应该进行预算的统筹工作，与此同时，还应该做好预算分析工作，设置科学的预算指标内容，并且还应该对整个项目的资金需求情况进行一定的计算和分析，最后做好预测确定资金支出范围，这样才能够做好风险管理工作。总而言之，国有企业需要利用预算批复与审核环节进行财务风险的把控，从而降低国有企业的财务风险[5]。

（三）重点实施信息技术的运用

对于国有企业来讲，其在预算编制工作中所使用的技术还是比较落后的。主要是根据国有企业自身的情况进行预算工作的开展，并且做好相关审核工作。国有企业的预算工作不具备科学性特点，会在实际工作中进行频繁调整，此种操作会造成资金的使用发生比较大的波动，无法实现财务工作的有效控制。

因此，国有企业需要构建信息化财务系统，这样能够利用财务信息化系统来进行财务管理，避免出现财务问题，提升预算工作的准确性，降低国有企业的财务风险，有效促进国有企业财务内部控制工作落实。因此，需要在国有企业财务内部控制的过程中，进行信息化建设工作，加大信息化建设的投入力度，形成良好的信息化管理环境，同时，需要构建内网平台，这样能够针对国有企业的财务数据情况进行实时传输，有效实现财务数据的分析，而且内部控制工作需要进行信息技术的支持，通过信息技术能够对财务数据进行分析，能够反映企业真实、实时的运营情况，为内部控制工作奠定基础。

（四）有效提升内部控制执行力

为了使国有企业能够正常经营与发展，应该做好财务内部控制执行工作。财务内部控制制度的执行十分重要，能够对相关人员的工作行为进行约束，与此同时，还可以利用政府部门的监督作用来进行辅助监督管理，这样能够实现国有企业的内部控制管理与外部监督相结合，从而能够达到非常好的控制效果。

国有企业可以在日常的工作中进行内部控制管理，做好评价工作，可以针对国有企业的机构设置是否科学、文化建设是否到位、管理结构是否清晰等多个方面做好考核工作，促进国有企业形成良好的内控环境。国有企业需要做好内部财务评估工作，从而能够在很大程度上提升财务资源的安全性。

与此同时，需要建立切实可行的内部控制执行制度体系，能够在很大程度上对相关业务流程进行梳理，同时能够对相关影响因素进行一定的分析，并且找到关键控制点，鼓励员工进行相关工作制度的执行，具有非常好的执行效果。国有企业内部控制还需要加强信息化系统的建设力度，利用信息技术来进行人力、物力和财力的控制，从而能够使其内部控制工作变得更加科学合理。还需要提升员工的职业素养，让其具有职业道德精神，从而有效促进企业内部控制执行力的提升[6]。

四、结束语

综上所述，国有企业在进行财务内部控制工作中，财务内部控制制度的建立非常重要，不但能够在很大程度上实现管理效果的提升，还可以有效预防内部腐败情况的出现，国有企业要通过财务内部控制工作来实现内部资源的有效调控，让国有企业具有更加广阔的发展空间。与此同时，需要不断强化管理人员的风险意识，并且构建信息化财务管理系统，有效实现财务内部控制工作的开展。