现代企业内控管理以及财务风险防范措施

2022-11-24汪云飞大信会计师事务所特殊普通合伙

品牌研究 2022年28期

文/汪云飞（大信会计师事务所（特殊普通合伙））

2020年全球新冠肺炎疫情的突然暴发，使得很多企业都面临着较大的生存、发展考验。面对这些不确定因素，企业经营者也更加明白要积极、灵活应对这些外在不可控因素，就要从自身做起，提高内部管理水平，加强风险防范和控制，才能增强抵抗市场风险的能力，对企业稳定发展起到促进作用。从现代化经营发展角度看，企业加强内部控制和财务风险防范，对提高自身实力有着积极推动作用，所以本文主要借此探究企业内控和财务风险防范方面的问题及对策。

一、现代企业内部控制及财务风险防范之间的关系

一般情况下，现代化企业进行内部控制工作，是为了更好地保障企业现有资产的完整以及财务报告的准确合理性，从而提高企业内部经营的管理水平，也促进其实现经营业务活动和经营发展目标。财务风险一般情况下是在客观基础条件下产生的，并不由人为控制，所以企业在实际经营中遇到的财务风险产生的效果也会与预期之间存在一定偏差，从而使企业整体经济收益受到损失。总之，财务风险的管控对企业经营发展有着决定性作用。如果企业内控方面管控不严谨，就会使得各个环节实际经营情况偏离预期规划，从而产生财务风险，阻碍企业正常经营发展。

二、现代企业内部控制和财务风险防范过程中存在的问题

（一）缺乏科学的内部控制管理制度

企业内部控制工作是一项系统性的工作内容，涉及反馈、自我调节、规范、约束、引导、评价、管控等各个具体流程，这些环节中任一部分出现问题，都会对最终内控效果造成影响。所以为了更好地进行内部控制，实现规范化的内控管理，企业需要建立完善的内部制度体系，来应对各种财务风险。但是实际上企业在进行内部控制制度建设时，并没有经过各部门共同沟通商议决定，导致所制定的内控制度，并没有充分结合各环节实际情况，最终内控作用无法发挥，企业财务风险也无法得到合理控制。还有些企业虽然已经制定了相对完善的内部控制制度体系，但是并没有建立与之相匹配的激励机制，所以相应的内控制度也无法真正落到实处。这样的内控体系体系既无法有效预防各环节财务风险，又会浪费企业现有各方面资源[1]。

（二）会计监督管理作用未发挥

企业落实内部控制和财务风险管理需要有完善的会计监督管理体系做保障，督促各环节实现各自工作目标，充分体现监管的积极作用。但是从目前各企业会计监管体系来看，依旧存在着各种缺陷。主要体现在以下几个方面：其一，企业并没有制定完善的会计监督管理机制，多数监管工作流于形式。主要是因为监管机制有缺陷，监管部门由领导层直接管理，存在着权力压制，监管人员无法公平公正地履行监管义务，导致监管功效无法充分发挥。其二，监管工作环境存在缺陷。可以从监管的内部和外部环境两方面分析，从内部看，可能是部分工作人员受制于领导威严胁迫，被迫参与会计记录造假、虚报等工作。或者是领导人员对监管的重要性认识不足，并没有足够重视监管工作，导致会计监管职能被弱化严重，甚至长时间无法开展监管工作。而外部监管也存在着相互勾结、包庇等违法行为。因为企业监管不够严谨，所以各环节人员并不能充分认识到自身岗位职责，也没有积极参与内控、风险防范等工作。其三，企业现有会计人员风险意识较差，自身专业技能水平低，对于实际经营环节的财务风险无法准确识别、预测，存在着监管效果不好的现象。部分会计监管人员道德素质差，存在着私自修改、篡改、删减数据信息的情况，从而形成虚假账簿和报表[2]。

（三）资金调度不合理

现代化企业经营发展，要同时考虑市场局势变化、行业发展前景、业务活动特点等因素，然后在此基础上开展资源管理、使用相关工作。其中对资金的使用管理，也要依据实际需求进行合理调配、使用。但是目前很多企业在业务活动经营过程中忽略资金调度的合理性，导致企业资金使用分配不合理，既无法为企业业务活动发展提供一定助力，又可能阻碍企业内部控制工作正常开展，从而产生财务风险。例如企业在进行大型项目投资决策时，并没有综合考虑各种因素，更多的是依靠决策者自身工作经验和主观判断，导致资金投资量太大，却因投资失败，无法在预期内回流资金，从而对资金链管理造成损害，影响企业现金流量的稳定流动。或者是所选投资项目合理，但是在实际投资项目工作进行中，并没有对其进行有效的内部控制，使得收益与预期之间存在较大差异，也会给企业带来严重的资金风险，甚至引发较大财务风险。还有些企业存在着资金变现能力弱、流动性较差的情况。出现这种现象的原因可能是因为企业自身经营规模较小，并没有太多储存资金，遇到像新冠肺炎疫情这样的突发状况，就会无法应对；也可能是因为经常出现货物严重积压现象，无法把产成品变为现金。

（四）内部控制和财务风险防范灵活性不足

现代化企业发展过程中，因为各种内外部因素的影响，使其面临的经营环境也日益复杂，企业为了更好地应对这些变化，就要不断创新管理模式，提升工作灵活性，加强内部控制和财务风险防范。比如构建先进的信息化软件系统，实现动态内控监管和财务数据追踪，从各个业务环节中发现风险点，提前进行防范和管控。但是因为部分经营者对内部控制和财务风险防范工作的重要性认识不足，所以并没有对其投入更多时间、精力，过多地把经营管理注意力放在业务方面，这样就会使其他部门工作人员无法树立正确的内控和财务风险防范意识，也不会主动、积极地参与相关工作，导致其二者工作开展过程中都会遇到阻碍。典型阻碍就是员工思维模式固化，并不愿意探索更先进、更有创新性的内控和防范风险路径，导致企业现有工作模式太过陈旧、缺乏灵活性[3]。

三、企业加强内部控制和财务风险防范的措施

（一）完善内部控制管理制度

为了保障企业内部控制工作能够有序推进，企业就要对现有制度体系、流程机制等方面进行完善、优化，以此来提高内部控制制度的实施效果，也提升防御财务风险的能力。为此，企业必须从可持续发展角度出发，从业务全过程视角对现有内部控制制度体系进行优化、完善，而且在优化内控制度时，还要对各部门、各阶段的内控目标进行明确、梳理，由此形成众多小目标，推动内部控制工作更加有层次、更加有序的开展。为了鼓励相关工作人员积极主动地履行岗位职责，可以建立完善的奖惩机制，把各职能部门、各岗位员工最终完成内部控制目标的效果与个人绩效考核相关联，以此来鼓励员工主动参与内部控制相关工作，也能在一定程度上避免人为因素造成的财务风险和经济损失。还可以成立单独的内部审计部门，但是要保障该部门人员有实际的话语权、管理权、决策权，必要情况下可采取强制性措施要求相关人员积极配合审计工作。目前常用的审计方法有对比审计、过程审计、全面审计等，通过这些方式对企业财务风险进行精准防范和管控，也为企业下一阶段的工作筹划、部署指明方向[4]。

（二）健全会计监督管理体系，强化财务风险防范

从加强企业内部控制管理力度和提高财务风险防范控制能力来讲，企业会计监督管理部门有着重要的监管作用，所以企业要制定完善的会计监督管理类机制，对于上述问题中存在的各种监管不到位问题，也要一一采取对应措施进行改善。首先，在制定内部控制监管机制时，要对实际经营流程进行完全梳理，确保监管内容全面广泛，并应用各种先进的审核方式、工具，确保会计信息真正、准确、系统，能够最大限度地为经营者提供更多资产管理、经营能力、发展潜力等方面信息。其次，为了使监管职能更好地发挥，可以对其进行逐一分解，精细化财务管理职能和会计核算职能，将监管职责具体落实到相应的工作人员，督促各环节员工认真履行岗位职责，在日常业务活动经营期间，时刻履行监管职责，以此来提高企业经营管理水平。另外，企业监管要和财务核算、财务管理等人员形成相互协助、相互监管的局势，共同为企业发展贡献一份力量。最后，提高会计监管人员的专业技能和综合素质，确保会计监管人员在进行各项业务活动监管工作时，能够准确发现财务风险点，并对其进行精准防范应对，避免因个人专业技能问题，造成工作失误，为业务活动经营留下漏洞。还要避免监管人员因道德素质问题，被各种物质诱惑，出现贪污受贿、徇私舞弊等的违法乱纪现象，对已发现问题没有真实汇报，为企业埋下安全隐患[5]。

（三）合理调度现有资金资源

当前企业所处的市场经济环境、国际经济局势较为动荡，所以企业经营面临的内外部环境也在不断变化着，这对于企业开展内部控制工作有着极大影响。内控对于资金的管理也较为严谨，如果企业在资金管理方面缺乏合理筹划，同样会阻碍内控效果发挥，会给企业财务管理工作造成不可逆损失。所以企业要重视资金的统筹管理，合理进行资金分配调度，在使用资金时，要综合考虑各方面因素，确保其风险也在可接受范围内，尽可能规避资金使用不当产生的财务风险。例如企业在进行筹资活动时，要谨慎利用信用资质，选择合适的银行进行贷款，而且融资方式也较多，要适当调整融资结构，保障企业在获得足够融资的情况下，所用成本最小，还债压力最小，避免因短期内还债压力太大，造成财务风险。对外进行投资时，为了保障投资决策准确性，要成立投资决策委员会，专门负责审核各项决策的准确性，避免因决策者主观意识太强，造成重大决策错误。

为了合理使用资金，企业还要对成本结构进行改善，尽可能提高盈利水平及应对风险的能力。一方面可以储备一定的基础设施，拓宽融资渠道，方便企业快速发展。为了实现这一目标，企业可以对其销售费用进行合理管控，并在实力允许条件下扩大产品市场份额，以此来为企业内部控制工作的开展营造更好的环境氛围。另一方面提高企业盈利水平，利润是企业未来能否长期稳定发展的重要资金来源，也是帮助企业应对各种突发风险的关键途径，所以企业很有必要对现有经营模式进行改进、优化。可以把广告盈利和付费方式相结合，利用前者提高产品市场占有率，利用后者帮助企业获得更多流量，周而复始地创造价值，便于提高企业盈利水平，促进企业长久、稳定、高质量的发展。

另外，企业可以建立独立的监督管理部门，为了保证其监管工作能够顺利开展，就要直接隶属于董事会，确保在执行监管任务时，不受任何人员、层级领导个人因素干扰，保障各环节都能够规范进行，及时发现内控管理中的问题。

（四）提高内控和财务管理灵活性

企业开展内部控制和财务风险管理工作的基本要求在于时效性、高效性、准确性，现代化企业经营管理过程中，由于企业经营规模的不断拓展，业务活动范围的不断增加，为了更好地推动内部控制和财务风险管理工作，要顺应时代需求，引入信息化软件系统。

信息化软件系统的引入也要根据实际业务活动特点、财务管理难度适当选择，一般为了节省成本、人力资源，企业会选择市场上已经成熟的成套软件系统。如果企业有实力，可以聘请专业的IT团队，根据企业的具体情况进行软件系统建设，使系统软件各项功能能够更好地贴合实际业务流程。财务管理信息化系统的应用，可以使财务数据信息更加快速、准确地传递，也可以借此实现财务部门与其他业务部门间的沟通交流，然后内控管理人员可以从统筹规划的角度来开展内控工作。信息化系统的应用，使得企业经营管理不受时间、地点的局限，也更加灵活。一方面能够为各部门人员搭建沟通渠道，实现跨部门数据信息的共享，另一方面也便于管理者从数据中分析内控和财务风险缺陷，及时进行整改，保障企业业务经营活动顺利进行，稳步发展[6]。

四、结束语

综上所述，面对突如其来的外部因素干扰，现代化企业要实现更好的经营发展，就要从内部管理做起，提高内控管理水平，做好风险防范和管控，积极创新管理模式，才能更好地顺应时代变化趋势。上文中主要对现代化企业发展实施内控和财务风险防范过程中存在的问题进行了详细分析，也分别提出了应对措施，具体措施有：完善内部控制管理制度，健全会计监督管理体系、强化财务风险防范，合理调度现有资金资源，提高内控和财务管理灵活性等，可以帮助企业合理地进行风险规避和管控，从而促进企业稳定、快速的发展，在市场竞争中占有一席之地。