关于农业科研事业单位内部审计相关问题对策研究

王 展 髙养杰 安振东 杨 颖

2018年1月，审计署公布了新修订的《审计署关于内部审计工作的规定》（以下简称《规定》）。《规定》的实施是贯彻落实党中央国务院关于加强内部审计工作、充分发挥内部审计作用指示精神的重大举措，对促进被审计单位规范内部管理、完善内部控制、防范风险和提质增效具有十分重要的意义。2018年5月，习近平总书记主持召开中央审计委员会第一次会议并发表重要讲话，提出改革审计管理体制，加强党对审计工作的领导，要求做到应审尽审、凡审必严、严肃问责，调动内部审计和社会审计的力量，增强审计监督合力，更好发挥审计在党和国家监督体系中的重要作用。

农业科研事业单位实施内部审计全覆盖，对维护国有资产安全、实现国有资产保值增值、促进中央重大决策部署贯彻落实、促进领导人员履职尽责和担当作为具有十分重要的现实意义和政治意义。能否发挥好内部审计全覆盖的监督作用，关系到单位是否能够落实好、实现好党中央赋予的目标。

一、当前农业科研事业单位内部审计存在的不足

内部审计作为整个审计体系不可或缺的重要组成部分，其主要目的是督促和指导单位内部控制、规范经济制度，提高廉政风险防范意识，促进单位内部进一步强化管理、提升效率，从而构筑单位内部有效的内控防线，确保为组织增加价值。内部审计在我国实施起步较晚，农业科研事业单位在内部审计工作开展方面稍显落后，存在着一些不足。

（一）单位领导对内部审计缺乏全面认识，内部审计意识稍显薄弱。农业科研事业单位不进行生产制造，也没有开展成本核算，且大部分资金实行零余额财政核算，采购则是政府采购或线上平台集中采购。财务会计大多是对部门或单位的收支进行记账，经济业务相对简单。因此，单位领导对内部审计工作往往不重视。另外，由于农业科研事业单位主要业务是开展各类农业科学研究，服务公共事业，因此普遍存在“重研究轻管理”的思想，认为农业科研事业单位无需开展内部审计工作。

（二）内部审计制度有待完善。内部审计制度对单位内部审计工作顺利开展有着重要的指导意义。农业科研事业单位内部审计相关规章制度不健全，部分单位还存在对内部审计职能认识不够、定位不清晰等现象，无法通过内部审计规制确立内审部门在组织内部的地位，导致内部审计工作缺乏权威性。内部审计工作定位与单位整体治理及运营衔接程度不够，对单位战略、重大经济活动、资产管理等经营、决策领域延伸拓展程度不够，对采购等监管不到位，对完善管理机制和内审建设参与不足，不能有效地融入单位管理与治理之中。

（三）内部审计机构独立性有待强化。由于农业科研事业单位组织架构设置的问题，内部审计机构通常附属于其他部门，同时又受到单位有关负责人的直接领导，且其人财物等均依赖于单位，容易受到单位利益的驱使和影响，往往沦为权力的附属品而失去其本身的独立性。内部审计人员大多在单位内部承担一定具体工作，身兼数职。另外，内审人员可能会审计自己以往负责的业务，或者由于其他客观原因，会直接受到管理层和单位领导干预，在开展内部审计工作时，无法保持足够的客观性。

（四）内部审计人员专业能力素养有待提高。现阶段内部审计人员审计专业水平普遍不高，对审计业务知识的理解不够透彻，又缺乏学习培训，满足不了当前对内部审计工作日益提升的要求。这些人员知识结构相对单一，与服务单位治理、促进组织价值增值等要求之间尚存在一定差距。由于专业、年龄等原因，接受新知识、学习新技能的能力有限，导致在与被审计者沟通时不能作出准确的职业判断；或者由于沟通能力有限，不能在沟通中获取有效的审计线索；或者在内部审计发现问题后，缺乏妥善的应对手段和措施。

二、对策与建议

近年来套取、贪腐科研经费现象频发，针对这种情况，农业科研事业单位作为科研经费的承担主体，曲突徙薪防患于未然，要提高风险防范意识，充分发挥内部审计对单位的增值和保值作用，着力解决科研经费使用中存在的突出问题，为促进单位创新发展总体目标的实现保驾护航。

（一）优化内部环境合理配置资源。实施内部审计是保证农业科研事业单位实现长远发展的内在需要，要主动接受内部审计监督。管理层与内部审计人员必须以加强内部控制、改善经营管理及单位价值增值为目标，同心同德，利益与共，为内审工作的开展创造良好条件。通过提高对内部审计工作的认识，破除财务审计、账簿凭证检查等传统观念，突破固有局限，在单位内部形成良好审计氛围。通过开展讲座、观看视频案例等多种形式，对职工进行内部审计相关知识宣讲等，要从单位一把手到普通职工，自上而下全员积极配合内部审计，使内部审计得到广泛认同、审计活动得以有效实施。

（二）完善内部审计规章制度。结合农业科研事业单位业务特点，从单位全局层面建立健全内部审计制度体系。单位领导要积极促进内部审计制度规范化、系统化和专业化建设，用制度引领内部审计工作标准化管理，使内部审计工作有章可循。按照政策规定，健全现行内审制度，根据各单位业务特点制定相应的内部审计标准，开展好内部审计工作，并能依据内部审计结果进行奖惩，进一步推动内部审计职能发挥。通过完善内部审计规章制度，建立长效机制，全面可持续推动内部审计工作有效开展。

（三）保持内部审计独立性。农业科研事业单位可以结合自身规模和工作需要设置相应的内部审计机构。内部审计机构可以直接向决策层报告，履行内部审计职责时，应不受任何干扰。内审机构的准确定位可以充分保证其权威性和独立性，在确定内部审计范围、开展工作和报告结果时免受干扰。独立性面临的各种威胁，可以在审计师个人、具体业务、职能部门和整个组织等不同层面得到解决。在实施《行政事业单位内部控制规范（试行）》的基础上，内部审计要及时跟进，加强廉政风险防控和评价机制建设，分析梳理出各部门在日常工作中需要注意的风险点，开展独立的内部审计和内部监督，保证内部审计的客观性和独立性。

（四）加强内部审计队伍建设。内部审计人员作为审计工作主体，对于内审工作质量以及新型增值型内部审计体系构建有重大影响及推动作用。基于单位治理的内部审计，要求审计人员掌握相关专业知识，并具备较高的职业素养和业务判断能力。建设一支高质量的内部审计队伍，对内审人员也提出了相关要求。首先，在内部审计人员的选聘上，要选拔政治素质、事业心和责任感较强的人员；其次，注重优化内部审计人员专业结构，要选聘具有相关专业技术知识的人员。日常工作中既要着重培养内审人员的风险防范意识和责任意识，还要注重内审人员综合素质及专业能力的提高，通过参加研讨会、定期组织业务培训等，学习新的经济理论、审计业务、政策法规等，努力提高审计人员业务技能、理论素养、分析问题能力，以适应内部审计工作发展的需要。

三、结语

农业科研事业单位通过规范开展内部审计工作，明确内部审计职责和权限，发挥内部审计在强化内部控制、改善经营管理、提高经济效益中的推动作用，可以促进组织价值增值及可持续发展。从促进农业科研项目成果产出和保护科研人才的角度看，通过内部审计，采取有效措施提升农业科研经费规范化管理水平，积极防范科研经费风险迫在眉睫。