当前西藏中小企业财政税收政策的创新性分析

2022-11-25张丽锋拉萨中科区域发展研究有限公司

品牌研究 2022年32期

文/张丽锋（拉萨中科区域发展研究有限公司）

西藏是促进我国经济发展的重要地区，其中小企业的发展对促进国民经济的发展具有重要作用。西藏的经济主要来源于税收，而在整体的税后资金中，中小企业的税收占有重要比例，是税收经济主要来源途径之一，为确保西藏经济始终都能够处于不断发展的阶段，加强对西藏中小企业财政税收政策的创新性研究十分重要，需要西藏政府在响应国家改革政策的同时，加强对中小企业的资金以及政策扶持等，使得各中小企业能够稳步运营，以便于为西藏的可持续发展提供充足的资金支持。

一、西藏中小企业发展现状

现如今，西藏的经济发展速度明显加快，社会进步，民族团结，自治区整体面貌焕然一新，虽然中小企业的运营具有灵活多变的特征，但受传统制度以及地方政策的影响，中小企业的发展效率偏低，实际发展现状远不及大型企业，无论是在人力、物力还是财力等方面的发展都比较薄弱[1]。首先，在技术创新方面，大部分中小企业十分重视技术创新，发展多年来，少数高新技术型企业在技术研发方面取得了一定进步，但是，相比于运营资金充足的大型企业而言，此类技术研究的进步微不足道，中小企业的发展仍然存在技术及设备落后的问题，其具体原因与中小企业运营资金不足以及经营规模较小有关。其次，在产业结构方面，受我国经济发展的影响，国家政策偏向于国民生产总值的提升，部分高污染、高能耗的中小企业因能够满足提升国民生产总值的要求而获得快速发展，但因此对生态环境造成的污染显而易见，还有部分尚未形成科学发展布局的企业也因具有提升国民生产总值的作用而获得发展，事实上，此类企业的发展严重违背了我国可持续发展以及生态环境保护的发展理念。最后，中小企业内部普遍存在资金不足以及专业人才缺乏的问题，尤其是在财政税收的管理方面，企业的运营资金是企业持续发展的关键，各中小企业若想在激烈的市场竞争中占有一席之地，并获得长久稳定的发展，便需要注重紧跟时代发展脚步，树立节能减排的发展战略目标，坚持低碳环保的绿色生产，加之西藏政府财政税收政策的支持，可为中小企业运营提供充足资金的同时，降低企业税收风险，减少中小企业运营损失。

二、西藏中小企业财政税收政策分析

（一）地方性优惠不全面

自我国实行改革开放政策以来，西藏自治区中小企业获得了诸多发展机会，无论是从发展规模的角度分析还是从企业数量的角度分析，中小企业发展趋势较为良好。但是，受地方财政税收政策的影响，因西藏地方性优惠不全面，致使中小企业在后续的发展过程中需要面临诸多问题。事实上，在西藏自治区，针对中小企业税收发展的优惠政策数量较少，地方政府对于中小企业财政税收方面缺乏重视，已有的财政税收政策缺少对中小企业实际发展需求的了解，普遍存在的优惠政策包括减税免税、投资抵免、特许扣除以及银行优惠利率等，虽然政策的优惠范围较为广泛，但是存在不全面的问题，不符合中小企业实际发展需求，致使中小企业的实际运营及发展存在诸多问题，部分中小企业资本的推广存在不彻底的现象，已有的财政税收政策仅能够满足中小企业短期的发展需求，不利于促进中小企业的可持续发展[2]。除此之外，西藏自治区出台的部分扶持政策缺少对中小企业实际发展市场需求的调研，财政税收政策的执行缺少可靠性，可能无法更好地为中小企业服务，致使中小企业在税收方面很难达到西藏自治区经济的发展需求，诸多地方性优惠政策形如一纸空文，不仅不全面，且扶持作用无法获得充分发挥。为此，西藏政府相关部门需要重视中小企业发展过程中地方性优惠不全面的问题，在坚持实事求是的基础上，以中小企业实际发展需求为目标，积极建立与完善能够促进中小企业快速发展的财政税收地方性优惠政策。

（二）税收结构不够合理

西藏自治区中小企业经营的业务项目种类较为丰富，不同类型产业之间的具体税收政策略有不同，具体表现在三次产业中税收结构的不合理方面。其一，经营第一产业中小企业的税负低于经营第三产业的中小企业，而经营第三产业中小企业的税负低于经营第二产业的中小企业，与此同时，经营第三产业的中小企业税负逐年下调，且下调幅度较大[3]。其二，各类型中小企业的税收负担存在较为严重的失衡问题，部分类型的中小企业在经过税收机制改革后，税收负担明显增加，例如电力企业、煤炭企业以及有色金属企业等，此为西藏中小企业税收结构不合理的原因之一。其三，西藏内部各地区经济发展的不平衡性，不仅会影响税收结构的设置，还会对中小企业财政税收政策的创新产生不良影响。事实上，中小企业发展状态与其所在区域经济发展现状以及地方性税收政策的扶持密切相关，经济发展较快、较好的区域，相应的地方性财政税收政策会较为优越。其四，虽然西藏自治区受地理环境的影响，中小企业所能够经营的项目种类有限，但是中小企业数量众多，所经营的业务项目略有不同，不同经济性质企业之间的税负存在明显差异，此为西藏中小企业税收结构不合理的重要表现之一[4]。另外，政府财政税收的税种包括多种，如增值税、营业税以及企业所得税等，每一个税种内部均涉及税收结构的设置问题，且具体结构的设置均会对中小企业的发展产生重要影响，需要西藏政府相关部门引起重视。

三、西藏中小企业财政税收政策创新意义

西藏自治区内部，中小企业的发展容易受诸多因素的干扰，其中财政税收制度的建立健全，对中小企业的资本运营以及长久、稳定发展具有重要影响。新经济背景下，西藏中小企业财政税收政策的创新意义主要表现在宏观经济的发展方面，因当前汇率的发展具有不稳定性的特征，中小企业内部发展普遍存在原料与劳动力价格之间相差较大的问题，诸多中小企业在实际发展中需要面对成本运营管理以及劳动力的选择问题，如若选择不当，则会对企业的运营发展产生不良影响。与此同时，受我国财政税收额度较高的影响，部分中小企业在选择运营项目的过程中需要考虑动力成本的同时，还需要考虑税收支出为企业经济发展带来的经济压力，如果企业经营不善，很容易便会出现资金短缺或者是风险预防能力减弱的问题。依据西藏独特的地理环境，西藏政府应注重财政税收政策的创新，适时调整税务制度以及降低税率等，以此为中小企业的运营提供强有力的支持，既有助于提高中小企业的发展实力，又可以挽救部分濒临破产倒闭的中小企业。事实上，中小企业在西藏自治区的数量占比较大，企业的长效发展可促进西藏自治区经济快速发展的同时，具有调整西藏经济结构的作用，可源源不断地为西藏经济发展注入新鲜动力，而财政税收政策的创新，可在一定程度上减少中小企业不必要的成本投资，强化企业税收风险的抵抗能力，有助于减少中小企业的运营损失[5]。

四、西藏中小企业财政税收政策创新建议

（一）完善税收优惠政策

中小企业的运营较为消耗资金，如若单凭企业自身创新财政税收政策，则难度系数明显增加。为此，西藏政府对于中小企业的发展十分重视，为满足中小企业财政税收政策的创新性要求，相关领导人员需要重视税收优惠政策的完善问题，具体需要优惠的税收政策包括增值税、企业所得税以及营业税等。首先，增值税优惠政策的完善，其与中小企业实际发展现状有关，因税收政策本身所具有的灵活性特点，相关部门领导人员需要优先完善增值税的税率，以此降低中小企业执法风险发生的概率，并为中小企业财务管理水平的提升创造条件，进而有助于促进中小企业的长久发展。其次，企业所得税优惠政策的完善，相关领导人员需要建立健全激励措施，以此激励各中小企业积极且按时缴纳相关税收，既有助于西藏政府针对中小企业发展财政税收政策的调整，又有助于增加税收收取的灵活性，政府相关部门可以通过累计税率的方式改善各中小企业运营效益不平衡的问题，以此来解决地方性优惠政策不全面的问题[6]。另外，西藏可以适当借鉴其他先进地区企业所得税政策的完善方案，合理且科学地调整优化税率设计，例如分档次设置税率。最后，营业税优惠政策的完善需要政府相关部门重视营改增的推进，在充分发挥营改增对中小企业税收监督作用的基础上，积极推进营改增相关政策机制，有助于确保中小企业的税负有减无增。除此之外，西藏的经济发展逐渐发生改变，各中小企业的运营以及税收缴纳也会发生改变，政府部门在完善税收优惠政策的同时，需要重视税收优惠政策相关内容的实时调整与创新等。

（二）改善税收优惠结构

税收优惠结构的科学性对于西藏中小企业的经济发展具有重要影响，改善税收优惠结构，有助于解决西藏税收结构不合理的问题。税收优惠结构的优化性质与税制结构的优化相类似，二者都属于我国税制改革的重要目标，需要西藏政府相关部门不断地对直接税与间接税进行调整，以此为中小企业的发展争取最高所得税，既有助于提高中小企业不动产税的收入比重，又可助力企业完成西藏地方主体税种的完善工作，在保障中小企业发展基本权利的基础上引导中小企业积极、主动的缴纳税金。除此之外，税收优惠结构的改善需要规范性以及完整性财政税收制度作为基础保障，中小企业财政税收政策的创新也需要完善制度体系作为指引。针对部分中小企业忽视财政税收管理的问题，地方性政府需要加强法律监管，并依据中小企业实际发展需求制定税收优惠结构的改善方案，重视加强人为监管的同时，努力营造良好、有序的财政税收管理秩序，既有助于加强中小企业与财政税收管理部门之间的联系，又有助于加快中小企业财政税收政策的创新速度，保障财政税收相关工作有序开展与推进的同时，提高税收优惠结构改善的科学性以及合理性等。另外，税收优惠结构在改善的过程中难免会受区域经济发展的影响，存在不同性质企业税收结构设置不合理以及不同产业类型企业税负不同的问题，需要政府相关部门多出台相应政策进行有针对性的解决，除去对重点企业的财政税收扶持之外，对于其他产业企业的发展尽可能地实现税收平衡，或者是依据中小企业实际发展现状科学制定税收收取标准等。

（三）提高财税资金利用

中小企业财政税收政策的创新离不开税收资金的有效利用，而财政税金利用率的提高需要西藏政府重视改革及税收制度完善与创新的同时，加强对财政税收管理职能的管理，并积极、主动地推进中小企业发展方面相关财政税收的体制改革，在始终坚持精细化以及全面性管理原则的基础上，科学分配中小企业发展的各类资源，综合整理财政税收相关资源，通过财政税收管理与预算管理相融合的方式提高中小企业的财政税收管理水平，既有助于确保财政税收管理的公正性以及公开性，又有助于保证财政税收相关制度政策的完整性。与此同时，相关部门领导人员需要加强对财政税收资金的整合，增加对中小企业发展的扶持，既可以是资金扶持，又可以是政策扶持等。

另外，财税资金利用率的提升还需要政府相关部门重视基层中小型企业的发展，重视各企业与政府之间的沟通与交流，尽可能通过财政税收管理优势的发挥加强政府部门联动，不断调整以及创新财政税收资金相关机制，并成立专门的监督小组，对财政税金的使用进行监督与管理，确保财政税金取之于民用之于民，能够促进中小企业的长久发展。事实上，受诸多发展因素的影响，西藏各中小企业的发展水平参差不齐，财税资金利用率的提升需要政府部门加强扶持重点项目，整合使用税收资金的同时，重视财政税收管理水平的提高，有助于保障财税资金使用科学性的同时，能够促进中小企业的可持续发展。

五、结语

西藏是我国的重要领土，其经济的发展影响着我国整体经济的发展水平，为提高西藏经济效益，中小企业的稳步运营十分重要。当前，西藏中小企业的发展现状良好，虽然受地理位置的影响，西藏的经济发展较为迟缓，但是因国家对于西藏发展的重视，西藏的经济发展水平逐渐提升，中小企业的数量明显增加，相对应的，企业税收金额明显增多。但是，在中小企业财政税收政策方面仍然存在地方性优化不全面以及税收结构不够合理等问题，需要通过完善税收优惠政策、改善税收优惠结构以及提高财税资金利用等方式给予解决。