民营企业内部控制制度的问题及完善措施

文/陈碧莹（深圳前海联动云汽车租赁有限公司珠海分公司）

随着经济的发展和市场经济的不断完善，我国民营企业在经济发展中扮演着越来越重要的角色，同时也面临着国际、国内等多方位的激烈竞争。因此，对我国民营企业内部控制体系的构建和完善具有重要的理论和现实意义。

一、民营企业做好内部控制的重要性

（一）确保财务信息真实可靠

会计核算,属于企业财务工作中的一个重要环节，它主要是记录企业的日常经营活动，其中包括各种与经营有关的资金活动。因此，会计信息是公司进行其他业务活动的必要资料。会计信息的真实性是衡量企业财务工作质量的一个重要指标。要保证公司财务信息的真实性，就必须建立起一套科学的内部控制体系，以便有效地监督和审核财务工作，提高公司的财务信息真实度，为企业的决策和发展提供相应的管理依据，使公司健康成长。

（二）确保企业经营水平的提升

企业要不断提升自己的管理水平，必须要强化内部控制体系。内部控制体系是一种有效的内部管理和控制机制。但是，它也有其自身的缺陷，其并不等于它的所有功能都是有效的，因此在执行内部控制制度过程中必须要由公司高层和决策者共同评价。如果发现了问题，就会立即采取相应措施，从而提高企业的整体管理水平，保持公司的长期发展。同时，企业内部控制系统也可以提高员工的整体素质，从另外一个方面讲，也会对企业的运营和管理能力产生一定的影响。

（三）确保财务管理目标顺利落实

在实现财务管理目标、实现其他业务目标等方面，内部控制起到了至关重要的作用。内部控制系统是与其他企业的制度有机结合的一种机制，保证了企业的个体经营目标得以顺利实现。通过建立健全的内部控制体系，保证了公司的日常财务和各项业务活动有序地进行，防止了各类违法行为的产生，并在一定程度上提高了企业的财务管理目标。此外，内部控制的积极功能并非单独存在，它必须与企业其他的制度紧密配合，以保证公司的财务管理目标真实地实现。

二、民营企业内部控制制度存在的问题

（一）内部环境管理混乱

企业内部控制制度的构建与执行，需要一个良好的内部管理环境。如果没有有效的管理手段，很可能引起连锁效应，造成企业工作的不均衡。通常，在许多企业的内部治理环境中，都存在着这样的问题：一是现行的制度无法为企业带来直接的效益，二是没有产生重大的财政问题。许多领导干部没有注意到内控系统的构建，这将妨碍员工的内控制度意识的形成。其次，很多公司的公司治理结构不完善，没有明确的工作责任，这就造成了公司与董事会之间的关系不协调，使得公司的经营目标无法达到。三是制度不健全。员工招聘，员工培训，员工业绩评价制度不健全，导致企业很难吸引和留住优秀人才，大量的人员外流和人员流动，影响了公司的稳定发展。

（二）内部监督形同虚设

在私营企业规模不断扩大的今天，对其进行内部监管尤为必要。加强内部监督，一方面要对各种内部控制体系的实施进行监控，另一方面要强化对内部财务体系的遵守，使其在企业的监督中起到应有的作用。然而，在我国的私营企业，多数的会计与内部审计工作都是基于一种非常肤浅的感性认识，即单位审计是一种扩展，甚至可以说是一种完全属于会计工作的一种形式，在机构和人员上有重叠，而会计主管则是直接领导审计部门的工作，这种情况也说明了我国大部分民营企业只注重会计而忽视审计，导致了内部审计的独立性无法得到保障。

（三）风险控制体系不健全

由于传统的管理理念，国内许多民营企业在设计组织时忽略了对风险的控制，从而导致了风险管理系统的不完善。当前，在信息化的社会背景下，企业在面对诸多不稳定因素的同时，也存在着更多的经营风险。我国大多数企业在建立内控制度时，对风险的控制意识不够，对内部风险的控制只停留在形式上。例如，一些民营企业在财务上没有单独的对账制度，完全是由销售部门来操作，这就直接导致了公司的财务风险控制不力，从而影响了公司的持续发展。

（四）内部控制制度设计不完善

建立健全的、高质量的内部控制体系，能有效地保护公司的财产安全、提高公司的财务报表质量、提高公司的管理水平和经营绩效。目前，国内一些公司实行“拿来主义”的内部控制体系，没有考虑到公司的组织结构、管理流程、生产流程等方面的巨大差别，没有充分考虑到内部控制体系的适应性；一些公司的内部控制体系还不健全，无法形成一个完整的体系，不能建立起一套完整的自我保护与约束机制，也不能实现一套行之有效的现代公司治理体系。

（五）信息沟通交流不通畅

由于私营公司资金有限，在进行信息交换时，有关数据收集、汇总、整理不到位，造成了各部门间的有效沟通困难。私营企业信息交流机制不健全、信息管理平台不完善、信息闭塞等原因造成了经营管理的不顺畅。只有在高度重视信息交换的情况下，高层领导才能全面把握信息的内涵，确保信息的准确性。由于我国的私营企业目前的状况，缺少一套行之有效的自上而下、自下而上的信息传输机制，导致许多外部的政策和外部用户的信息无法及时获取，内部的问题和宝贵的信息无法及时反馈给管理层和决策部门，从而错过了一个最好的发展机会，影响经济发展，影响公司的发展，甚至有可能导致公司破产。

三、优化民营企业内部控制制度的措施

（一）治理和改善企业内部环境

首先，要强化公司内部的股权管理。我国民营企业存在着“大、小、大、大”的现状，使其监督功能大大削弱，职工的主人翁意识难以体现，工人的工作热情被严重削弱。通过有效、公正、合理的选举，形成合理、有效的管理机制，确保董事会的监督独立性，实现公司内部治理的合理和健全。其次，要提高员工的工作质量，加强对人才的管理。人力资本是公司内部控制的核心，而公司内部控制的核心是人才的竞争。随着金融业的发展，对从业人员的素质提出了更高的要求。比如私人银行，该类企业员工流动性很大，所以必须要从外部吸引更多的人才，同时也要加强内部的管理。员工进入公司后，要通过严格的文化、专业的考核，选拔优秀人才，并设定一个适当的试用期，使每个人都有一种危机感。同时，对年长的员工也要进行定期的培训，以激励他们再学习。进一步完善员工的激励机制。公司高层管理者和基层职工要建立定期的绩效考核和激励机制，这样才能在一定程度上实现公平竞争，从而消除员工对薪酬的不公正，激发员工的工作热情，有效提升他们的工作效率。

（二）加强内部监督工作

在企业的内部控制中，监管是必不可少的一步。由于内部控制的日常监督是由内部审计机关来实施的，所以必须对其进行重新定位，设立一个审计部门，聘请专门的内审人员，并对其进行监督。此外，还可以通过聘请社会中介机构进行审计，实现内外审计的有机统一，从而更好地发现和解决企业的内部问题，进一步提升审计质量。

（三）增强风险防控能力

为了使民营企业能够持续、稳定地开展业务活动，必须加强对风险的控制。在经济增速放缓的背景下，民营企业必须加强对风险的防范，以适应市场经济的发展和外部环境，保证其持续稳定的经营。与此同时，我国民营企业要加强内部控制，加强风险防范，运用现代经营方式，加强对风险的处理。

为此，我国私营企业要在其内部设立独立的监管和稽核机构。独立的监管机构应具备独立的权力，全面监控公司的内部财务，并在监督过程中保持独立，并对公司的内部运作进行监督和审计，以提高公司的风险防范能力。比如，可以在内部设立内审体系，聘请专业的外部审计机构进行专门的审计，实现对内部审计的权力和责任的明确。同时，通过内部审计来设计内部控制环境与流程，并将所发布的内部审计报告及时反馈到公司的管理层。另外，私营企业也需要借助工商部门的专业人才。工商部门的专家可以定期为公司进行培训和咨询，以帮助公司防范内部的运营风险。

（四）完善内部控制制度的建设

（1）兼顾内部控制制度的战略适用性和可操作性

内部控制体系的建立要考虑到各个企业的管理流程、管理活动、管理要素和责任。在建立内部控制体系时，必须兼顾其长效性、持续性、适用性、适宜性、充足性、可操作性等方面的要求，以保证内部控制的有效性。如果没有将内部控制体系融入企业的实际运作中，没有按照公司的具体情况进行调整，只采用一种简单的形式进行管理，不但无法达到预期的效果，反而会给企业带来更多的成本；此外，在建立内部控制体系时，必须充分考虑到企业的发展阶段。在企业发展的初期、成长期、成熟期、衰退期等各个时期，对其内部控制体系的需求也各不相同，应对其进行系统的识别，并制订出符合其发展阶段的内部控制体系。

（2）科学策划、系统构建内部控制制度

目前，虽然已经有了专门的组织来设计和建立企业的内部控制体系，但是专业的公司仅仅是对内部控制的了解，而不是对企业的实际情况、业务流程、关键环节的控制。企业可以采取“外部专家带队，内部骨干参与”的形式，实现优势互补、合作开发内部控制体系。当然，企业也可以凭借自己的能力，建立起一套适合企业发展的内部控制体系。

首先，要加强企业的内部控制体系建设；其次，内部控制体系的制定人员要有责任心，要组织企业的各个部门，积极地参与到企业的工作中来，对关键环节进行监督，确保内部控制的程序和流程都是明晰的，有明确的风险点，有针对性的控制。最终，通过公司管理层和管理层的共同评价，建立起一套完善的内部控制体系。通过集体审核，可以使管理层更加关注公司的内部控制行为，从而促进公司下一阶段的内部控制工作；同时，能够充分利用各个部门的工作流程，及时、合理地修订其内部控制体系，使之更为完善；另外，团队审核流程也是一种很好的学习和训练内部控制系统的方法。

（五）拓宽企业的信息沟通渠道

民营企业必须建立起内部信息交流平台，以确保信息及时、准确、及时、有效地进行传递，以减少与之相关的风险。信息交流平台能为企业内部人员之间的信息沟通提供一个良好的沟通渠道，并使信息更加及时准确。信息的传递分为内、外两个层次，内部的沟通有利于员工的内部管理，而外部的信息沟通则能及时了解市场的动态，比如工商税务等宏观政策的制定，从而确保公司快速、高效的发展。通过与外部客户的有效沟通，有助于企业了解客户需求，获取客户信息。民营企业应注重经营管理，注重员工素质的提升，建立更加实际、完善的专业技术培训制度，以扩大技术交流，促进企业的信息交流，推动企业的整体发展。

（六）健全信息沟通

企业必须及时、全面将有效的内部控制信息传达给各部门，以便加强与各部门的交流与联络，提高员工对有关资讯的反应程度，能够更好地体现出具体的体制建设。建立先进的、专业化的信息沟通平台，以方便员工及时了解和掌握公司的内部控制信息。信息系统是企业各部门人员间进行有效沟通的重要手段，充分发挥其自身的作用，可以为企业提供充分、可靠的决策基础，以便及时发现企业存在的问题，并进行及时的处理和交流，从而提高企业的内部控制能力。因此，企业要加强与员工之间的沟通与交流，并运用先进的网络技术，如在企业的生产、运营中，建立与员工之间的沟通与联络，从而提高员工之间的沟通。如果条件允许，可以委托专门的软件公司，按照自己的发展特征，建立相应的运作机制，并与其他系统进行有效的联系，方便各部门之间的信息沟通和综合查询，使其能够在最短的时间内发现、反馈和解决问题，为企业的生产、经营活动的顺利进行提供支撑。同时，要时刻关注国家政策、市场发展的动态，及时了解国家和政府相关政策，并根据自身发展情况及时调整内部控制制度。

四、结论

总之，随着市场经济的迅速发展，企业经营方式也发生了变化，这给企业带来了新的机遇和挑战。企业内部控制是企业进行经营活动的重要环节。国内运用内部控制的时间比较短，内部控制体系的建立和运用往往会受到多种因素的影响，从而导致内部控制体系不够健全，内部控制体系的执行能力也需要进一步加强。在执行的时候，往往会遇到一些困难，导致其不得不停下来。只有建立健全的内部控制体系，才能保证公司的经营管理更加有效，才能提高企业的经营水平。强化内部控制体系的执行力度，促进各部门间的相互制衡和紧密配合，提高管理的效能，并能有效地避免各类经济风险，为公司的长期发展贡献力量。

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民营企业，简称民企、公司或企业类别的名称，民营企业的概念在经济学界有不同的看法。一种看法是民营企业是民间私人投资、民间私人经营、民间私人享受投资收益、民间私人承担经营风险的法人经济实体。另一种看法是指相对国营而言的企业，其按照其实行的所有制形式不同，可分为国有民营和私有民营两种类型。实行国有民营企业的产权归国家所有，租赁者按市场经济的要求自筹资金、自主经营、自负盈亏、自担风险。私有民营是指个体企业和私营企业。

内部控制，是指一个单位为了实现其经营目标，保护资产的安全完整，保证会计信息资料的正确可靠，确保经营方针的贯彻执行，保证经营活动的经济性、效率性和效果性而在单位内部采取的自我调整、约束、规划、评价和控制的一系列方法、手段与措施的总称。