转制后企业如何规避财务风险

2022-11-24赵洪杰

经济技术协作信息 2022年28期

赵洪杰

（辽宁双鞍集团中厚板有限公司）

一、前言

作为一个特殊的企业群体，厂办大集体普遍存在产权归属不清、管理机制不活、严重依赖主办企业、市场竞争力薄弱等突出问题，为了促进集体企业的发展，2011 年国家制定了集体企业改制的相关措施，并有不少厂办大集体已顺利实施改革，但仍有相当数量的企业尚未完成改革任务，随着新一轮国企改革拉开帷幕，2020 年新春伊始，集团迎来了大集体转制的浪潮，涉及转制工作的相关单位、组织和个人统一思想，紧密结合企业发展战略和实际，明确改革任务，突出改革重点，制订可行方案，细化改革措施，落实工作责任，为期近一年的转制工作在各方面的周密策划、稳妥实施中有序开展并取得了喜人的成果。这次改革将历史遗留的诸多问题圆满解决，不仅为企业“瘦身”，明晰了产权，同时也使集体员工“华丽转身”变成国企员工。

转制成功后，企业仍然要面临着很多的问题需要不断地完善和改进，如何防控财务风险便是诸多课题中的一项，财务风险客观存在于企业财务管理工作的各个环节。它的存在，无疑会对企业生产经营产生重大影响。因此，对企业财务风险成因的认识及其防范措施的开展，以期降低风险、提高效益就显得具有十分重要的意义。

二、企业转制的重要意义

1.使企业的财务管理制度得到进一步的优化。企业在改制前长期受到传统财务管理模式的形象，使其在财务管理工作效率与质量方面受到限制。而企业一旦实施改制后，可根据自身资本结构、经营流程、机构设置等实际情况，重新对改制后的企业财务管理制度进行梳理、修改，并通过相应的考核、奖惩机制，强调财务管理制度执行的重要性，不断地优化了改制后企业的财务管理制度。

2.提高了企业固定资产的使用效率。在企业改制前，不是由于资产无法获得可观的经济效益，就是由于缺少研发产品、扩大销售规模的资金。企业在改制后，开始重视对资金的日常管理、预算管理、投资分析等管理会计工作，使改制后的企业资产可以得以有效地利用与配置，不断提高企业资产的使用效率。

3.提高了企业整体管理水平。在企业改制以前，企业的财务管理与整体管理水平偏低，没有重视成本管理、预算管理等工作，使改制前的企业面临着诸多管理问题，无法为企业持续、健康发展提供参考。而在企业改制以后，企业在引入社会资本的同时，也将预算管理、报表分析、绩效管理等管理会计理论融入到改制后企业日常管理当中，督促财务部门在提高会计信息质量的同时，真正参与到改制后企业日常业务活动当中，提高了财务管理工作的效益，使其为企业整体管理水平的提升贡献了应有的力量。

4.帮助企业管理层实现了对资产的统筹配置。每个改制前的企业均需要为扩大再生产准备充足的资金，如果企业资金链出现问题，不但影响到企业正常发展，还会威胁到企业生存。在企业改制以后，财务部门与资产管理部门重新对现有固定资产进行盘点、权利分配，使以往账目混乱的固定资产可以重新被确认使用权、管理权，这样将便于财务部门与资产管理部门、使用部门进行核对，也可将企业有效的资产得到最优的安置、使用，避免了资产闲置、重复采购而带来的资金浪费压力。

三、企业转制后所产生的财务风险

1.出现资金的短缺。一些企业在改制过程中，由于没有对相关经费进行科学的预测，使得企业在改制后缺少必要的流动资金，使改制后的企业无法偿还工程款、银行贷款、工人工资。同时，个别的企业在改制后，由于在所有制、股东、资信等方面的改变，使得改制后的企业融资渠道变得狭窄，无法及时获得融资贷款，使改制后的企业无法正常运转。同时，个别的企业在改制后，由于财务人员变动、财务管理流程变动等因素的影响，没有能够真正完成财务管理目标，使改制后的企业在财务管理各项内容中无法正常运转。例如，由于改制后新的财务人员对预算管理、内部控制等工作知识的匮乏，没有能够合理地预测资金的需求量，无法及时获得金融机构、同业的资金贷款，造成改制后的企业出现资金短缺。

2.企业内部监督弱化。个别的企业在改制结束后，没有在内部成立专职的内部审计机构，没有使财务管理活动得到有效的监管，造成会计核算混乱，无法及时发现企业管理中存在的漏洞，并为内部串通舞弊提供了机会。

3.会计信息质量不高。由于改制后的企业负责财务人员对新业务、新体制及管理会计知识的匮乏，造成会计记录无法真实地反映企业实际经营情况，不利于企业保证财务管理工作落实的工作效率和工作质量。除此之外，企业的财务信息建设也要进行相应的完善，以便提高工作效率，如果不具备相应的财务信息，会因为相关设备的落后而影响企业的正常运作。

4.内部财务管理混乱。多数的企业在实施了改制后，对传统财务管理模式进行了重大的调整，特别是实施了财务共享中心模式，使集团总部掌管了重大经济业务的统一审批权，个别的企业还裁减了部分财务部门工作人员，新上任的财务工作人员由于对业务的不熟悉，造成了改制后企业存在以下问题：一是财务管理制度与改制后的企业存在磨合期；二是资产划转、盘点不到位，给个别工作人员侵占资产提供了机会；三是在利润分配中存在不公平问题。同时，企业进行制度改革后，为保障企业运作的稳定性和合理性，会进行大规模的裁员工调岗工作，使得企业财务工作归属于总部进行统一管理，由于缺少专业的员工，导致企业会计核算工作缺乏一定的科学性和精准性。

四、企业转制后财务风险形成的主要原因

1.外部因素。企业所处的外部环境复杂多变是企业财务风险产生的外部因素，这些因素存在于企业之外，但对企业财务工作产生重大的影响，主要包括宏观经济环境、行业背景和政策变化等因素，外部环境的变化对企业来说是难以准确预见和无法改变的，如果不能适应复杂而多变的外部环境，将会为企业的各项经营活动带来意想不到的危机。

2.内部因素。（1）资本结构不合理，自有资金和借入资金比例不恰当。缺乏科学规划，筹资综合成本高，造成负债比重加大，财务风险增高；（2）投资决策不合理，投资缺乏科学论断。个别企业领导缺乏科学决策、集体决策意识，习惯经验决策、“拍脑门”决策等主观决策习好，增加财务决策风险；（3）财务管理制度不完善，财务管理内容细化不到位。标准与实际存在差距，在采购、生产、销售、财务、市场预测等各环节之间缺乏统筹协调配合；（4）财务人员风险意识淡薄，对财务风险的客观性认识不足。财务人员往往习惯于过去所学到的知识和技能，依靠经验解决问题，很少去质疑和挑战这些习惯做法而掉进墨守成规的陷阱；（5）内部财务监控制度不健全，没有风险预警体系，不能很好地预见产品积压、质量下降、债权增大、成本上升等风险信号。

五、企业转制后，防范财务风险的具体措施

1.完善企业内部控制。以风险为导向，以安全高效为目标，以流程优化和有效执行为重点，加快健全和完善内控体系，切实提高企业经营管理水平和风险防范能力，双鞍集团一直以来都将加强内控体系建设作为监管财务工作的重要事项来抓，一早提出“五位一体”财务审批制度，切实做到体系完整、全面控制、执行有效。强化了对基层企业的监督指导，完善了财务审批程序。

2.建立科学的财务风险预警体系。建立风险预警指标体系，对风险信号进行监测，根据风险形成原因及过程，制定相应切实可行的风险管理策略，降低危害程度。集团内部的监察审计部门正是发挥了监测职能，每年的经营成果审计对企业是否执行国家的法律法规，是否完成各项任务发挥监督、保障作用。通过依法检查会计账目及相关资产、监督财务收支的真实性和合法性，并针对其中存在的问题及漏洞提出完善建议，降低了企业生产经营过程中的财务风险。

3.对财务人员进行业务培训。财务人员应对财税政策积极理解和掌握，加强技能的业务培训，放开眼界，开放思想，不断寻找机会去改进、去创新，去关注一些新的工作方法进而降低企业涉税风险，帮助企业扬长避短，使自己能够为企业创造更多的价值。集团公司一直以来都很注重人才的培养，不仅建立了人才库机制，更是通过“三考”即考试、考评、考核来确定人员工资薪金的分配标准，建立健全激励约束机制，推动形成能者上、庸者下的正确导向，通过改革，使财务队伍的业务水平和综合素质显著提高。

4.将风险防范纳入到企业文化建设体系之内。企业财务风险的高效管理得益于企业上下一心的全员参与和制度支撑。只有在文化层面上加强企业员工的财务风险意识，打破传统的自我管理的思想，建立起全面整体的风险观，在工作中处处时时评估和发现风险，自发地协调和实现团队化风险控制，把风险管理的观念和行动落实到每个人的身上。

财务风险存在于企业管理工作的各个环节，任何环节的工作失误都可能会给企业带来财务风险，企业应充分评估风险对企业经营、财务等方面的影响，并进行科学合理的筹划，要将风险防范贯穿于企业整个发展的始终，以保证企业的平稳发展。

5.转变传统财务管理观念。企业在改制后为了能够使财务管理工作顺利开展并发挥作用，首先应在企业内部树立起正确的财务管理观念，使财务人员与业务人员真正了解财务管理对于企业生产经营发展的重要意义，并从以下几方面强调财务管理观念作用：

一是将管理会计引入企业当中，使财务人员摆脱核算型模式的束缚，使财务人员真正参与到企业生产经营当中去，提高企业管理层决策的正确性。

二是企业管理层应对新改制后的财务人员进行业务培训，强化职业道德素养及专业技能在企业生产经营与财务管理工作的重要性，保证财务人员能够胜任新形势下财务管理工作的需要。

三是通过工资待遇、晋升空间等手段来调动起财务人员学习业务、努力工作的积极性。

6.实现企业财务信息化管理目标。企业在制度改革过程中会面临相应的改革问题，为保证企业进行制度改革后可以获得理想的经济效益，要进行相应的财务信息创设，对相关设备和仪器进行更改，确保其具有先进的工作性能，保证相关设备可以有效收纳相关的财务信息，通过大数据及相关分析技术，为企业管理层制定决策提供了数据支持，提高了企业决策正确度。同时，改制后的企业可根据自身管理需要及机构、人员配备，设计、开发ERP 综合性的信息化软件，将信息化技术与会计核算、预算管理、内部控制、风险防范等工作相结合，不断提高改制企业财务管理效率。同时，企业应通过互联网、信息化平台实现业务数据与财务数据的共享，加强业务部门与财务部门之间的沟通与联系。此外，企业应在硬件配置、日常维护、网络防范等方面予以强化，为改制企业实现财务信息化管理提供运行平台。

7.制定科学、规范的财务管理指标体系。企业在改制后，应结合改制后的实际情况重新制定、修订各项财务指标，防止因为管理指标的不科学而影响财务管理工作的落实。与此同时，相关企业还要对财务报表的内容进行详细的标注，对财务报表中的相关数据信息进行合理的研究分析，以创设相关的财务管理表格，以便企业进行财务信息的落实。改制后的企业除了应建立财务管理指标体系外，还应该就财务风险的特点建立起科学、可行的风险管理制度与指标体系，通过指标对财务风险进行事前、事中、事后全程监控。一是在事前监控方面，企业管理层在作出重大经济决策前，应征求业务部门、财务部门对相关风险的预测与评估，分析出对企业最坏的财务风险及对经济效益的影响；二是财务人员在企业正常生产经营过程中应时刻提醒管理层存在的风险，特别是使用资产负债率、现金比率等财务指标进行预警提示；三是在风险确实发生之后，除了应及时采取措施外，还要不断总结经验，为企业下一步修订管理制度、风险指标提供参考，使企业不断地提高管理水平。

8.行使企业财务管理监督职能。改制企业应根据人员编制、经营流程在内部成立专职的审计机构，按照《企业会计准则》等法律法规对企业内部会计核算、内部控制运行等内容进行监督审计，及时发现企业在改制后存在哪些不适应企业发展的问题，确保企业财务管理体系能够渗入到企业各个流程当中，避免员工在改革过程中进行谋私，确保财务管理工作的稳定性。除此之外，还要确保相关员工具备专业的知识能力和道德素质，保证员工在财务管理工作落实中的合理性和有效性。

9.充分使用财务策略与财务技术。企业应针对不同财务风险选择相应的财务技术与策略，以保证风险防范措施切实可行。一是对财务风险产生后所给企业带来的影响程度与影响方式进行分析与判断；二是针对不同种类的财务风险分别制定出相应的风险防范措施，并从企业内部管理流程与机构设置、人员等实际情况出发，由此一来，就需要规划出相应的体系以及组织从而带动企业财务风险的提升；第三，对于财务风险的分散策略，简单来讲，就是不能把全部鸡蛋放在一个篮子中，可见，就要求企业需要合理的运行投资。