新时期工程企业加强全面预算管理的具体措施

文/陈玲（玉溪市科教创新城开发有限公司）

近些年，园林绿化企业的崛起和快速发展已经是大势所趋，但是企业在经营和发展的过程中，常常会出现资金短缺、施工能力不足等问题，严重影响企业的正常运营。而园林绿化企业加强预算管理，完善内部管理机制，不断提高其施工工艺水平，可以提升企业内部控制的成效，使企业可以对其资源进行整合，并且还可以提高经营管理的效率，实现园林绿化企业的良性发展。因此，园林绿化企业应当强化内部控制与管理，不断优化管理制度和流程，使企业可以形成一定的市场优势，弥补企业在发展环节中的不足，有助于企业扩大生产规模，增加经济收益。

一、全面预算管理概述

（一）概念

全面预算管理是指企业站在宏观的角度，根据实际所需对企业内外部的各项资源进行调配和控制的一种管理方式。企业加强预算管理，全面分析企业内外部经营环境和数据，并且对企业的销售量以及成本支出状况进行预测，形成相应的财务报告，为企业在预算管理目标的执行阶段提供参考依据。

（二）基本内容

园林绿化企业从事城市园林绿化施工以及养护等工作，其在日常的经营管理活动中，需要支付较多的成本费用，用以维系企业的日常经济活动。而园林绿化企业的全面预算管理包括以下几点内容：

（1）花卉、树木等采购费用。园林绿化企业需要采购大量的植被和花卉等物资，并且根据具体的施工方案和图纸进行施工，企业还要定期维护这些花卉或者树木进行浇灌等作业。企业还需要定期更换一些花卉，以提升城市的整体美感，增强人们生活的舒适度，提升城市居民的幸福感。企业在采购过程中的花费较多，因此企业应当加强采购环节的预算管理，严格按照预算管理目标进行采购，以期降低采购环节的成本费用。

（2）人力资源成本支出。园林绿化企业在从事具体的绿化和养护等工作的时候，需要雇用一部分人力去完成相应的花卉种植以及灌溉等作业，企业需要定期向这部分员工和施工人员支付相应的劳动报酬。而且企业在对绿化设施以及花卉等植物进行养护的时候，也需要支付一定的管理费用，增加了企业的成本支出，企业在预算管理的过程中也应当将其纳入重点管控环节。

（3）机械采购、租赁以及油耗成本。园林绿化企业在从事具体作业的时候，企业员工需要驾驶单位车辆将绿化所需的花卉运输到具体的绿化地址。同时在进行灌溉和养护等工作时，也需要采购相应的晒水车和喷晒设施，这项成本虽然在园林绿化企业整体的成本支出中所占的比例较小，但是企业降低这一环节的损耗，也可以提高企业整体的经济效益。

（4）其他费用。园林绿化企业除了上述三项成本支出之外，还需要支付税务费用以及安全事故费用。

园林绿化企业实行项目全过程的成本管理，降低企业各环节中的成本费用，可以使企业内部的现金流增加，提高企业的抗风险能力。

二、工程企业加强全面预算管理的具体目标

（一）优化配置，提高资源使用率

企业的资源分配直接影响企业的工作效率和经济效益，企业应当重视资源的整合和优化工作，提高资源的使用率。而园林绿化工程企业内外部的资源都是较为有限的，企业为了优化资源配置，就应当加强预算管理，企业根据施工进度和项目建设的具体情况合理分配财务以及非财务资源，确保企业各项经营活动的顺利开展。企业的全面预算管理流程主要包括制定预算总目标、编制预算、具体的执行过程以及预算分析工作，企业在编制预算的时候，以企业整体的发展战略目标为导向，重视资源的优化配置作用，通过预算可以整合资源，充分运用企业内外部资源，以使企业实现预算管理的目标。

（二）实现企业经济利益最大化的管理目标

企业加强预算管理的最终目的就是为了降低企业的成本费用，增加企业的经济收益，实现企业经济利益最大化的管理目标。企业在预算管理的过程中，对资金进行统一的调配和管理，严格追踪和监督资金的具体流向和流量。同时企业还要加强资金使用风险管理，在事前环节中，企业应当制定完善的资金使用风险防范和解决机制，并且做好市场情况分析工作，降低企业资金的使用风险。企业在预算管理的过程中还加强了应收账款管理，及时收回大部分应收账款，增加了企业的营运资金，使企业可以运用自有资金防范和解决发展中的问题，确保企业战略目标的实现。

三、工程企业全面预算管理中存在的问题分析

（一）预算编制方法单一，预算缺乏科学性

预算编制环节是企业实行全面预算管理最基础的环节，这一环节影响企业预算管理目标完成的进度和成效，园林绿化企业应当合理编制预算，采用较为灵活的预算编制方法，提高预算编制的科学性。但是现阶段园林工程企业在预算编制环节中存在部分问题，影响企业预算的执行效果，具体表现在以下几个方面：第一，由于园林工程企业自身业务施工环境的特殊性，其施工地点一般都在户外，其施工量以及施工成本费用随着施工环境会产生波动，给企业预算编制工作增加了一定的难度；第二，园林工程企业在编制预算的时候，未以企业整体的战略目标为导向，同时采用的方法不合理，未对企业各部门的实际经营状况以及业务需求进行调查和分析，导致企业的预算编制缺乏科学性，影响企业预算管理总目标的完成进度；第三，企业员工参与预算管理活动的积极性不高，尤其是业务人员，部分财务人员对业务流程和政策等内容了解不多，在编制预算的时候，也脱离了业务实际，影响了预算的合理性。

（二）预算管理的意识不强，人员素质较差

全面预算管理工作是一项较为全面的系统工作，企业全体员工都应当积极参与，并且明确自身的工作职责，提高员工的凝聚力，共同致力于企业的预算管理工作。但是有些园林工程企业对预算管理工作的认知度不足，同时对预算管理的整体意识不强，影响了企业的发展。具体为：第一，园林工程企业领导层较为重视企业的日常经济活动和收益等，关注企业未来的发展前景，却忽视了企业的预算管理工作，同时领导层对预算管理理念也不甚了解，不能主动参与到企业的预算编制、执行以及监督等活动中，导致预算管理的理念不能深入人心；第二，企业员工更多地关注自身的业务作业和工资福利等内容，同时企业也缺乏预算管理的人才，对预算管理人才的需求较大，限制了企业的发展。而且员工普遍认为预算管理是财务人员的事情，与自身的关系不大，在实际的工作中也不能积极配合财务的工作，严重阻碍了企业预算管理目标的实施进度。

（三）预算管理制度不完善

完善的预算管理制度可以规范员工的行为，提高员工工作的质量和效率，确保企业预算管理可以顺利施行。而一小部分企业未重视预算管理工作，未健全预算管理制度，也未设置专门的预算管理部门，导致企业预算管理秩序较为混乱。虽然大部分企业已经建立健全了相关的预算管理制度，但是，企业未加强绩效管理，惩罚措施也不完善，不能调动员工的积极性，不利于全面预算管理目标的实现。而且很多园林工程企业在制定了预算管理制度之后，并未根据行业特点和业务需求对制度进行改进和完善，一些预算管理制度内容已经不能适应企业的现实需要。

（四）预算管理执行力度不足，考核机制不完善

园林工程企业制定和完善预算管理制度，优化内部控制流程，其目的就是加强预算管理的执行力度，实现预算管理目标。如果企业的预算编制不科学、缺乏合理的奖罚措施，那么就会影响企业预算管理的执行进度。究其原因有以下几个方面：第一，园林工程企业对绩效考核工作不重视，虽然部分企业已经建立了相应的预算管理考核机制，但是未健全奖惩措施，也未根据各岗位的工作职责合理设置科学的考核指标，影响了员工的参与度；第二，企业缺乏对绩效考核结果的应用，不能将绩效考核结果及时通知到员工，不利于员工改进工作方式。

（五）内部监管机制不健全

预算监督和管控环节是企业实行全面预算管理工作的重点内容，企业不仅要建立健全预算管理制度，还要强化内部监督，推动企业预算管理工作的顺利开展。但是目前，很多企业都注重眼前利益，加强具体的项目质量管理，却在制定了预算管理目标之后，未针对各部门的预算实施进度进行监督，使各部门都疏于预算管理，同时在资金使用的过程中也未严格按照预算执行，不利于企业统筹规划。

四、新时期工程企业加强全面预算管理的具体措施

（一）科学编制预算，提高预算的科学性与合理性

第一，园林绿化工程企业在编制预算的环节中，应当以企业整体的发展战略为导向。首先应当制定预算管理的总目标，明确企业加强全面预算管理的整体工作原则和流程，各部门应当根据自身的业务特点和岗位性质编制预算。财务部门也应当加强与业务部门之间的联系和沟通，全面了解企业业务流程，并且结合准确的业务数据编制预算，在预算审核通过之后，企业将预算总目标进行层层分解和落实。各部门以季度、月为单位，分项执行预算管理目标；第二，园林工程企业应当改变传统的预算编制方法，采用灵活的预算方法，以期可以满足企业内部各环节的预算管理需要。在必要的时候，企业也可以引进先进的信息技术，运用科学技术手段，全面掌握企业内外部经营环境以及变化信息资料，并且根据经营环境的变化不断调整预算，提高预算的科学性和合理性。

（二）增强全体员工的预算管理意识和能力

一方面，园林工程企业可以针对全体员工进行专项培训，给员工讲解预算管理的理论知识和方法，让员工明确企业整体的预算管理总目标内容，员工可以学习先进的管理知识，树立预算管理的意识，积极配合企业的预算管理部门完成预算管理的所有工作任务，实现企业的预算管理总目标；另一方面，园林工程企业领导层也应当积极学习，主动参与到预算制度制定、预算编制以及预算管理目标的执行活动中，转变自身的预算管理理念，充分落实企业的预算管理总目标，使全体员工都可以提高对预算管理工作的认识，增强预算管理的工作能力和效率。

（三）完善预算管理制度和流程

第一，园林工程企业在制定预算管理制度的时候，应当结合企业整体的发展战略目标以及财务管理的流程，确保其与企业的其他制度和流程不冲突。而且企业在完善了预算管理制度之后，还应当科学设置预算管理的岗位，明确预算管理岗位的工作职责，预算管理部门也应当梳理预算管理的流程，调整企业不同职责部门的工作内容和职责，确保企业的预算管理工作有序开展；第二，企业在制定预算管理制度的过程中，应当将企业所有的经营环节都纳入制度中，实行精细化管理，并且预算管理部门还应当及时调整预算管理的制度，改进预算管理办法，提高员工工作的规范性。

（四）完善考核机制，增强预算管理的成效

第一，园林企业应当根据健全考核机制，设置相应的考核指标，如废弃物利用率，企业根据各部门的工作职责和性质，对员工的预算管理工作结果进行考核，了解各部门预算管理的执行情况。同时企业还应当对绩效考核结果进行分析和评估，了解企业在预算管理过程中的不足，并及时根据考评结果优化预算管理流程，改进工作方式，增强预算管理的成效；第二，园林工程企业还应当加强考评结果的应用，将考评结果及时反馈给具体的员工，预算管理部门也要针对具体的员工提出工作改进的建议，使员工可以了解到影响预算目标实现的主要因素，不断调整预算指标，使预算管理发挥其应有的作用。

（五）健全内部监管机制

园林工程企业应当健全内部监管机制，设置内部监管部门，企业要加强对内部审计人员的培训，使审计人员可以明确审计工作的具体工作职责和目标，提升企业审计人员的综合水平。同时企业还应当运用信息化技术，制定统一的信息化审计监督机制，对企业的各项预算管理数据进行追踪和监督，确保企业各项数据可以准确反馈企业预算管理工作中存在的问题，提高企业内部控制的水平。

五、结束语

综上所述，园林工程企业应当实行全面预算管理，加强项目全过程的成本控制与管理，加强培训，提高全体员工预算管理的意识，使员工都可以积极配合预算管理部门，完成既定的预算管理目标。同时企业还应当健全预算管理体系建设，加强内外部监督和管理，并且加强资金的管控，实行项目全过程预算管理制度，提升企业的综合实力。

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全面预算是指企业以发展战略为导向，在对未来经营环境预测的基础上，确定预算期内经营管理目标，逐层分解、下达于企业内部各个经济单位，并以价值形式反映企业生产经营和财务活动的计划安排。

企业包括经营、投资、财务等一切经济活动以及企业的人、财、物各方面与供、产、销各环节，都须纳入预算管理，形成由业务预算、投资预算、筹资预算、财务预算等一系列预算组成的相互衔接和勾稽的综合预算体系。

全面预算的分类：

1.全面预算按其涉及的预算期分为长期预算(如长期销售预算和资本预算，有时还包括长期资本筹措预算和研究与开发预算)和短期预算(如直接材料预算、现金预算等)。

2.全面预算按其涉及的内容分为专门预算(如直接材料预算、制造费用预算)和综合预算(资产负债表预算和利润表预算)。

3.全面预算按其涉及的业务活动领域分为投资预算（如资本预算）、营业预算( 或称经营预算，包括销售预算、生产预算、成本预算等) 和财务预算(包括利润表预算、现金预算和资产负债表预算等)。

全面预算的特点体现在“三全”：全方位、全过程、全员参与编制与实施的预算管理模式。全方位：全部经济活动均纳入预算体系，全过程：各项经济活动的事前、事中、事后均要纳入预算管理过程。全员参与：各部门、各单位、各岗位、各级人员共同参与预算编制和实施。